河南省国家税务局关于印发《关于中国移动通信集团河南有限公司等五家电信企业增值税汇总申报操作指南》的通知

各省辖市国家税务局，郑州新区国家税务局：现将《关于中国移动通信集团河南有限公司等五家电信企业增值税汇总申报操作指南》（以下简称《指南》）印发给你们，请转知所属，遵照执行。一、本《指南》所称电信企业是指中国移动通信集团河南有限公司、中国联合网络通信有限公司河南省分公司、中国电信股份有限公司河南分公司、中国电信集团公司河南省电信分公司、中国铁通集团有限公司河南分公司及上述企业分支机构。二、电信企业汇总申报缴纳增值税实行“分支机构按月预缴税款、总机构按季汇总清算、预征率按年统算调整”的办法。即每季度的第1、2个月分支机构按预征率缴纳税款，第3个月先由总机构汇总计算出当季度的税负率，用税负率乘以分支机构的销售额分别计算出分支机构当季的应纳税额；再用分支机构当季的应纳税额抵减分支机构前二个月已预缴税额得出分支机构当季的应补税额；分支机构按照当季的应补税额于当季第3个月纳税申报期结束前向主管税务机关申报纳税。分支机构当季前二个月预缴的增值税超过其当季清算应纳税额的，当季第3个月不再缴纳税款；其多缴部分，通过抵减以后纳税申报期应预缴增值税的方式予以解决。电信企业总机构取得提供电信服务和其他应税服务收入的，视同分支机构按月预缴税款、按季清算。三、自2014年9月1日（税款所属期）起，对电信企业提供电信服务时附带赠送用户识别卡、电信终端等货物的增值税应纳税额，采取“总机构统一核算应纳税额、按月计算应纳税负、按应纳税负乘以各分支机构的销售额计算出分支机构应纳税额，分支机构按月就地入库”的征收方式。（一）电信企业分支机构提供电信服务时附带赠送的用户识别卡、电信终端等货物，应与电信业服务分开进行核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（二）电信企业总机构向分支机构调拨用于提供电信服务时附带赠送的用户识别卡、电信终端等货物，只开具内部调拨单，不再开具发票。（三）电信企业分支机构取得的与提供电信业服务时附带赠送用户识别卡、电信终端等货物销售相关的进项税额，由总机构汇总缴纳增值税时统一申报抵扣，分支机构不得抵扣。四、2014年第三季度终了后纳税申报期内，电信企业总机构应对第三季度和2014年6月所属期的增值税应纳税额一并清算。五、执行中有什么问题，请及时与省局货物和劳务税处联系。附件：关于中国移动通信集团河南有限公司等五家电信企业增值税汇总申报操作指南