商品和服务税收分类与编码如何进行选择？

您好！在进行商品编码选择时，应先按照关键字进行查找；无法直接查找的，根据政策进行行业、大类的划分；在进行小类细划分时，无法清楚界定、归类的：货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。一、税收分类编码是什么？商品和服务税收分类与编码是指在开具增值税发票时，票面上的商品应与税务总局核定的税收编码进行关联，按分类编码上注明的税率和征收率开具发票。也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目标是加强征收管理。二、税收分类编码结构图税收分类编码共19位(例如：1050200000000000000家具及配件)，编码表中有前三层结构图；第一层：编码的第1位数(主要用于一级分类，如“1”代表货物)第二层：编码的第2——3位数(主要用于二级分类，如“05”代表木制品、家具类产品)第三层：编码的第4——5位数(主要用于三级分类，如“02”代表家具及配件)分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。第一层：共六大类1000000000000000000：货物2000000000000000000：劳务3000000000000000000：服务4000000000000000000：无形资产5000000000000000000：不动产6000000000000000000：未发生销售行为的不征税项目第二层：共42类货物：1000000000000000000101：农、林、牧、渔业类产品102：矿产品103：食品、饮料、烟、酒类产品104：纺织、服装、皮革类产品105：木制品、家具类产品106：纸、印刷品、软件、文教、工艺品类产品107：石油、化工、医药产品108：金属及非金属制品109：机械、设备类产品110：电力、热力、水、燃气类产品劳务：2000000000000000000201：加工劳务202：修理修配劳务203：油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务204：矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务销售服务：3000000000000000000301：交通运输服务302：邮政服务303：电信服务304：现代服务305：建筑服务306：金融服务307：生活服务无形资产：4000000000000000000401：技术402：商标403：著作权404：商誉405：自然资源使用权406：其他权益性无形资产不动产：5000000000000000000501：建筑物502：构筑物503：其他不动产未发生销售行为的不征税项目：6000000000000000000601：预付卡销售和充值602：销售自行开发的房地产项目预收款603：已申报缴纳营业税未开票补开票604:代收印花税605:代收车船使用税606:融资性售后回租承租方出售资产607:资产重组涉及的不动产608:资产重组涉及的土地使用权609:代理进口免税货物货款610:有奖发票奖金支付611:不征税自来水612:建筑服务预收款(注：604～612系税务总局[2017]45号公告新增加的)三、商品和服务税收分类编码选择窍门（一）批发、零售纳税人，由于其经营货物种类较多，各项产品形态、性质、成分差异大，开票人员流动性较大等多种因素的影响，造成纳税人选择商品编码错误率居高不下。建议此类纳税人选择商品编码时，按照产品的同质性原则进行选择，即在同一个类别内，产品具有某一相同属性。借助《统计用产品分类目录》依据以下特征属性进行分类选择：1.产品的物理（或自然）属性；2.产品的化学属性；3.产品的生产（经营、业务）属性；4.产品的材质属性；5.产品的工艺、技术属性；6.产品的用途属性（服务功能）；7.产品的服务属性（服务对象）；（二）销售应税服务纳税人，根据纳税人销售服务的实质内容，依照纳税人合同协议约定的双方权利义务等具体条款进行判断，进而准确界定纳税人适用的税收政策。对于适用应税服务征税的混合销售行为，统一按应税服务选择商品编码。1.提供机动车检测服务（属于认证服务）过程中，发生的更换零配件、测试，调试费用等项目，按认证服务选择商品编码；2.对医院等医疗机构提供医疗服务过程中发生的相关药品费用，按医疗服务选择商品编码（另有规定的除外）；3.对非学历教育培训机构销售应税服务（培训、演讲、讲座、报告会等）过程中涉及的印刷品（包括各种图文资料），根据纳税人销售额核算情况进行区别：各项销售额未分别核算的情况下，统一按非学历教育选择商品编码；各项销售额分别核算的情况下，对其服务过程中涉及的图书（此项图书仅指《国家税务总局关于印发《增值税部分货物征税范围注释》的通知》（国税发〔1993〕151号）注明的图书，不包括纳税人自行或委托其他单位及个人印刷的纸质资料）适用免征图书批发、零售环节增值税政策（此项优惠政策截止2017年12月31日），除上述图书以外的各项销售额统一适用非学历教育服务的税收政策及商品编码。（三）药品零售纳税人，由于其行业主管部门对其产品已有分类标准，且与目前税收商品编码存在差异。请关注后续明细规定。四、商品和服务税收分类编码查找技巧（一）直接输入开票内容，检索关键字如果要开具餐费、香蕉的发票，可以直接分别搜索“餐饮”、“香蕉”，就可以找到编码，方便快捷。这是最简单直接的方法，建议在开票时优先选择此方式。（二）缩短关键字，找准切入点当我们遇到开票内容特别长的时候，选对关键字是关键。应将开票内容化繁为简，化难为易，不要一次性输入全称，多尝试不同的侧重点。举个例子：“医用植入钢钉”如果在商品编码表中，输入“钢钉”，最终的落点是归属建筑材料，是错误的。正确的切入点应该是“植入”两字，在此大分类下查找确定。（三）更换名词、应税服务名称税收编码的意义之一是为了统一企业开票商品信息。由于世界纷繁，物品丰富。就是同一货物，名称各地都有所不同。但是在编码表中只有一个名称，所以我们可以尝试更换关键字为同义词或近义词。举个最常见的例子，马铃薯的叫法分好几种，学名叫马铃薯，别名：土豆、洋芋、地蛋等。如果搜索“洋芋”，是没有结果的。更换一个名词：“土豆”，我们就找到了，原来在编码表中，它叫做“马铃薯”！名词解释里面说明，它的别号是土豆。再如，我们平时喝的酸奶，也是搜不出的，正确的打开方式是“乳制品”。这个技巧您get到了吗？（四）按用途、按材料根据用途、材料来确定关键词，搜索出结果后可通过“说明”栏目确认该商品是否包含在此分类中。找准分类后，如果在“说明”栏目中也没有一一对应的编码可选，可以在找到同类商品后选择其他。如三脚架可以根据用途是照相机支撑设备，可以检索照相机来匹配。会计小周在开“音响设备”发票时，发现编码表中没有“音响”二字。小周灵机一动，音响是用来作为音频输出的，可以试试查找“输出设备”，果然就找到了对应编码。再如：小张销售一批充气水池给爱心婴儿游泳馆，选择商品编码时犯了难，无论输入“充气”、“泳池”、“水池”，还是按用途输入“游泳”，都没有合适的选项，如何是好?其实小张可以按照充气水池的材料属性，锁定“塑料”这个分类，在排除其他选项的情况下，选择了“其他塑料制品”。（五）分类太细的，可以往上层分类选择(前三层结构图)小李任职于一家生产建筑用水泥的企业，有各式各样的生产设备，每种设备都有其专属名词，直接输入查找该设备名称，无法找到。小李心想：这些设备都属于生产水泥专用设备，那在表中输入“水泥专用”是否可以呢？于是就查到了“水泥专用设备”的编码。应税服务和劳务也是如此。汽车保养服务和电梯维护服务在编码表中都没有直接的细分，但是他们都属于其他现代服务，输入“其他现代服务”就能马上找到该编码。（六）巧妙使用备注栏，避免开票风险应避免在开票内容里面出现不常见的名词或者表述模糊的应税服务。建议在开票内容里填写常见名词以及准确清晰的业务描述。如果有其他说明的可以在备注栏注明。如：娱乐业纳税人开具发票时能否直接开具“接待费”、“招待费”?娱乐业纳税人开具发票时物品名称栏必须如实填列(按主营业务填列)，如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名称栏填列歌厅服务、舞厅服务夜总会服务、酒吧服务等，不得直接填写“接待费”、“招待费”等模糊名称。娱乐业纳税人商品编码选择“娱乐服务”。再如，建筑材料千千万，对于非专业人士可能比较陌生，比如法兰这样的小零件。开票的时候可以在开票内容里面写明“建筑用零件材料”，再在备注栏注明：法兰。五、税收分类编码的相关问题1.“智能编码”、“智能赋码”的用处是什么？答：“智能编码”、“智能赋码”是软件服务单位研发的能够帮助企业更方便快捷地完成税收分类编码选择的一项功能。当匹配度为100%，表示与国税总局编码库完全匹配。其他情况下，则根据所有用户选择度推荐（一般情况>85%即可认为无误，评分度低的应进行人工判断）。这个推荐并非百分百符合您的实际情况，但是可以作为参考，根据推荐的编码中的关键字或者分类，缩小查找范围，最终通过编码表确定。例子：销售绞股蓝花纹的纸箱，商品品名“绞股蓝纸箱”，智能赋码推荐了“中药”的税收编码。按实际业务手工搜索出“纸和纸板制容器”的税收编码。正确的选择不是按匹配度高低判断，应按实际业务选择税收分类编码。2.票面销售项目名称属货物、劳务，所选商品码属服务；票面销售项目名称属服务，所选商品码属货物、劳务。如住宿费、咨询费等选择大米等等。3.票面销售项目属机械整机、整车，所选商品码属机械零配件、汽车零配件或修理修配劳务，或反之。4.票面项目及所选商品码均为货物劳务或均为服务，但门类(1、2级)选择明显错误。如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物类、蔬菜类；提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品试剂类混淆；技术咨询服务、软件开发维护等选择专利技术转让、非专利技术转让、研发服务；租赁类选择不动产、动产销售5.票面项目与所选商品码大类方向选择相匹配，但3、4级子类型选择错误。如维修维护选择安装服务(应选修缮服务)；广告宣传类印刷品选择书报期刊类印刷品；农产品与农副食品、农副食品与食品类别混淆等等；工程、安装、修缮、装饰服务相混淆；贷款服务与金融商品转让混淆，同业往来与客户贷款混淆；餐饮与住宿混淆；住宅与商业用房混淆；研发与信息技术服务混淆。6.未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，纸箱选箱板纸，谷物与大米、谷物制品等混淆。7.选择明显不符合本单位实际生产销售和服务能力的商品编码。如水电站或代收电费单位选择核能发电；农用机械器械生产销售单位选择航空器类。8.大部分主要商品选择正确，小部分辅材或辅助工具设备未正确选择相应编码。如部分医疗试剂销售单位开具器皿、清洗液随主要商品选择检测试剂。