国家税务总局内蒙古自治区税务局个人所得税处转发关于无住所个人境内受雇境外支付工薪所得有关个人所得税纳税申报问题的执行口径

各盟市、计划单列市税务局个人所得税主管部门，区局第二税务分局：现将国家税务总局个税改革工作组《关于无住所个人境内受雇境外支付工薪所得有关个人所得税纳税申报问题的执行口径》（税总司局便笺〔2019〕1139号）转发给你们，请认真研究并严格贯彻落实。国家税务总局内蒙古自治区税务局个人所得税处2019年4月19日个人所得税改革工作组关于无住所个人境内受雇境外支付工薪所得有关个人所得税纳税申报问题的执行口径国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局个税改革工作组：近期，财政部与税务总局发布了《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第35号，以下简称“财税35号公告”）和《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答》，为便于各地准确理解、执行无住所个人境内任职所得由雇主境外关联单位或者个人支付的个人所得税征管规定，及时解答纳税人疑问，现进一步解读如下：一、无住所个人在境内任职、受雇取得来源于境内的工资薪金所得，其本应由境内雇主支付，但部分或者全部由境内雇主的境外关联单位或者个人支付的，无住所个人可以选择在一个纳税年度内自行申报缴纳税款，也可以委托境内雇主代为申报纳税。二、无住所个人选择委托境内雇主代为申报缴纳税款的，其境内雇主可以按照财税35号公告有关规定，对无住所居民个人或非居民个人，分别比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条或第九条有关规定，计算应申报缴纳的个人所得税。也就是说，对于无住所的居民个人，可以适用累计预扣法计算应预扣的个人所得税；对于无住所的非居民个人，则按月计算应扣缴的个人所得税，不适用累计预扣法。纳税申报时，由境内雇主在次月十五日内向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。三、无住所个人选择自行纳税申报的，按照财税35号公告有关规定，比照国家税务总局公告2018年第61号第九条有关规定，计算应申报缴纳的个人所得税。也就是说，对于无住所个人，无论是居民个人还是非居民个人，只要选择自行申报缴税，在纳税年度内，均比照非居民个人计税方法，按月计算应缴纳的个人所得税。纳税申报时，无住所个人需要在取得所得的次月十五日内，向境内任职受雇地主管税务机关办理自行纳税申报，报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。对无住所居民个人，年度终了后可按税法规定办理综合所得汇算清缴。国家税务总局个税改革工作组2019年4月17日