小规模纳税人未开具发票收入如何申报？（黑龙江）

您好，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准为以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。小规模纳税人取得未开具发票收入，在填写申报表时，需要将所有销售收入（含已开具发票和未开具发票收入）合并计算，判断是否符合免税条件。分为以下两种情形申报：一、未达起征点。未达起征点的，应当将未开具发票收入及开具发票收入合计填写至《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“其中：小微企业免税销售额”（除个体工商户和自然人外其余纳税人填写本栏次）或者第11栏“未达起征点销售额”（个体工商户和自然人纳税人填写本栏次）相关栏次。第18栏“其中：小微企业免税额”根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率（3%）计算。第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率（3%）计算。温馨提醒：小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用起征点标准。二、达到起征点。在申报时，应将未开具发票收入及开具发票收入合计填写至《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，其中开具发票收入按照开具专用发票或其他发票分别填至第2栏“增值税专用发票不含税销售额”和第3栏“其他增值税发票不含税销售额”，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第16栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。