广西企业房产转让税费政策

一、企业转让房产，按转让方的不同性质区分税费计算，涉及税费如下：（一）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的不含自建不动产：1.增值税及附加。仅适用一般计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%，并计算缴纳增值税附加。2.根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）的规定，企业转让房产按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对我区小型微利企业和个体工商户的印花税(不含证券交易印花税)，应纳税额可减半征收。3.按规定缴纳土地增值税。4.转让收入并入企业当期所得，按规定计算缴纳企业所得税。5.确定计税依据时，转让收入不含增值税。（二）一般纳税人转让其2016年5月1日后取得的自建不动产：1.增值税及附加。仅适用一般计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%，并计算缴纳增值税附加。2.根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）的规定，企业转让房产按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对我区小型微利企业和个体工商户的印花税(不含证券交易印花税)，应纳税额可减半征收。3.按规定缴纳土地增值税。4.转让收入并入企业当期所得，按规定计算缴纳企业所得税。5.确定计税依据时，转让收入不含增值税。（三）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不含自建不动产：1.增值税及附加。（1）简易计税方法：以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%，并计算缴纳增值税附加。（2）一般计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%，并计算缴纳增值税附加。2.根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）的规定，企业转让房产按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对我区小型微利企业和个体工商户的印花税(不含证券交易印花税)，应纳税额可减半征收。3.按规定缴纳土地增值税。4.转让收入并入企业当期所得，按规定计算缴纳企业所得税。5.确定计税依据时，转让收入不含增值税。（四）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的自建的不动产：1.增值税及附加。（1）简易计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%，并计算缴纳增值税附加。（2）一般计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%，并计算缴纳增值税附加。2.根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）的规定，企业转让房产按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对我区小型微利企业和个体工商户的印花税(不含证券交易印花税)，应纳税额可减半征收。3.按规定缴纳土地增值税。4.转让收入并入企业当期所得，按规定计算缴纳企业所得税。5.确定计税依据时，转让收入不含增值税。（五）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产：1.增值税及附加。小规模纳税人转让其取得的（不含自建）商铺其他房产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售，按照5%的征收率计算应纳税额，应预缴税款=（全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%。2.按规定缴纳土地增值税。3.转让收入并入当期所得，按规定缴纳企业所得税。4.根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）的规定，企业转让房产按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税。自2019年1月1日至2027年12月31日，对我区增值税小规模纳税人的印花税(不含证券交易印花税)，应纳税额可减半征收。5.确定计税依据时，转让收入不含增值税。（六）小规模纳税人转让其自建的不动产：1.小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%。2.按规定缴纳土地增值税。3.转让收入并入当期所得，按规定缴纳企业所得税。4.根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）的规定，企业转让房产按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税。自2019年1月1日至2027年12月31日，对我区增值税小规模纳税人的印花税(不含证券交易印花税)，应纳税额可减半征收。5.确定计税依据时，转让收入不含增值税。二、受让方(单位纳税人)涉及税费如下：（一）契税根据《中华人民共和国契税法》(中华人民共和国主席令第五十二号)第一条规定：“在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本法规定缴纳契税。”另根据《广西壮族自治区人民代表大会常务委员会关于广西壮族自治区契税具体适用税率等事项的决定》（2021年7月28日广西壮族自治区第十三届人民代表大会常务委员会第二十四次会议通过）第一条规定：“我区契税具体适用税率为3%。”因此，受让方(单位纳税人)应按3%税率缴纳契税。（二）印花税根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）的规定，企业转让房产按“产权转移书据”万分之五缴纳印花税。自2022年1月1日至2027年12月31日，对我区增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的印花税(不含证券交易印花税)，应纳税额可减半征收。