河南省非居民企业企业所得税扣缴申报

一、事项名称非居民企业企业所得税扣缴申报二、事项类别发起方式：扣缴义务人办结方式：即办全省通办：是网上办理：是适用层级：县(市、区)级最多跑一次：是三、办理条件法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。应扣缴的企业所得税的征管，由支付所得的境内单位和个人的主管税务局负责。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》，并自代扣之日起7日内缴入国库。该报表自2019年10月1日启用，启用前使用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2015年30号）规定的《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》，作为《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》的附表，根据《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受协定待遇管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2019年35号）规定，从2020年1月1日起启用。境内机构向境外不具备所在国家（地区）法人资格的分行支付利息时，不代扣代缴企业所得税。境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。自2017年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税。自2018年1月1日起，对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。四、设定依据（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第二款“扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”（二）《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第三十七条、第三十八条、第四十条“第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第三十七条对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。第三十八条对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。第四十条扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。”五、办理材料序号资料名称份数报送类型报送条件资料处理方式（适用于办税服务厅办理）电子资料上传（适用于电子税务局办理）1《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》2必报必报税务机关留存1份是2《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》2条件报送享受协定待遇的非居民企业机构、场所。本表2020年1月1日起启用税务机关留存1份是3《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》2条件报送享受以分配利润直接投资暂不征收预提所得税优惠政策的利润分配企业扣缴申报企业所得税时报送税务机关留存1份是4税务代理委托书复印件1条件报送非居民委托境内代理人履行纳税义务税务机关留存是填报需知：（一）报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。电子资料上传（适用于电子税务局办理）为未标注的，表示申请材料不通过电子税务局报送。（二）扣缴义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。（三）扣缴义务人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。六、办理流程七、办理时限资料齐全、符合法定形式的，税务机关受理后即时办结。八、表证单书（一）A06865《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）（F500）》（二）A03073《非居民企业递延缴纳预提所得税信息报告表》九、注意事项（一）如需调整前期的申报或对前期申报进行补充申报，则通过申报错误更正业务进行办理；如属于纳税评估自查补报，则通过纳税评估通知书进行办理。（二）对于非居民纳税人享受暂不征收预提所得税的，办税服务厅应当于1个工作日内将相关资料转县（市、区）局国际税管理部门进行后续管理。（三）扣缴义务人应当自代扣之日起7日内将代扣代缴税款缴入国库。（四）扣缴义务人对报送资料的真实性和合法性承担责任。（五）最多跑一次是在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。（六）扣缴义务人上门办理涉税事项时需报送纸质版资料，通过网上办理或移动终端办理的按照系统操作报送电子版资料。本指南中提到的办理材料里未注明原件、复印件的均为原件，仅注明复印件的只需提供复印件，注明原件及复印件的，收取复印件，原件查验后退回。（七）文书表单可在河南省税务局网站“下载中心—表证单书”栏目查询下载或到办税服务厅领取。十、办理时间各地办税服务厅办理时间，详见办税地图：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/十一、办理地点各地办税服务厅地址，详见办税地图：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/十二、办理机构主管税务机关十三、收费标准不收费十四、联系方式拨打12366热线，或者拨打各地办税服务厅联系电话，详见办税地图：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/