新电子税局印花税同一税目存在“免征”与“非免征”两种情形的申报操作流程

在新电子税局进行印花税申报时，存在同一税目有“免征”与“非免征”两种情形的业务发生，导致无法进行汇总申报。现以印花税“借款合同”为例，详细讲解此类情况正确的操作流程。根据财政部、税务总局2023年第13号公告：《财政部税务总局关于支持小微金融企业融资有关税收政策的公告》要求，“对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税”。在新电子税局“财产和行为税税源采集及合并申报”模块进行印花税“借款合同”申报时，则需要区分是否为小型企业和微型企业，以下为操作流程：一、系统登录登录新电子税局，进入“财产和行为税税源采集及合并申报”界面。二、税源采集1、小型企业、微型企业（1）点击【税源采集】，税目栏选择“借款合同”，点击【录入】，进入“印花税税源信息采集”界面。（2）在“印花税税源信息采集”界面中，子目选择“银行业金融机构借款合同”，减免性质代码和项目名称选择“0009041503|对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税│《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》财政部税务总局公告2023年第13号第二条”，那么减免税额与应纳税额会保持一致（即为免征）。点击【保存】。（3）在印花税税源明细表界面中，可以查看本次采集的税源信息，应补（退）税额显示为0（即免征）。2、其他（非免征）企业（1）在第一步“小型企业、微型企业”的基础上，点击【新增税源】。（2）申报期限类型选择“按期申报”，税目选择“借款合同”，不选择子目、减免性质代码和项目名称，录入其他信息后点击【保存】。（3）在印花税税源明细表界面中，可以查看两次录入的借款合同信息，免征的为小型企业、微型企业，需要缴款的为其他（非免征）企业。三、完成申报。（1）在“财产和行为税税源采集及合并申报”界面中，核对印花税卡片中“应补（退）税额”信息，核对无误后点击【提交申报】。（2）在“申报成功”界面中可以展开明细查看明细，也可以查看、下载或打印本次申报表信息。