上海市国家税务局 上海市地方税务局关于改进本市注销税务登记管理有关事项的通知

各区县税务局，市税务三分局、自贸区税务分局：为积极落实《国家税务总局关于印发〈全国税收征管规范（1.0版）〉的通知》（税总发〔2015〕48号）精神，深入推进本市税源专业化管理，优化纳税服务，提高征管质效，按照《上海税务系统试行〈全国税收征管规范（1.0版）〉工作方案》部署要求，在本市范围内改进注销税务登记管理，现将有关事项通知如下：一、受理纳税人发起注销税务登记申请时，办税服务厅（包括网上办税服务厅）受理岗依据《全国税收征管规范（1.0版）》规定的报送资料清单，按照以下情况分别处理：（一）纳税人提交的资料齐全、符合法定形式的，受理纳税人注销登记申请，当场制发《税务事项通知书》（受理通知）。（二）纳税人提交资料不齐全或不符合法定形式的，当场制发《税务事项通知书》（补正通知）。（三）依法不属于本机关职权或本业务受理范围的，当场制发《税务事项通知书》（不予受理通知），告知纳税人不予受理的原因。二、审核注销税务登记的审核工作实施“分类分级”专业化管理，税务机关按照纳税人历年经营情况分别发起简易流程、调查巡查流程与案头审核流程。（一）对符合下列情形之一的纳税人适用简易流程，由办税服务厅审核岗完成审核：1.定期定额征收的个体工商户；2.办理临时税务登记证的纳税人；3.跨区报验登记或外建报验登记项目；4.设立登记以来未领购发票且无税种核定（除印花税外）的纳税人（含本市分支机构）。（二）对符合下列情形之一的纳税人适用调查巡查流程：1.历年来税务机关认定为重点税源企业；2.国民经济行业属于房地产业、金融保险业（含证券业）且独立申报购票的纳税人；3.具有出口货物退（免）税资格的纳税人；4.跨地区经营汇总纳税企业的总机构；5.属于曾享受资产重组企业所得税特殊性税务处理的重组各方企业；6.历年来税务稽查、日常检查、纳税评估中发现存在涉税问题；7.纳税信用等级为C级及以下；8.分局报请市局备案的其他情形。分局涉税事项审批所在收到受理资料后，应及时转交日常检查所（岗）发起调查巡查。日常检查所（岗）应核实纳税人历年纳税申报、税款缴纳情况，并将调查报告返回涉税事项审批所（岗）。调查巡查的具体实施暂按《上海市国家税务局上海市地方税务局关于印发＜日常税务检查管理工作规程（试行）＞的通知》（沪国税征科〔2012〕14号）执行。（三）对除上述情形之外的纳税人适用案头审核流程，由涉税审批所依据纳税人提交的材料完成审核。案头审核流程原则上不发起调查巡查，在审核中若发现涉税疑点或税收异常情况且须通过实地调查核实清楚的，涉税审批所可转交日常检查所（岗）发起调查巡查，日常检查所（岗）应将有关调查巡查报告返回涉税事项审批所（岗）。（四）凡上述审核结果对居民企业已完成的企业所得税汇算清缴和清算申报结果产生影响的，主管税务机关应提示该企业重新办理当年度居民企业实际经营期汇算清缴和居民企业清算企业所得税事项。三、核准根据审核情况，由税务机关终审人员决定是否核准注销税务登记。（一）纳税人已办结所有未结事项的，核准注销税务登记。（二）纳税人存在以下情形的，通知其存在未结事宜：1.纳税人存在未申报、欠税信息；2.纳税人存在未验旧发票或未按规定报送开票信息，税控专用设备未缴销；3.土地增值税纳税人未完成土地增值税清算；4.企业所得税纳税人未完成当年度实际经营期汇算清缴和企业所得税清算；5.纳税人存在多缴（包括预缴、应退未退）税款；6.纳税人存在未结报的税收票证；7.纳税人存在其他应结未结事项。（三）若涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法行为需要立案查处的，移送稽查部门处理。简易流程由办税服务厅审核岗核准；调查巡查流程（含发起调查巡查的案头审核流程）经由涉税事项审批所提交征收管理科（处）终审；案头审核流程由涉税事项审批所终审。对涉税情况复杂的注销审批，征收管理科（处）可组织相关税政科（处）会审。四、发放核准通过后，办税服务厅受理岗完成结果发放手续：（一）执行综合征管软件“一键式”系统户管信息清理程序；（二）收缴按规定应收缴的税控设备；（三）注销出口退税资格；（四）制发《税务事项通知书》（注销登记核准通知书）存在未结事宜的，办税服务厅受理岗制发《税务事项通知书》，应一次告知纳税人全部注销税务登记未结事宜，提示其及时办理。五、归档由负责注销审核的部门按照《全国税收征管规范（1.0版）》的相关规定处理归档事宜。六、办结时限适用简易流程的注销事项在1个工作日内办结，适用调查巡查流程的注销事项在20个工作日内办结，适用案头审核流程的注销事项在15个工作日内办结（发起调查巡查的延长至20个工作日）。若在审核过程中，相关部门发现以下情形的，办理时限中止：（一）涉嫌偷逃骗抗税、虚开发票等税收违法行为需要立案查处的;（二）纳税人需要进行特别纳税调整的；（三）国家税务总局规定的注销办理时限中止的情形；待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算。七、职责分工分局征收管理科（处）负责本单位注销税务登记事项的业务指导、组织协调、日常管理及监督考核工作。货物劳务税科（处）、所得税科（处）负责有关税种清税审核的指导工作。纳税服务科（处）负责做好政策宣传、辅导、咨询等服务工作。办税服务厅负责受理纳税人注销税务登记申请、简易流程的审核及核准、结果发放。涉税事项审批所负责注销税务登记调查巡查流程、案头审核流程的审核。日常检查所负责实施调查巡查。八、其他事项为满足纳税人的开票需求，在办理注销期间，暂不取消纳税人发票核定与资格认定，不收缴税控设备。综合征管软件对纳税人在办理注销登记期间的发票发售应添加操作提示，各分局要加强对此类发票开具情况的监管，防范涉税风险。特此通知。上海市国家税务局上海市地方税务局2015年7月31日