重庆市国家税务局关于印发《重庆市部分资源综合利用产品增值税减免管理办法（试行）》的通知

各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：现将《重庆市部分资源综合利用产品增值税减免管理办法（试行）》印发给你们，并补充如下意见，请一并遵照执行。在执行中反映出来的问题请及时向市局报告。一、各区县（市）国家税务局对符合条件的企业，应于每年3月底以前，通过FTP形式向市局上报《部分资源综合利用产品申请减免税企业名单》，路径为LZSC\PUBLIC\UP\增值税科\资源综合利用信箱.二、税务部门在核实各种申请表和核实确认表时，在签署意见一栏，必须要有核实情况意见和具体经办人的签名。附件：1．《部分资源综合利用产品申请减免税企业名单》（表样）（编者略）2．《部分资源综合利用产品减免增值税核实确认表》（表样）（编者略）3.《重庆市建材电力企业资源综合利用年度统计台帐》（表样）（编者略）4.《重庆市建材电力企业资源综合利用每月统计台帐》（表样）（编者略）5.《重庆市部分资源综合利用企业原（燃）料统计表》（表样）（编者略）6.《重庆市资源综合利用产品鉴定检验结果报表》（表样）（编者略）二○○五年二月二日重庆市部分资源综合利用产品增值税减免管理办法（试行）第一章总则第一条为了正确地贯彻落实资源综合利用税收优惠政策，加强税收管理，防止骗取税收优惠，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及有关税收法律、法规、规章的规定，特制定本办法。第二条本办法适用于在重庆市范围内申请享受资源综合利用税收优惠政策的企业。第二章减免税范围第三条部分资源综合利用产品减免增值税必须按照《财政部国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（财税字〔1996〕20号）、《财政部国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税〔2001〕198号）、《财政部国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税〔2004〕25号）及新的政策规定的标准和产品范围执行。各地不得随意变通或放宽减免税条件和范围。第四条本办法所称建材产品范围，是指符合《国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局关于印发〈资源综合利用目录（2003年修订）〉的通知》（发改环资〔2004〕73号）所规定的建材产品的范围。第三章减免税企业确认管理第五条凡申请资源综合利用减免税的企业必须严格按照《国家经济贸易委员会、国家税务总局关于印发〈资源综合利用认定管理办法〉的通知》（国经贸资源〔1998〕716号）规定进行资格认定后方可进行减免税申请。第六条减免税企业的确认（一）各区县（市）国家税务局对符合条件的企业，应于每年3月底以前向重庆市国家税务局（以下简称市局）上报《部分资源综合利用产品申请减免税企业名单》(附件1)。上报名单中涉及的企业、产品名称必须与资源综合利用证书上的企业、产品名称完全一致。不一致的，市局不予受理。（二）市局根据上报名单指定国家法定检测机构对企业进行抽样检测。对抽检合格企业，市局（流转税管理处）结合日常核查情况下发《部分资源综合利用产品抽检结果通知》。第四章减免税核实确认管理第七条部分资源综合利用企业享受减免税政策实行“先确认后退还”的办法。对不符合减免税条件或市局（流转税管理处）下发《部分资源综合利用产品抽检结果通知》中未合格的企业和产品，一律不得享受税收优惠，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行处理。第八条新申请资源综合利用资格认定企业其享受减免税时间从申请取得《资源综合利用证书》次月起计算；其他企业为《资源综合利用证书》上的有效期时间。第九条部分资源综合利用产品符合减免税条件的企业，申请退税时需向主管税务机关报送下列资料：1.税务登记证（复印件）；2.企业减免税申请；3.部分资源综合利用产品减免增值税核实确认表（附件2）；4.重庆市资源综合利用证书（复印件）；5.重庆市建材电力企业资源综合利用年度统计台帐（附件3）；6.重庆市建材电力企业资源综合利用每月统计台帐（附件4）；7.重庆市部分资源综合利用企业原（燃）料统计表（附件5）；8.重庆市建材电力产品法定检测机构掺兑量抽样检验报告；9.会计报表；10.税收缴款书复印件。需报市局核实确认退税的资料除《重庆市建材电力企业资源综合利用每月统计台帐》、《重庆市部分资源综合利用企业原（燃）料统计表》不需上报外，其余一并报送。第十条减免税额核实确认（一）主管税务机关在收到纳税人报送的减免税申请和相关资料后，要求2名以上税收管理员及时到户实地调查核实企业利用废资源情况，包括废资源来源、资金流向、掺兑量、生产数量、品种及企业附送资料的真实性等情况，据此写出调查报告（可以表替代），作为减免税附列资料。（二）各区县（市）国税局对减免税情况核实后，对符合条件享受资源综合利用减免税政策的企业，上年应退税额在100万元以内的，由各区县（市）国税局核实确认；上年应退税额在100万元（含100万元）以上的，报市局核实确认。（三）享受“即征即退”政策的企业免税期的税款必须按规定征收入库后，才能办理退税。有欠税和经查补的税款不得享受退税。（四）经审核发现企业利用废资源过程中如有掺兑量未达到规定标准或弄虚作假的企业，一律取消其享受部分资源综合利用减免税资格，根据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定进行处理。并将情况上报市局备案。（五）税务部门在核实各种申请表和核实确认表时，在签署核实意见一栏，必须要有核实情况意见及具体经办人的签名。第五章财务管理第十一条资源综合利用产品、项目必须单独核算。资源综合利用企业财务核算必须设置相关帐薄，建立各类材料、产品库存明细帐，健全各种材料、产成品出入库记录，如实登记各种原材料购、用、存日台帐。未单独核算减免税销售额的企业一律不得享受减免税政策。第十二条享受资源综合利用减免税企业废资源的购进，有固定供货单位的，除必备购销合同外，还必须凭销售方开具的正式发票、承运单位开具的运输发票以及付款凭证、过磅单、入库单等单据作为记帐和计算废资源购进依据；零星购进废资源的，应凭销售方开具的合法发票、承运单位开具的运输发票以及付款凭证、过磅单、入库单作为记帐和计算废资源购进依据；使用本企业自有废资源生产产品或无偿使用废资源的，其装卸、运输、计量、计价及有关补偿办法应在申请取得资格时，书面报告主管税务机关备案。对索取的发票填开不规范的不得作为记帐和计算废资源购进依据。第六章纳税评估第十三条主管税务机关要加强对享受资源综合利用税收优惠政策企业的日常监督管理，将资源综合利用企业纳入纳税评估，对纳税情况和废资源进、耗、存等情况进行综合分析评定，加强对企业的跟踪管理。第十四条使用电脑配料的水泥生产企业和电力企业在计算废资源耗用量时，应根据电脑配料单的投料数据作为原材料耗用数。同时，要求企业将每日电脑投料记录打印成册，汇总作为备查耗用原材料计算的原始凭据之一。第十五条主管税务机关应根据纳税申报和日常管理中收集的资料信息，运用下列指标每年不得少于1次对资源综合利用企业进行纳税评估。（一）税负率异常分析。通过对历史同期同行业、同产品平均税负率相比变动异常的，要重点分析其废资源购入是否减少，掺入量有无变化等问题。或者有无将应属于本产品品种的进项税额纳入其他不享受政策的产品品种抵扣从而导致税负的异常增大的情况。（二）销售额变动率分析。将销售额变动率横向与应纳税额、销售成本的变化比较，纵向与历史同期比较，有较大差异幅度的，分析其有无将不享受减免税的产品收入计入到享受减免税的产品收入的问题。（三）产成品投入产出率分析。通过对企业同产品、同设备、同工艺耗用原材料与产成品中投入产出率的分析比较，发现其产成品投入产出率变化原因是否与废资源的掺入量有关。（四）燃料、动力耗用率分析。通过对企业同产品、同设备、同工艺耗用燃料、动力情况的纵向比较，分析其燃料、动力耗用与产出成品是否吻合.（五）产品成本构成分析。通过对产品单位成本价值大小的分析，了解其废资源使用情况。（六）其他指标分析。第七章抽检管理第十六条凡申请享受减免税优惠政策的企业一律要接受市局指定的国家法定检测机构不定期的对废资源掺兑量抽样检测。第十七条市局根据各地上报的申请减免税企业名单，统筹安排各区县（市）国税局与检测机构到企业现场抽取样品。第十八条各区县（市）国税局接到市局抽检通知后要严格保密，只能提前1天与检测部门联系，联合对企业进行现场抽检。企业如有停产1个月以上或其他原因确实不能接受突击抽检的，必须写明情况，报告市局，本年度内待其恢复正常生产后重新安排抽检。第十九条年产水泥5万吨以下的企业每年检测次数不得少于1次，年产5万吨以上的企业每年检测次数不得少于两次；其他产品年退税额10万元以下的企业每年抽检次数不得少于1次，年退税额10万以上的企业每年抽检次数不得少于两次。对个别企业怀疑有弄虚作假行为的可适当增加抽检次数。其中，第一次抽检市局要进行密码编制。第二十条抽样方法按国家有关规定执行。检测单位按企业所申请减免税的产品，针对生产所需的原、燃材料和半成品以及产品分别按鉴定要求抽取、封装、检验。税务、检测、企业三方在检测表上签字认可。签封好的样品随同检测人员立即带回检测单位，交检测单位样品接收人员登记并编制“站编号”后报市局编制密码，由接收人员将编密样品传递至各实验室进行检测。签封好的样品通过邮寄方式的，由检测人员直接送往邮局办妥邮寄手续后方能离开。第二十一条检测单位各实验室在收到样品之日起30日内检测完毕。各实验室将检测结果反馈给统计人员填报《重庆市资源综合利用产品鉴定检验结果报表》（格式见附件6）报送市局。市局收到《重庆市资源综合利用产品鉴定检验结果报表》后，对其编密号内的检验结果进行逐一解密还原成具体企业名称，反馈给检测单位出具检验报告书。检验报告书一式3份，检测单位存档1份，企业存档1份，1份作为企业报批减免税的附列资料报送税务机关。第二十二条抽样结果掺兑量达不到规定比例的，企业在本年度内不得要求重新抽检。企业如对检测单位的工作有异议的，必须持有正当理由经市局同意后方可在5日内将备份样品送于市局指定的另一检测部门进行检测。结果一致的，将作为取消享受资源综合利用优惠政策依据之一。结果不一致的，市局进行调查处理。第二十三条检测单位必须密切配合税务部门的抽检工作，统筹安排各项抽检任务，必须严格遵守本部门有关规章制度。其抽样检测工作必须真实、公正，各岗位人员分工必须明确，各尽其职，各尽其责。如发现有与企业相勾结，骗取国家税收的行为，将移交有关部门追究其相关责任。第八章附则第二十四条本办法由重庆市国家税务局负责解释。第二十五条本办法从2005年1月1日起执行。