国家税务总局浙江省税务局政策专班关于编发重点群体优惠政策口径的通知

国家税务总局浙江省各市、县（市、区）税务局，省局货劳处、企税处、个税处、财行处、非税处、纳服中心：为认真贯彻落实省委省政府抓“六保”促“六稳”工作要求，进一步做好重点群体创业就业税收优惠政策落实工作，现整理重点群体优惠政策问题的总局答复，供各地作为操作指引。国家税务总局浙江省税务局政策专班2020年5月15日重点群体优惠政策问题总局答复[编者按]重点群体创业就业税收优惠政策落实工作是“六保”“六稳”的重要内容之一，浙江在全国较快推进工作并在2019年5月全国税务政策法规工作会议上作交流发言，同时在推进工作中遇到政策执行口径问题也较早，因此，今年法规司答复问题比较集中在我省提问，现予编发，供各地税务机关作为操作指引。一、重点群体和退役士兵享受创业就业优惠是仅一次，还是可以3年内符合条件多次享受？　　（浙江省税务局提问，政策法规司答复）　　答：重点群体和退役士兵享受创业就业优惠政策没有次数限制，只要是重点群体或退役士兵人员符合条件的，可以按人计数享受优惠政策不超过36个月。即：重点群体和退役士兵36个月内在2家以上企业就业的，吸纳就业的企业均能在该名人员36个月优惠期限内享受税收优惠。重点群体和退役士兵可以分别按相关优惠政策条件，创业享受36个月优惠，就业享受36个月优惠。[法规处解读：即可以分次累计享受至满36个月。]二、企业以前年度签订合同招录的退役士兵、重点群体，由于纳税人原因未享受或原不属于三类服务业企业（商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体）的，能否从2019年开始享受优惠？或重新签订劳动合同后，享受优惠？　　（浙江省税务局提问，政策法规司答复）　　答：对于在2019年前与重点群体签订劳动合同吸纳就业的单位，即使在吸纳就业时符合除企业类型外的其他适用重点群体就业税收优惠政策的条件，也不能在2019年财税〔2019〕22号文件放开企业类型限制后追溯享受优惠政策。主要考虑：一是扶持重点群体再就业税收优惠政策的政策目标是促进没有就业的人员就业，对于已经就业的人员虽然曾经具有重点群体的身份，但在就业后已经摆脱了失业困境，不再属于该税收优惠政策的扶持对象；二是财税〔2019〕22号文件明确招用重点群体就业享受优惠政策的条件是“登记失业半年以上且持《就业创业证》的人员”，已经就业的人员不再满足“登记失业半年以上”这一条件。即使招用单位与其重新签订劳动合同，也不能满足在签订劳动合同前“登记失业半年以上”的条件。[法规处解读：政策精神是支持就业，2019年前已经就业的不追溯享受，但如果此后又“登记失业半年以上”，则可享受。]三、企业享受吸纳重点群体就业享受优惠政策的企业范围是什么？是否包括个体工商户、个人独资企业与普通合伙企业等缴纳个人所得税的单位？能否限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加？　　（浙江省税务局提问，政策法规司答复）　　答：财税〔2019〕22号文件明确将享受吸纳重点群体就业优惠政策的企业放宽到增值税纳税人或企业所得税纳税人的企业等单位，也就是说只要是增值税纳税人或者企业所得税纳税人，符合条件的单位，包括个体工商户、个人独资企业、合伙企业，都可以享受吸纳重点群体就业的税收优惠。也就是说，重点群体在从事个体经营享受创业扣减税收优惠的同时，如果其吸纳重点群体就业符合条件的，还可以享受吸纳就业扣减税收优惠。由于个体工商户等纳税人是个人所得税纳税人而不是企业所得税纳税人，故其在扣减范围上，仅包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。[法规处解读：此条明确很有现实操作意义，个人制企业主自身符合条件、招用人员符合条件可叠加享受政策。]四、《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）与《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）对企业吸纳重点群体就业享受优惠政策的范围有差异，国家税务总局公告2019年第10号范围宽。特别是毕业年度内高校毕业生就业是正常就业，企业招用是否能享受优惠？　　（浙江省税务局提问，政策法规司答复）答：《国家税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（税务总局公告〔2019〕10号）和《财政部税务总局人力资源社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）在政策口径应保持一致，总局10号公告第二条第（三）项“税收减免管理”中所述留存备查材料的表述“享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生的《就业创业证》”，是从人力资源社会保障部门核发《就业创业证》的角度，说明失业人员、零就业家庭城市低保家庭的登记失业人员、毕业年度内高校毕业生都可以按照各自条件和程序取得《就业创业证》，而不能理解为凭高校毕业生身份就可以享受税收优惠政策。[法规处解读：我省未发现高校毕业生正常就业也放宽享受政策的情况，政策执行与答复口径一致。]五、重点群体、退伍军人在实际操作中，不愿意与用人单位签订正式合同，导致没有享受相关税收优惠政策怎么处理？　　（宁夏税务局提问，政策法规司答复）　　答：按照现行重点群体、退役士兵创业就业税收优惠政策的有关规定，企业招用重点群体或退役军人等人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。“签订劳动合同”是双方存在劳动关系的必要证明，也是确保税收优惠政策具有可操作性的条件之一。　　因此，因未签订正式劳动合同导致未享受相关优惠政策的问题，建议先解决劳动合同的签订问题。六、退役士兵的身份如何认定？　　（财税21号文明确“本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵”，是否可以理解为《退役士兵安置条例》施行后退役的士兵？2011年之前的退役士兵不能享受创业就业税收政策？2011年之前称“自谋职业的城镇退役士兵”，也属于自谋职业，但没享受政策恐引发舆情等。）　　（浙江省税务局提问，政策法规司答复）　　答：退役士兵的身份认定，应按《退役士兵安置条例》（国务院中央军委令608号，以下简称《条例》）规定，是指退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。《条例》设专章专节规定了自主就业安置方式。《条例》实施前与《条例》规定的自主就业安置方式实质相同但称谓不同的安置方式，应理解为是《条例》自主就业安置方式的历史形态和自然延续。能够享受退役士兵税收优惠政策条件的主要考虑：一是曾经服役并按规定退出现役（持有退役证件）；二是国家未对其安排工作，也未按退休安置。[法规处解读：可知会退役军人事务部门共同掌握。]七、退役军人与保险公司签订“团险销售人员保险代理合同”，社保全额个人交费，保险公司能否享受就业税收政策？　　（浙江省税务局提问，政策法规司答复）　　答：退役军人与保险公司签订“团险销售人员保险代理合同”且社保全额个人交费的，保险公司能够享受吸纳退役军人税收扣减优惠，关键看保险公司与退役军人是否形成了有效的劳动合同关系。如果保险公司与退役军人之间属于劳务合同关系，或者是经纪代理关系的，不适用企业吸纳退役军人税收扣减优惠政策。八、企业招用的退役士兵在2019年度工作不满一年的，如何计算减免税限额？　　（陕西直联点提问，政策法规司答复）　　答：根据《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号），自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。九、持有失业证的个体工商户（已做优惠备案）代开增值税专用发票，其代开增值税专票所交税款是否享受重点群体创业税收优惠？　　（上海快响提问，政策法规司答复）　　答：符合《财政部税务总局人力资源和社会保障部国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）和《国家税务总局人力资源和社会保障部国务院扶贫办关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）规定的，可以享受优惠政策。十、重点群体创业就业政策有待进一步完善　　今年陆续出台的个别政策减税标准过低，激励作用不大，纳税人获得感不强，实施效果不明显。如重点群体创业就业政策，小微企业普惠性政策实施后，小规模纳税人月免税销售额调高至10万，重点群体创业与全国大多数经营户一样基本不纳税，该政策红包对于激励重点群体创业的作用有限。对于企业吸纳重点群体就业而言，每人6000元（重庆上浮30%）的扣除限额，仅够企业缴纳一个人的社会保险费，并且三年的时间太短，不利于稳定就业关系。　　建议国家按照现行社保费缴费基数，确定税收优惠扣减限额标准，并允许地方在50%的幅度内上浮，享受政策期限延长到5年，以提升政策的针对性和实效性。　　（重庆第三次减税办主任会提出，政策法规司答复）　　答：纳税人如果享受了小微企业税收政策等其他税收优惠政策，即使没有享受重点群体税收优惠政策，减税的目的也已经达到，通过减税促进重点群体创业就业的效果也得到体现。关于提高重点群体创业就业政策的优惠力度的建议，考虑到新出台政策实施时间不长，效果还未充分显现，建议待政策执行一段时间后，再统筹考虑。十一、法定代表人在未签订劳动合同情况下，是否也能按照重点群体减免税优惠继续享受财税〔2019〕22号文件规定的优惠政策？　　（云南省税务局提问，政策法规司答复）　　答：公司法规定，公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。法定代表人是否与本企业签订劳动合同，需要区分具体情况确定，公司法未明确作出“法定代表人不需与本企业签订劳动合同”的规定。法定代表人属于财税〔2019〕22号文件规定的重点群体的，如果与企业签订劳动合同，可以按规定享受税收优惠政策；未与企业签订劳动合同的，不能享受税收优惠政策。