小规模纳税人在第四季度红冲了第三季度开具的普通发票后，如何申报增值税？（深圳）

您好，若小规模纳税人跨季度冲红发票，在冲红所属期（以下简称“当期”）需区分情况进行申报。一、原发票开具所属期已缴纳增值税（即季度销售额超过30万）（一）当期销售额（不含冲红销售额）大于30万：将当期销售额与冲红的销售额按正负相抵后，将差额填到小规模纳税人申报表主表相应栏次。若冲减后销售额低于小微企业免征额度，可以按规定享受免征增值税的优惠。（二）当期销售额（不含冲红销售额）不超30万：1.将当期开具增值税专用发票销售额（如有）与冲红的销售额按正负相抵后，将差额填到小规模纳税人申报表主表应征增值税不含税销售额相应栏次，其余销售额填入免税销售额相应栏次。2.开1%红字普票：如1%政策适用属期该笔收入已申报且缴纳税款，通过金三直报，按照1%税额除以3%倒算销售额，冲减冲红当期销售额。若出现比对不符，按照比对不符流程进行处理。二、原发票开具所属期未缴纳增值税（即季度销售额未超过30万）（一）原发票对应业务符合免税条件（除小微企业免税以外的情形）：将当期符合条件的免税销售额与冲红销售额正负相抵后，填写在主表“其他免税销售额”栏次（二）原发票开具所属期不超30万：按照对应增值税普通发票不含税销售额填入冲红当期免税销售额相应栏次，若出现比对不符，按照比对不符流程进行处理。