商品储备税收优惠政策热点问题（河南）

1．我们是粮食储备库，收到国家粮食储备局拨付的“粮食保管费补贴”，是否缴纳增值税？您好，根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税。根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”因此，粮食储备库收到国家粮食储备局拨付的“粮食保管费补贴”，需要判断该补贴收入是否与销售数量直接挂钩。直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；不直接直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。2．我们是国有粮食储备企业，增值税享受免税部分，申报填写免税销售额时，是填写含税销售额还是不含税销售额？您好，享受免税优惠填写申报表时，不区分含税和不含税销售额，直接填写免税销售额即可。3．我公司是商品储备管理公司，承担政府储备任务并取得财政储备经费补贴，企业所得税应如何处理，需注意哪些涉税风险？您好,商品储备企业取得财政储备经费或者补贴，按照企业所得税法规定应计入收入总额；同时满足以下三项条件的，可作为不征税收入：一是企业能够提供政府部门出具的、明确资金专项用途的正式拨付文件；二是拨付资金的政府部门对该资金制定了专门的管理办法或具体管理要求；三是企业对该项资金以及由此发生的支出进行单独核算。企业不得因政策理解偏差错误适用不征税收入，作为不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金政府部门的部分，应计入第六年应税收入总额申报缴纳企业所得税，防范涉税风险。4．享受财产行为税收优惠的粮食储备企业主体怎么判断？您好，享受税收优惠的粮食储备企业主体应在财政、粮食和物资储备、商务等部门列名的储备企业名单内。税务登记信息表中的登记注册类型不得为非企业单位，所属行业不得为“批发和零售业、交通运输、仓储和邮政业”以外的类型。5．我们是一家食品加工厂有仓库，用于储备粮食，能享受商品储备房产税、城镇土地使用税、印花税优惠吗？您好，根据《关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第48号）规定，享受商品储备房产税、城镇土地使用税、印花税优惠的商品储备管理公司及其直属库是指接受县级以上人民政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5种商品储备任务，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。您需确认是否接受委托、承担符合规定的5种商品储备任务并取得财政储备经费，否则不能享受。6．我们是一般纳税人，给中储粮提供仓储租赁、场地租赁、机器设备租赁服务，出租部分可以享受房产税、城镇土地使用税减免政策吗？您好，根据《财政部税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部税务总局2023年第48号）规定，享受商品储备税收优惠的房产、土地需满足两个条件：一是由商品储备管理公司及其直属库自有，且用于承担商品储备业务；二是在承担商品储备业务过程中，用于办公、仓储、信息监控、质量检验等经营及管理。因此，其他企业为粮食储备企业提供仓储租赁、场地租赁、机器设备租赁服务，出租部分不能享受房产税、城镇土地使用税免征优惠。7．粮食储备企业，同一房产、土地同时用于储备与非储备业务，能否享受税收优惠？您好，如同一房产、土地同时用于储备与非储备业务，应单独管理或“按比例”显著标识商品储备业务，按面积合理分摊房产、土地，按比例申报享受减免税优惠。未准确核算的，则不能享受该房土两税优惠政策。8．粮食储备企业，将其办公、仓储的房产和土地对外出租或租用其他仓储企业的仓库用于存储商品，能否享受税收优惠？您好，粮食储备企业的房产将其办公、仓储的房产和土地对外出租或租用其他仓储企业的仓库用于存储商品，不满足房产、土地“自用”条件，不属于政策规定的免税范围。应按规定缴纳房产税、城镇土地使用税。如已享受请按规定更正申报。更正路径：录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需要更正的申报表，点击“更正”。删除房产税、城镇土地使用税息采集表中的减免代码及项目。9．我公司是商品储备企业，将部分自有储备房产、土地对外出租，应如何开具发票？您好，商品储备企业将自有储备用房、土地对外出租取得的租赁收入，不属于商品储备税收优惠政策适用范围，应按照不动产租赁服务适用税率或征收率据实开具发票、申报缴纳相关税费；不动产租赁发票应注明不动产详细地址、租赁期限等信息，不得将租赁收入混入商品储备业务违规开具免税发票。10．粮食储备企业，非储备业务签订的买卖合同能否享受印花税减免优惠？您好，非储备业务签订的买卖合同不能享受印花税减免优惠，如已享受请更正申报。更正路径：录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需要更正的申报表，点击“更正”。删除印花税税源信息采集表中的减免代码及项目。11．我们是国有粮食储备企业，印花税借款合同和买卖合同免税吗？您好，根据《关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第48号），对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税，承担储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税。借款合同不属于买卖合同，若无其他优惠（如小微企业借款合同优惠），则需缴纳。12．享受商品储备税收优惠的纳税人如何申报增值税？您好，享受商品储备税收优惠的纳税人可通过电子税务局增值税模块进行申报。一、一般纳税人申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】。具体填报要求：准确填报申报表主表第8栏“免税销售额”、附表（一）第18行免税栏次及《增值税减免税申报明细表》免税项目；二、小规模纳税人申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报(小规模纳税人)】具体填报要求：小规模纳税人准确填报申报表主表第12栏“其他免税销售额”及《增值税减免税申报明细表》免税项目，完整留存储备委托文件、财政补贴证明等资料以备税务机关核查。13．享受商品储备税收优惠的纳税人如何申报企业所得税？您好，商品储备企业取得财政储备经费或补贴，符合不征税收入条件的，在企业所得税预缴申报和年度申报时通过填表享受优惠。一、查账征收(一)月（季）度预缴申报：申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报】具体填报要求：将不征税收入金额填报至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第20行“减：不征税收入”。（二）年度申报申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业(查账征收)企业所得税年度申报】具体填报要求：需在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）完整填报资金的取得、支出、结余及纳税调整情况，对5年内未支出且未缴回财政部门的部分，应在第6年计入应税收入总额并按规定作纳税调整。14．享受商品储备税收优惠的纳税人如何申报财产和行为税？您好，在申报期内，通过电子税务局的财产和行为税模块进行申报。申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】选择相应税种，进行税源采集，填报税款所属期等相关信息，选择对应的减免性质代码和项目名称后保存，跳转申报，申报《财产和行为税纳税申报表》时系统自动进行减免税额。一、房产税城镇土地使用税（以房产税申报辅导为例）登录电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进入功能界面，点击[新增税种]。勾选增加本期申报税种：“房产税”，点击[确定]。“房产税”卡片增加成功。点击卡片上的[税源采集]，跳转到城镇土地使用税房产税税源明细表界面。自动带出已有土地信息、房屋信息。若要录入房产税税源信息，点击[新增]，在“房产税税源信息”页面录入税源信息，填写完毕后点击[提交]。录入减免税信息，选择正确的减免税代码。二、印花税登录电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】功能菜单。进入功能界面，点击[新增税种]。勾选增加本期申报税种：“印花税”，点击[确定]。“印花税”卡片增加成功。点击卡片上的[税源采集]，系统跳转到印花税税源明细表界面。点击[新增税源]，录入税源基础信息，填写完毕后点击[保存]。印花税税源采集成功后税源信息自动带出到印花税税源明细表。选择正确的正确的减免性质代码和项目名称。15．享受商品储备税收优惠，申报房产税和城镇土地使用税需填写哪些申报表？您好，填写《财产和行为税纳税申报表》及对应税源明细表，无需额外填写专项优惠备案表，按“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”原则，直接在申报时勾选对应优惠即可。16．享受商品储备税收优惠，增值税申报后系统提示“数据比对异常”，该怎么办？您好，增值税申报提示数据比对异常，多因申报数据与发票开具、进项勾选、优惠备案等后台信息不符。纳税人应先核对销项、进项及免税收入，修正错误后重新申报；若数据真实准确、属合理差异（如未开票收入、政策性免税等）。若无法解决可联系主管税务机关或通过电子税务局“征纳互动”上传截图咨询。17．我们公司既有储备业务，也有日常经营业务，申报时如何区分，避免填错？您好，申报时进行分别核算、分别申报，可避免申报错误。储备业务相关的房产、土地、营业账簿、买卖合同，勾选对应减免优惠；日常经营业务（如销售非储备商品、出租非储备房产）相关的涉税事项，不勾选减免，按正常流程申报，两者分别填写税源信息和申报表，避免混填导致违规享受优惠或漏缴税款，留存备查资料也需分别整理，便于后续核查。18．粮食储备企业，应享受房产税、土地使用税优惠但未享受怎么办？您好，粮食储备企业应享受房产税、土地使用税优惠但未享受的，可通过电子税务局更正申报享受。更正路径：登录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到《城镇土地使用税房产税纳税申报表》，点击“更正”--【城镇土地使用税、房产税税源明细表】，选中需要添加减免优惠的税源信息，在减免税信息栏次选中减免税代码“00008122604”，“0010122606”。具体操作流程见以下截图：19．粮食储备企业，应享受印花税优惠但未享受怎么办？您好，粮食储备企业应享受印花税优惠但未享受的，可通过电子税务局更正申报享受。更正路径：登录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需更正的【印花税纳税申报（报告）表】，点击“更正”-【印花税税源信息采集表】，选中需要添加减免优惠的税源信息，在减免税信息栏次选中减免税代码“0009122607”。具体操作流程见以下截图：20．不属于应享受财产行为税收优惠的粮食储备企业，申报时享受了税收优惠，如何处理？您好，不属于应享受税收优惠的粮食储备企业，申报时享受了税收优惠，应通过电子税务局进行申报更正。更正路径：登录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需要更正的申报表，点击“更正”。删除房产税、城镇土地使用税、印花税税源信息采集表中的减免代码及项目。