安徽省土地增值税清算管理办法

《安徽省土地增值税清算管理办法》已经审议通过，现予以发布。自发布之日起30日后施行。　　特此公告。安徽省地方税务局2017年9月9日安徽省土地增值税清算管理办法第一章总则第一条为加强土地增值税清算管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)、《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》(国税发〔2009〕91号)、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)的规定，制定本办法。第二条本办法适用于安徽省范围内房地产开发项目土地增值税清算工作。第三条本办法所称土地增值税清算(以下简称清算)，是指纳税人在房地产开发项目符合清算条件后，依照税收法律、法规及规范性文件规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，填写《土地增值税纳税申报表》，向主管地税机关提供清算资料，办理清算申报，并依据清算申报结清该房地产开发项目应缴纳土地增值税税款的行为。第四条纳税人应当根据税收法律、法规、规章、规范性文件以及本办法的规定，办理项目报告、报送土地增值税涉税资料、开展房地产开发项目土地增值税清算。第五条纳税人对清算申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。第六条地税机关应当按照税收法律、法规、规章、规范性文件以及本办法的规定，进行项目管理、为纳税人清算提供纳税服务、开展清算审核、加强清算后再转让房地产的管理并及时、足额组织税款入库。第二章项目管理第七条纳税人应自取得下列批复、备案、证照或签订相关合同之日起30日内向主管地税机关报送复印件或地税机关认可的其他形式资料：(一)发展改革等有关部门下发的项目立项(备案)文件;(二)取得土地使用权所签订的合同、协议;(三)国有土地使用权证;(四)建设用地规划许可证;(五)建设工程规划许可证;(六)建筑工程施工许可证;(七)建设施工合同;(八)预(销)售许可证;(九)竣工验收备案表;(十)地税机关要求报送的其他资料。第八条纳税人应在取得土地使用权并获得建筑工程施工许可证后，根据地税机关确定的时间和要求办理土地增值税项目申报，向主管地税机关报送《土地增值税项目报告表(从事房地产开发的纳税人适用)》，并在每月转让(预售)房地产时，依次填报表中规定栏目的内容。第九条纳税人应按照财务会计制度的规定进行财务会计核算，准确核算房地产开发项目的收入、成本、费用。纳税人同时开发多个项目的，应按项目合理归集有关收入、成本、费用;分期开发项目的，应按照分期开发项目合理归集有关收入、成本、费用。第十条本办法所称房地产开发项目是指经国家有关部门审批、备案的项目。对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。上述国家有关部门是指发展改革部门，或者履行项目备案职能的经信委、计经委等部门。上述分期开发的项目，是指规划部门下发的《建设工程规划许可证》中确认的项目。依据《建设工程规划许可证》难以确认分期开发项目的，纳税人应于取得《建设工程规划许可证》之日起30日内向主管地税机关报告，主管地税机关应依据《建设用地规划许可证》《建设工程规划许可证》以及相关《建筑工程施工许可证》《预售许可证》及预售资金回笼等情况，经调查核实、集体审议，综合认定分期开发项目。主管地税机关认定分期开发项目，应当于纳税人报送分期项目最后一个《预售许可证》之日起15日内书面告知纳税人。第十一条房地产开发项目中，符合下列情形的，应当认定为同一分期开发项目：(一)取得多个《建设工程规划许可证》，只取得一个《建筑工程施工许可证》的;(二)取得多个《建设工程规划许可证》，且由若干个《建筑工程施工许可证》确定组织施工，经主管地税机关调查核实该多个《建设工程规划许可证》所确定的项目未利用本分期项目回笼资金开工建造的。第十二条纳税人分期开发项目确认后，因有关事项发生变化，确需变更分期开发项目的，应于有关事项发生变化之日起15日内向主管地税机关报告，并报送有关证明材料，主管地税机关应于接到报告之日起15日内调查核实，并通过集体审议的方式确认是否变更分期开发项目。主管地税机关应对纳税人分期开发项目实施跟踪管理，发现纳税人未按照确定的分期开发项目开发的，或发现确因有关事项导致分期开发项目的分期发生变化的，应及时开展调查核实，并经集体审议确认是否变更分期开发项目。变更分期开发项目的，主管地税机关应于集体审议结果确定之日起7日内书面告知纳税人。第十三条主管地税机关应当加强房地产开发项目管理，安排专人或专岗，从纳税人取得立项(备案)文件开始，按项目分别建立档案、设置台账，台账主要内容包括：纳税人项目立项、项目分期、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘、项目中用于出租或自用的房产信息等，台账所列事项应按月采集、更新，确保项目管理与纳税人项目开发同步。第十四条主管地税机关对房地产开发项目的管理应保持连续性，不得因房地产开发项目的土地增值税纳税人、主管地税机关、地税管理人员发生变化而中断。第十五条主管地税机关应当关注纳税人项目开发期间的会计核算工作，对纳税人同时开发多个项目或者分期开发项目的，应督促纳税人根据清算要求按不同项目或者不同分期合理归集有关收入、成本、费用。第十六条纳税人对主管地税机关确认的分期开发项目有异议的，可请求主管地税机关复核。第三章清算申报与受理第十七条纳税人符合下列条件之一的，应当进行土地增值税清算：(一)房地产开发项目全部竣工、完成销售(含视同销售)的;(二)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(三)直接转让土地使用权的;(四)纳税人申请注销税务登记，但其开发的房地产开发项目未办理土地增值税清算手续的，应在办理注销登记前进行土地增值税清算。第十八条符合以下条件之一的，主管地税机关可要求纳税人进行土地增值税清算：(一)已竣工验收的房地产开发项目，已转让(含视同销售)的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;(二)取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的。第十九条本办法第十八条所称竣工，是指除土地开发外，其房地产开发项目符合下列条件之一：(一)房地产开发项目竣工证明材料已报房地产管理部门备案;(二)房地产开发项目已开始交付购买方;(三)房地产开发项目已取得了初始产权证明。第二十条符合本办法第十七条规定的房地产开发项目，纳税人应当在清算条件满足之日起90日内向主管地税机关办理清算申报。符合本办法第十九条规定的房地产开发项目，且主管地税机关已下发《税务事项通知书》通知清算的，应当在收到通知书之日起90日内，向主管地税机关办理清算申报。第二十一条对于符合本办法第十八条规定的房地产开发项目，主管地税机关应集体审议，根据项目实际情况确定是否需要进行清算，集体审议的结果应当形成记录存档。对于确定需要进行清算的房地产开发项目，主管地税机关应及时下达《税务事项通知书》，通知纳税人清算。纳税人对主管地税机关清算通知有异议的，可请求主管地税机关复核。第二十二条纳税人办理清算申报，少缴税款的，应当补缴税款;多缴税款的，按照规定办理退抵税款手续。第二十三条纳税人在规定期限内办理清算申报确有困难，需要延期的，应当在申报期限届满前提出书面延期申请，经主管地税机关核准，在核准的期限内办理清算申报。第二十四条纳税人未按规定期限办理清算申报的，由主管地税机关责令限期改正;逾期仍未申报的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。第二十五条纳税人办理清算时，应以清算申报当日为确认清算收入和归集扣除项目金额的截止时间。第二十六条纳税人可以委托涉税专业服务机构对房地产开发项目清算进行涉税鉴证。纳税人委托涉税专业服务机构进行涉税鉴证的，涉税专业服务机构应当按规定对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明，并在鉴证报告中披露鉴定和证明的结论、法规依据、事实证据、证明过程以及其他应当说明的重大事项。主管地税机关在清算审核中，需要核查受托开展涉税鉴证的涉税专业服务机构工作底稿或认为需要就涉税鉴证事项开展约谈的，受托涉税专业服务机构应当积极配合。第二十七条纳税人办理清算申报时，应当提交以下清算资料：(一)《土地增值税纳税申报表(二)(从事房地产开发的纳税人清算适用)》;(二)房地产开发项目清算说明，包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管地税机关需要了解的其他情况;(三)项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料;(四)需要清算项目记账凭证的，应提供记账凭证复印件;(五)委托涉税专业服务机构鉴证的清算项目，报送涉税专业服务机构出具的鉴定和证明;(六)享受土地增值税优惠的项目，应报送减免税申请并提供减免土地增值税证明材料原件及复印件。房地产开发项目中，有视同销售情形的，应予详细说明。上述资料中，主管地税机关已经取得的，不得再要求纳税人报送。第二十八条主管地税机关应认真核对纳税人报送的清算资料，对纳税人提交的清算资料齐全的，主管地税机关予以受理;不齐全的，应一次性告知纳税人在规定期限内补正资料。纳税人补正资料的，予以受理;未能补正的，经纳税人提供确因不可抗力等客观原因造成资料难以补正的书面说明及相关证明材料，可以受理。