河南省国家税务局关于对河南豫光金铅股份有限公司免税产品进项税额转出问题的批复

济源市国家税务局：你局《关于河南豫光金铅股份有限公司有关税收问题的请示》(济国税发〔2003〕99号)收悉。经研究，现对该公司生产的免税产品进项税额转出问题批复如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《实施细则》的有关规定，用于免税项目的购进货物或者应税劳务进项税额不得从销项税额中抵扣;对纳税人兼营免税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按有关公式计算不得抵扣的进项税额。据此，对你市河南豫光金铅股份有限公司将冶炼铅过程中产生的附属物阳极泥进一步冶炼形成的免税产品金，其相应的进项税额不得抵扣，应作转出处理。同时对有关计算问题明确如下：一、由于该公司免税产品金是由铅精矿通过铅冶炼和贵金属冶炼两个环节加工最终形成的产品，在计算进项税额的基数时，应全环节计算。二、鉴于企业购进铅精矿能准确划分铅、银、金的含量及其进项税额，在计算进项税额转出基数时，仅对其不能准确划分的进项税额部分按销售额比例计算应转出的进项税额。