内蒙古自治区国家税务局关于印发《一般纳税人资格认定实地查验管理办法》的通知

各盟市、计划单列市国家税务局：按照国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》有关规定，区局制定了《内蒙古自治区一般纳税人资格认定实地查验管理办法》（试行），请各地遵照执行。各地应制定实地查验报告书的具体格式，并报区局备案。对执行中存在的问题请及时向区局反映。二〇一〇年五月十九日内蒙古自治区一般纳税人资格认定实地查验管理办法（试行）一、实地查验范围（一）纳税人固定的生产经营场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构。2.工厂、农场、开采自然资源的场所。3.提供劳务的场所。4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。（二）账簿设置情况，包括：1.财务、会计制度或者财务、会计处理办法。2.账簿、凭证的设置。3.会计人员从业资格。（三）税务资料情况，包括：1.《税务登记证》。2.《发票领购簿》（仅限非新开业纳税人）。3.增值税纳税申报表（仅限非新开业纳税人）。（四）商业企业还应着重对以下情形进行查验：1.企业法定代表人或负责人身份证明的合法性。2.商业企业是否存在假托工业企业名义的行为。3.新开业商贸企业是否符合小型商贸批发企业条件。所谓小型商贸企业应同时包含注册资金在80万元以下、从业人员在10人以下两个条件。所谓批发业应是商品流通中间环节且不具备直接面向最终消费者的商店、场所。批发不包括批零兼营。二、实地查验方法（一）约谈与法定代表人或负责人约谈。了解企业经营范围、生产经营状况、主要销售方及供货方情况。（二）实地查验纳税人固定经营场所1.核对各类固定经营场所的产权证明，查验产权所有人是否与纳税人一致。如纳税人租赁经营，查验是否具备相应的租赁合同且该项租赁行为是否已按现行税法规定缴纳税款；如不能提供完税凭证的，应提供租赁合同公证文书。2.纳税人为工业企业的，应查验企业是否设立厂房、材料存储场地等。（三）查验账簿设置情况1.查验纳税人有无相应的会计、财务制度或处理办法。2.查验纳税人能否按相应的会计、财务制度或处理办法完整设置帐簿、凭证；能否出具《资产负债表》、《损益表》等财务报告；有无会计核算软件，如有是否按现行税法规定备案。3.查验纳税人会计人员从业资格原件、中介机构代理记账合同或协议原件。（四）查验税务资料1.查验纳税人《税务登记证》注明的经营范围与账务记录是否匹配。2.查验纳税人《发票领购簿》注明的发票结存量与实物是否一致。3.查验增值税纳税申报表保管情况。（五）商业企业查验方法1.查验商业企业法定代表人或负责人身份证复印件是否与原件相符，且应到公安部门鉴别真伪。2.与企业法定代表人或负责人约谈，重点告知纳税权利、义务及现行政策对增值税违法、犯罪行为的处理、处罚规定等。3.查验新开业商贸企业是否存在符合小型商贸批发企业条件而故意隐瞒的情况。应查验纳税人《验资报告》、员工工资表或劳动、失业保险相应记录。因新开业确实无法提供工资表的，纳税人应出具相应的用工计划。4.按固定场所实地查验方法核对商业企业向最终消费者销售货物、提供劳务的商店或场所。三、实地查验后期处理（一）经实地查验，发现符合《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（以下简称《办法》）第四条规定的纳税人存在以下情形之一的，暂不得认定为一般纳税人资格，应在纳税人超过小规模标准后，按《办法》第八条规定进行资格认定。主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》告知纳税人。1.利用虚假资料表明自身具备固定经营场所的。2.不能按规定设置帐簿、凭证并进行会计核算、纳税申报的。3.会计人员不具备从业资格的。4.商业企业法定代表人或负责人身份证的合法性无法得到公安部门相应证明的。（二）经实地查验，发现符合《办法》第四条规定的新办商业企业存在以下情形之一的，应按《办法》第十三条规定执行。1.新开业商贸企业符合小型商贸批发企业条件而故意隐瞒情况的。2.新开业商贸企业不具备向最终消费者销售货物、提供劳务的商店或场所的。