国家税务总局江西省税务局办公室关于印发税收助力实施“映山红行动”升级工程若干措施的通知

国家税务总局江西省各市、县(区)税务局，局内各单位：现将《税收助力实施“映山红行动”升级工程若干措施》印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。国家税务总局江西省税务局办公室2024年4月22日税收助力实施“映山红行动”升级工程若干措施为深入学习贯彻习近平总书记考察江西重要讲话精神，落实落细省委省政府关于实施企业上市“映山红行动”升级工程的决策部署，充分发挥税收职能，服务我省资本市场高质量发展，合江西税务工作实际，制定以下具体措施。一、支持企业改制重组(一)对纳入“映山红行动”的重点拟上市企业，在企业改制重组过程中，做好税收辅导，对符合条件的企业，落实企业所得税特殊性税务处理，增值税、印花税、土地增值税、契税的相关优惠政策。(二)支持企业股权、资产划转处理。对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按企业所得税特殊性税务处理。二、对非货币性资产对外投资实行分期纳税政策(三)居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。(四)个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。三、对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策(五)企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票(权)的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。四、对非上市公司股权激励实行递延纳税政策(六)对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励实行递延纳税政策。非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。五、转增股本实行递延纳税优惠(七)未上市中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内分期缴纳，并报主管税务机关备案。六、促进企业加大科技创新(八)落实研发费用加计扣除政策。2023年起，所有企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的100%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。落实好优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策，允许企业在7月份企业所得税预缴申报时就上半年发生的研发费用享受加计扣除政策，做到“应享尽享、应享快享”。(九)加大对“映山红行动”拟上市企业高新技术企业资格认定辅导力度。将真正有研发投入企业纳入高新技术企业重点培育对象，与科技部门合力做好辅导培育工作，形成“研发企业高新技术企业-映山红行动重点拟上市企业”的良性培育成长生态。(十)落实先进制造业增值税加计抵减政策。自2023年1月1日至2027年12月31日，对“映山红行动”拟上市企业中的先进制造业企业，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。