江苏省地方税务局贯彻《省政府关于加快文化事业和产业发展若干经济政策的通知》的实施意见

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：日前，省政府制定下发了《省政府关于加快文化事业和产业发展若干经济政策的通知》（苏政发〔2006〕113号）（以下简称《通知》）。为保证《通知》在全省地税系统正确贯彻落实，现结合全省地方税收工作实际，提出以下实施意见：一、充分认识贯彻落实《通知》的重要意义加快文化事业和产业发展，是省委、省政府实现富民强省，又快又好地推进“两个率先”而作出的战略举措。《通知》立足于我省文化事业和产业发展的现状，对加快我省文化事业和产业的发展提出了明确的目标和主要任务，也对税收工作提出了明确的要求。各级地税机关要认真学习领会文件精神，牢固树立全局意识、发展意识，把思想统一到加快发展我省文化事业和产业的大局上来，采取切实措施，改进管理方式，优化税收服务，确保《通知》的各项政策措施在全系统正确贯彻实施。二、认真执行对文化事业和产业发展的税收扶持政策（一）支持经营性文化事业单位转企改制，转制前所享受的财税政策在转制后继续执行。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第二条第（一）项中营业税政策失效废止。）（二）扶持发展动漫产业。经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关所得税优惠政策；动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第二条第（一）项、第（二）项中营业税政策失效废止。）（三）鼓励文化企业加大自主创新投入，有关优惠政策参照《省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知》（苏政发〔2006〕53号）执行。允许企业按当年实际发生技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额；实际发生技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。（四）列入全国文化体制改革试点的文化产业集团，其核心企业对成员企业100%投资控股的，经批准可合并缴纳企业所得税。（五）对纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆及文物保护等文化单位举办文化活动的门票收入按规定免征营业税。对公益性青少年活动场所暂免征企业所得税。对电影发行单位实行营业税优惠政策。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（五）项中营业税政策失效废止。）（六）鼓励兴办高新技术文化企业，鼓励引导社会资本投资于高新技术文化企业。对从事数字广播影视、数据库、电子出版、光盘复制等研发、生产、传播的文化企业，凡符合国家现行高新技术企业税收优惠政策规定的，可享受相应的税收优惠政策。（七）对在境外提供文化劳务取得的境外收入不征收营业税，免征企业所得税。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（七）项失效废止。）（八）文化企业纳税确有困难的，可申请减免经营用土地和房产的城镇土地使用税、房产税。（九）社会力量通过依法成立的非营利性公益组织或国家机关对下列宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除；纳税人缴纳个人所得税时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。公益性捐赠的范围为：1.对国家和省重点艺术表演团体的捐赠；2.对公益性图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；3.对县级以上重点文物保护单位的捐赠；4.对文化行政管理部门所属的非经营性的文化馆或群众艺术馆的社会公益性活动、建设项目和文化设施等方面的捐赠；5.对农村文化事业的捐赠。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（九）项中“经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除”失效废止。）（十）对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。（十一）各种营业性歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球、网吧等娱乐场所，按营业收入的3%缴纳文化事业建设费。广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的3%缴纳文化事业建设费。文化事业建设费由地税局在征收娱乐业、广告业的营业税时一并征收，并列入目标考核。对不按时缴纳文化事业建设费的单位，按2‰一天加收滞纳金。省属单位缴纳的文化事业建设费全额上缴省金库；市、县以下单位缴纳的文化事业建设费年终由市、县财政按入库数的20%专项上解。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（十一）项失效废止。）三、不断改进对文化事业和产业发展的税收服务（一）加大政策宣传力度。各级税务机关要采取多种措施，进一步拓宽税法宣传渠道，充分利用纳税服务热线、税务网站和外部媒体等，开展多种形式的税法宣传，增强税法宣传的主动性和实效性，确保文化企业充分了解《通知》及本实施细则的各项税收优惠政策。（二）搞好服务，规范执法。各级税务机关要公开办税程序、服务标准和监督举报方式，方便文化企业依法纳税。要加强事后监督管理，规范税收执法行为，切实维护文化企业的合法权益，有效预防和制止干扰文化企业正常经营和侵害其合法权益的现象发生。（三）加强调查研究，提高税收服务水平。各地要深入实际，做好文化企业税收政策落实情况的调查研究，增强对文化产业发展情况的了解和把握，针对文化企业税收管理工作出现的新情况、新问题，用发展的眼光分析问题和解决问题，促进和加快文化产业的健康、有序发展。四、加强对贯彻实施《通知》情况的监督检查各级地税机关要转变观念、提高认识，坚决贯彻执行好省委、省政府出台的鼓励政策，切实做好税收政策的宣传工作，不折不扣地将各项税收政策落实到位。省局将适时对各地贯彻《通知》情况进行检查，对贯彻不力的进行执法责任追究。