重庆市国家税务局关于印发《重庆市国家税务局调整完善现行福利企业税收优惠政策试点具体实施办法》的通知

各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：财政部、国家税务总局确定我市为调整完善现行福利企业税收优惠政策试点城市，为了做好调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作，特印发《重庆市国家税务局调整完善现行福利企业税收优惠政策试点具体实施办法》，请依照执行。在执行中反映出来的问题，请及时向市局报告。二○○六年十月十七日重庆市国家税务局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点具体实施办法根据《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）、《国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发〔2006〕112号）、《财政部国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）、《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）的有关规定，特制定本办法。第一部分认定一、企业认定条件享受增值税优惠政策的纳税人为生产销售应征增值税货物或者提供加工、修理修配劳务的工业企业。企业生产销售消费税应税货物、外购后直接销售的货物、委托外单位加工的货物、以及从事商品批发、零售的企业不适用本办法。享受税收优惠政策的企业必须同时符合以下条件：（一）企业实际安置的残疾人员占企业在职职工总数的比例必须达到25%以上。（二）企业依法与安置的每位残疾人员签订1年以上的劳动合同。（三）企业依法为安置的每位残疾人员缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。（四）企业通过银行等金融机构向安置的每位残疾人员支付不低于所在县（市）最低工资标准的工资。《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）第一条第7款规定的特殊教育学校举办的企业如果满足上述第（二）、（三）、（四）款规定的，可以享受福利企业有关税收优惠政策。二、条件说明（一）在职职工：企业在职职工是指与企业建立劳动关系并依法应当签订劳动合同的雇员。（二）残疾人员：是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾和智力残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。试点期间，残疾证件的使用范围暂限于由重庆市主管部门核发的残疾证。（三）对2006年10月1日前已享受原福利企业税收优惠政策，但尚未依法为残疾职工缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等社会保险的企业，主管税务机关可暂予认定为可以享受税收优惠政策的企业。自2007年1月1日起，对仍不符合上述规定条件的企业，应停止执行增值税退税和企业所得税优惠政策。（四）企业通过银行向安置的每位残疾人员支付工资中的“银行”，包括信用社等开办代发工资业务的金融机构。三、认定审核资料（以下资料均为一式四份。）（一）残疾职工个人资料：1.身份证复印件2.残疾证复印件3.企业用工合同复印件4.工资卡开户银行名称及账号（二）企业资料1.税务登记证复印件2.法人代表身份证复印件3.《年度福利企业税收优惠申请认定表》（附件1）4.《企业全体在职职工名册》（附件2）5.《残疾职工情况统计表》（附件3）6.民政部门有关认定资料（1）《社会福利企业证书》复印件（样本见附件4）（2）《重庆市社会福利企业资格认定申报表》复印件（样本见附件5）（三）主管税务机关应在20日内，根据实际认定情况，通过对《企业全体职工名册》、《残疾职工统计情况表》等相关资料的审核，填写《年度福利企业税收优惠申请认定表》，完成认定工作。四、享受福利企业税收优惠政策的时间：主管税务机关完成对福利企业减免税条件认定的次月开始计算。五、国税、地税认定资料传递（一）以流转税（增值税、营业税）主管税务机关认定为准，企业所得税主管税务机关不再另行认定。（二）流转税（增值税、营业税）主管税务机关应当在次月15日前，将《认定信息传递汇总表》（附件6）及企业认定资料复印件传递给同级税务机关。（三）企业认定信息由税源管理部门负责录入CTAIS2.0系统。第二部分减征方式及审核程序一、减征方式（一）增值税，采用即征即退的方式。1.主管税务机关按月退还增值税，当月已交增值税额不足退还的，可在当年已交增值税中退还。仍不足退还的可结转当年以后月份退还。当年不足退还的，不得结转以后年度退还。2.当月应退增值税额按以下公式计算：每月应退增值税额=企业当月实际安置残疾人员人数×每位残疾人员每年可退增值税的具体限额÷12（1）每位残疾人员年度可退还增值税限额由市局每年另行下文公布。（2）在本年度每位残疾人员可退还增值税限额市局下文公布前，可以继续采用上年度已公布限额计算退税，待市局公布当年限额后再对本年度限额和已退税款进行调整。3.企业新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算。其他职工从录用的次月起计算。4.企业安置的残疾人员和其他职工减少的，从次月起计算。5.经认定的符合减免税条件的企业实际安置残疾人员占企业在职职工总数的比例应逐月计算，当月比例未达到25%的，不得退还当月的增值税。年度终了，应平均计算企业全年实际安置残疾人员占企业在职职工总数的比例，年度平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起停止执行增值税退税和企业所得税优惠政策。6.企业因残疾人员或在职职工人数变化，不再符合减税条件时，应当自人数变化之日起15个工作日内向主管税务机关书面报告。（二）企业所得税，采取成本加计扣除的方式，按照企业支付给残疾职工实际工资的2倍在税前扣除。1.工资加计扣除部分如大于当年应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分当年和以后年度均不再扣除；亏损企业不适用于工资加计扣除应纳税所得额的办法。2.对福利企业2006年1月1日至2006年9月30日的企业所得税，凡符合福利企业原规定的所得税减免条件的，仍可按原规定予以免征企业所得税，其免征额计算方法如下：2006年1月1日至9月30日企业所得税免征额=〔2006年度企业应纳所得税额÷12〕×9“2006年度企业应纳所得税额”的计算，应是按原规定的计税工资口径扣除，不进行福利企业残疾职工工资加计扣除。二、增值税申请退税程序（一）企业申请企业在取得主管税务机关认定后，办理相关手续。（二）申请退税资料（以下资料均为一式四份。复印件须加盖企业公章、法人代表签名，并注明“与原件核对无误”及复印时间。）1.《企业全体在职职工名册》（附件2）2.《残疾职工情况统计表》（附件3）3.残疾职工工资表及银行支付凭证复印件4.残疾职工社会保险缴纳凭证复印件5.申请退税所属期增值税申报表复印件6.申请退税所属期增值税完税凭证复印件7.《残疾职工考勤表》，格式由企业自定。8.《福利企业申请增值税退还审核表》（附件7）（三）主管税务机关审核主管税务机关应当按照《税收减免管理办法（试行）》（国税发〔2005〕129号）相关规定及程序进行审核。三、企业所得税申请程序福利企业在进行2006年度企业所得税纳税申报时，报送《福利企业残疾职工工资加计扣除计算表》（附件8）。同时，在《企业所得税年度申报表》第21行“减：加计扣除额”中填报企业2006年10月1日至12月31日支付给残疾职工实际工资的加计扣除额。第三部分监督管理一、主管税务机关日常管理（一）主管税务机关税源管理部门应当按月登记减税管理台帐（附件9），动态掌握企业应纳税额、税负、减税限额及残疾人员变化等情况。（二）对于福利企业虚开和参与虚开增值税专用发票的，除依照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则等有关规定处罚外，已征增值税税款不得退税。构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（三）福利企业未按税法有关规定进行纳税申报，或购进原材料未取得合法抵扣凭证的，事后被税务机关查补的增值税款，不予退税。（四）福利企业利用弄虚作假骗取增值税退税款的，应如数追缴已退税款，并依据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则等有关规定进行处罚外，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。二、年审制度主管税务机关应会同财政、民政部门，对福利企业实施年审制度，在年度终了4个月内，完成对福利企业上年度实际退税情况、残疾职工变化等情况的审核。对不符合退税条件的企业，取消其退税资格，追缴取消退税资格期间已退税款，并依照税收征管法的有关规定予以处罚。第四部分附则一、本办法未尽事宜，依照相关税收法律、法规办理。二、本办法由重庆市国家税务局负责解释。三、附件7）企业残疾职工工资加计扣除计算表》本办法自2006年10月1日起实施。