内蒙古自治区国家税务局关于中国移动通信集团终端有限公司内蒙古分公司等两户企业汇总缴纳增值税有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策的通知》（财税〔2012〕9号）和《内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区财政厅关于中国移动通信集团公司终端有限公司内蒙古分公司等企业汇总缴纳增值税的公告》（内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区财政厅公告2014年第16号）等有关规定，现将中国移动通信集团终端有限公司内蒙古分公司和联通华盛通信有限公司内蒙古分公司汇总缴纳增值税有关问题公告如下：一、汇总纳税范围中国移动通信集团公司终端有限公司内蒙古分公司和联通华盛通信有限公司内蒙古分公司（以下简称总机构）及其各自所属各盟市、计划单列市营销中心（以下简称分支机构，名单见附件1）销售货物或提供增值税应税劳务，分别汇总申报缴纳增值税。二、税款计算及分配总机构汇总的销售额，为总机构及其分支机构销售货物和提供增值税应税劳务的销售额。总机构汇总的销项税额，按照汇总的销售额和增值税适用税率计算。总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构销售货物和提供增值税应税劳务而购进货物、接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税额。分支机构应按月将销售货物及提供应税劳务的销售额、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《分支机构增值税汇总纳税信息传递单》（见附件2），报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给总机构。总机构按月汇总计算总机构及分支机构销售货物和提供增值税应税劳务的增值税应纳税额，按总、分机构销售收入占销售总额的比例对当月应纳增值税额进行分配，如汇总计算的应纳税额为负数（即有留抵税额），则当月不进行分配，留待下期抵扣。总机构和各分支机构分配的增值税应纳税额按以下公式计算：当月总机构汇总计算的应纳税额=当月汇总的销项税额-当月汇总允许抵扣的进项税额当月分支机构应纳税额=当月总机构汇总计算的应纳税额×（当月分支机构销售额÷当月总机构汇总的销售额）。当月总机构应纳税额=当月总机构汇总计算的应纳税额×（当月总机构销售额÷当月总机构汇总的销售额）三、税务登记和一般纳税人认定总机构及其分支机构应当分别向所在地主管国税机关办理税务登记和增值税一般纳税人认定等涉税事宜。总机构及其分支机一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人；各分支机构下设的非独立核算营业厅只在所在地主管税务机关办理税务登记，不进行税种核定，应按规定在征管系统中加注汇总纳税标识。新增分支机构、非独立核算营业厅，由总机构及时报自治区国税局备案。四、纳税申报（一）总机构应在每月12日前编制《增值税纳税申报表》和《应缴增值税分配表》（以下简称《分配表》，见附件3），并传递给各分支机构，作为分支机构在预缴申报时的附报资料。（二）各分支机构应根据总机构《分配表》中分配的税额，采用简易征收办法填报《增值税纳税申报表》，向主管国税机关办理预缴申报，将分配的应纳税额填报在《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》主表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”“一般货物及劳务”项目的相应栏次内。当期实际缴纳的预缴增值税相应填写到《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》“税款缴纳”对应栏次中。税款缴纳之后，将《税收通用缴款书》复印件（主管国税机关应在复印件上签字盖章，并注明“与原件相符”字样）及时传递给总机构。各分支机构当期进项税额在《增值税纳税申报表附列资料（二）》的对应栏次填列，其中由总机构汇总的进项税额需在第17栏“简易计税方法征税项目用”中填报转出。（三）总机构在收到各分支机构增值税入库信息后，向主管国税机关办理纳税申报，结清税款。同时附报《分配表》及分支机构入库证明（复印件），总、分机构及其主管税务机关应存档备查。总机构按汇总的销售情况填列《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表“销售额”部分第1栏至第10栏的相关指标；根据汇总计算的销项税额填写第11栏“销项税额”；根据汇总的进项税额之和填写第12栏“进项税额”；当期分配给各分支机构的应纳税额以负数填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”“一般货物及劳务”项目的相应栏次内，不得填写到“进项税额”或“上期留抵”等栏次。五、增值税发票及防伪税控管理中国移动通信集团终端有限公司内蒙古分公司和联通华盛通信有限公司内蒙古分公司及其分支机构所需发票，应向各自所在地主管税务机关申请领用；增值税防伪税控系统的发行、已开具增值税专用发票和增值税普通发票的报税均在各地主管国税机关办理；取得的增值税抵扣凭证的认证、采集和审核检查，由各自所在地主管国税机关负责。六、纳税检查两公司总分机构所在地主管税务机关应定期或不定期对其纳税情况进行检查。发现申报不实，一律就地按适用税率全额补征税款。其他未尽事项，按照现行增值税有关政策规定执行。本公告自2014年6月1日起施行。特此公告。内蒙古自治区国家税务局2014年8月12日