浙江省国家税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知

各市、县国家税务局（不发宁波）、省局直属税务分局：为贯彻落实企业所得税优惠政策，统一规范企业所得税减免税管理工作，根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）规定，现就企业所得税减免税管理有关问题明确如下：一、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）中企业所得税过渡期优惠政策和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）中执行到期的企业所得税优惠政策中的各类减免税暂按原税收减免管理办法办理。二、企业所得税法及其实施条例和财税[2008]1号规定的各类减免税（不包括财税[2008]1号中执行到期的企业所得税优惠政策中的减免税），在国家尚未明确规定情况下，除根据《关于对景宁畲族自治县的企业实行企业所得税优惠政策的通知》（浙财税政字[2008]13号）规定，景宁畲族自治县的企业享受减征或免征属于地方分享的企业所得税由景宁畲族自治县税务主管机关审批外，其他各类减免税项目暂实行备案管理。三、对按规定须报经有审批权限的税务机关审查批准的减免税项目，纳税人必须依照规定程序提出书面申请，经有审批权限的税务机关审查批准同意后，方可实施减免。纳税人享受备案类减免的，在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申请报备并报送本通知规定的资料，主管税务机关应在受理后7个工作日内完成备案登记工作，并告知纳税人执行。纳税人未按规定备案的，不得享受减免。四、纳税人从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的减免管理办法，待国家出台环境保护、节能节水企业所得税优惠项目后，再予以明确。五、本通知未尽事宜按照总局和浙江省关于税收减免管理办法的有关规定执行。以后国家有新的规定，按新的规定执行。各地要抓紧广泛宣传，做好培训辅导，认真贯彻落实。实际执行中有什么问题，请及时向省局反映。附件：1.企业所得税备案类减免（抵免）税项目2.备案类减免税登记表浙江省国家税务局二ＯＯ九年二月十八日附件1：企业所得税备案类减免（抵免）税项目一、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”；（4）税务机关要求提供的其他资料。二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）国务院或权限政府投资主管部门核准文件；（4）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。三、符合条件的技术转让所得减免对象：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）技术转让成果的相关证明材料，如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等；（4）技术合同登记机构认定材料和中介机构鉴证证明；（5）技术转让合同及技术转让所得清单；（6）税务机关要求提供的其他资料。四、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额减免对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）专用设备购置发票（复印件）；（3）专用设备已实际投入使用的声明；（4）主管税务机关对企业申报的专用设备有异议的，可要求企业提供政府有关主管部门的鉴定意见书；（5）税务机关要求提供的其他资料。五、国家需要重点扶持的高新技术企业减免对象：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）高新技术企业的认定证明；（4）税务机关要求提供的其他资料。六、软件生产企业和集成电路设计企业减免条件：对我省内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。减免依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）软件企业（或集成电路设计企业）的认定证书；（4）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品企业的相关认定材料；（5）国家规划布局内重点软件生产企业的相关认定文件；（6）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米集成电路生产企业的相关认定材料；（7）税务机关要求提供的其他资料。七、创业投资企业抵扣应纳税所得额减免对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；（3）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；（4）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。八、企业综合利用资源减计收入减免对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）主管税务机关对企业申报的资源综合利用产品有异议的，可要求企业提供政府有关主管部门的鉴定意见书；（3）税务机关要求提供的其他资料。九、企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除（一）企业研究开发费用减免对象：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（8）税务机关要求提供的其它资料。（二）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除减免对象：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）残疾职工残疾证原件（窗口验审后归还）及复印件；（3）残疾职工花名册复印件及残疾职工劳动合同复印件；（4）税务机关要求提供的其它资料。附件2：备案类减免税登记表纳税人识别号：金额单位：万元纳税人名称减免税项目名称减免方式免税收入□减计收入□加计扣除额□减免所得额□减免税□抵扣应纳税所得额□抵免税额□加速折旧□金额附列资料：备注：本单位（公司）所报的上述各项数据真实、准确，如有虚假内容，愿承担法律责任。法定代表人签字：年月日纳税人公章：经办人：联系电话：年月日注：1.一张登记表只填写一个减免税项目，如购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备享受税收优惠的，请分表填写。2.“金额”栏填写企业享受的税收优惠部分，如享受加计扣除则填写加计扣除部分（研究开发费用50%部分，残疾人员等工资100%部分）。3.“附列资料”一栏以1、2、3……形式填写备案时所报送资料