西藏自治区国家税务局关于印发《企业所得税涉税事项管理办法（试行）》的通知

各地（市）国家税务局，拉萨经济技术开发区国家税务局、区国税局直属税务分局：为规范和加强企业所得税涉税事项管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，特制定《企业所得税涉税事项管理办法（试行）》，现予以发布，自2013年4月1日起施行。本办法施行以前尚未办结的企业所得税涉税事项，应按本办法办理。附件：1.《企业所得税涉税事项管理表》2.《企业所得税涉税事项申请审批表》3.《企业所得税涉税事项备案表（事先备案用）》4.《企业所得税涉税事项备案表（事后报送相关资料用）》西藏自治区国家税务局　　　　2013年3月20日　　　　企业所得税涉税事项管理办法（试行）第一章总则第一条为了规范和加强企业所得税涉税事项管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和其他有关税收法律、法规、规章以及规范性文件（以下简称税法规定），制定本办法。第二条本办法所称的企业所得税涉税事项是指依据税法规定，应纳入企业所得税报批、备案管理或资格认定管理的事项（以下简称涉税事项），包括税收优惠事项、不征税收入事项、税前扣除事项、涉税资格认定事项和其他事项等。第三条企业所得税涉税事项管理方式分为报批类管理、备案类管理和资格认定类管理。企业所得税涉税事项的报批管理、备案管理和资格认定管理的具体内容、权限和范围（见附件1），由自治区国家税务局根据税法规定确定，其内容将根据政策变动情况适时进行调整。第四条各级税务机关应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，按照规定的权限和程序进行企业所得税涉税事项管理，禁止越权和违规办理涉税事项。第二章报批类管理第五条纳税人申请执行报批类管理事项，应当按有关税法规定，在规范性文件期内向税务机关提交《企业所得税涉税事项申请审批表》（见附件2）及其他相关资料,并经具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审核批准后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批的，纳税人不得执行该涉税事项。第六条税务机关在收到纳税人的报批事项申请后，应审查资料是否齐全、规范，并根据以下情况分别做出处理：（一）申请的报批事项，依法不需要由有权税务机关审批的，应当告知纳税人。（二）申请报批事项的资料存在可以更正的，应当告知并允许纳税人更正。（三）申请报批事项的资料不齐全或者不符合法定形式的，应当在5个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。（四）申请报批事项的资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。符合条件的报批事项，受理日期为税务机关第一次收到该事项申请审批表之日，并以此日期所属纳税年度为执行涉税事项相应政策的起始时间（除税法有明确规定外），在剩余时限内享受企业所得税报批事项相关待遇或优惠。第七条报批事项的申请根据“权责对”的原则，由申请人所在地有权税务机关进行审核批准。自治区重点扶持企业(项目)和特殊行业，由自治区国家税务局审批。须由自治区国家税务局负责审批的事项，纳税人应先向主管税务机关提出申请，并经地（市）级国家税务局初审后，报自治区国家税务局审批。第八条税务机关根据规定需要对申请资料的内容进行实地核查的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，核查结果形成报告备案。有权税务机关对实地核查工作有困难的，可委托企业所在地主管税务机关具体组织实施。第九条有权税务机关对纳税人的报批类事项申请，审批时限一般为60个工作日，在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长30个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。第十条有权税务机关准予或者不予执行涉税事项的，应当在《企业所得税涉税事项申请审批表》中明确并说明理由，加盖本机关印章、注明日期，自作出涉税事项审批决定之日起10个工作日内向纳税人送达。税务机关应按规定填写税务文书送达回证,同时告知纳税人应享有的权利。第十一条涉税事项审批决定未送达前，纳税人应按照规定申报缴纳税款，并不得执行申请事项。第三章资格认定管理第十二条必须经相关部门批准、鉴证或认定资质的，纳税人应在涉税事项申请报批或备案前，到相关部门进行涉税项目资格鉴证或认定。税务机关依据相关部门出具的资格鉴证或认定证明，就企业的涉税事项申请进行审核、备查。第十三条税务机关应按照实质重于形式原则，对纳税人的实际经营情况进行事后监督检查。税务机关发现专业技术或鉴证部门认定结果与事实不符的，应提请有关认定部门纠正，并取消纳税人因资格认定而享受的相关税收优惠待遇。有关部门非法提供证明导致纳税人未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。第四章备案管理第十四条备案类管理具体分为事先备案和事后报送相关资料两种方式。国家和自治区制定的各项税收优惠政策，凡未明确管理方式的，均实行事先备案管理。第十五条税务机关收到纳税人备案资料后应对以下内容进行审核：（一）备案资料是否齐全、规范；（二）是否符合有关税法规定条件。第十六条涉税事项实行事先备案管理的，纳税人应当按税法规定的时限在办理纳税申报前，到税务机关办理事先备案登记，并按规定提交《企业所得税涉税事项备案表（事先备案用）》（见附件3）及其他相关资料，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的涉税事项，纳税人不得执行；经税务机关核实不符合条件的，税务机关应通知纳税人不得执行该事项。第十七条纳税人执行事后报送相关资料的涉税事项的，应当在办理年度纳税申报时，向税务机关附报《企业所得税涉税事项备案表（事后报送相关资料用）》（见附件4）及其他相关资料。税务机关发现不符合条件的，应书面通知纳税人不得执行该事项，并依据税法规定追缴税款。第十八条对纳入备案的涉税事项，有权税务机关应按以下规定时限及时完成备案工作：（一）税务机关受理或者不予受理纳税人事先备案涉税事项的，应于30个工作日内完成登记备案工作，并应在《企业所得税涉税事项备案表（事先备案用）》中予以明确、说明理由并加盖印章、注明日期，10个工作日内向纳税人送达并按规定填写税务文书送达回证,同时告知纳税人应享有的权利。（二）受理纳税人事后报送相关资料涉税事项的，应于10个工作日内完成备案工作，符合条件的，税务机关予以备案/核查后不符合条件的，应填写《税务事项通知书》告知纳税人不得执行该事项，并相应追缴税款和滞纳金。第五章涉税事项的后续管理第十九条涉税事项执行期限超过一个纳税年度的，有权税务机关可以进行一次性审批或备案，但每年应对相关事项是否符合条件进行审核，对情况变化导致不符合涉税事项条件的，应按规定告知纳税人停止执行涉税事项，并按照税法规定予以处理。第二十条税务机关应结合汇算清缴、纳税评估和检查等工作，对纳税人涉税事项进行清查、清理，加强监督管理，主要内容包括：(一)纳税人是否符合享受事项的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。(二)有减免税期限的，到期后是否恢复纳税。(三)享受优惠政策的纳税人是否按规定履行申报义务。(四)是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受涉税项目的情况。（五）不符合税法规定的其他情形。第二十一条税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、高效便捷的原则，及时受理和审批纳税人申请的涉税事项。非因客观原因未能及时受理或审批的，或者未按规定程序审批和核实造成审批错误的，应按税法规定追究责任。第二十二条纳税人享受涉税事项优惠期满后，应当按规定缴纳税款。纳税人执行涉税事项的前置条件发生变化的，应于15个工作日内按规定向税务机关报告/不再符合税法规定条件的，纳税人应停止执行涉税事项，税务机关按有关规定予以处理。第二十三条纳税人采用隐瞒、欺骗等非法手段获取涉税事项权利的、执行条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定报批或备案而自行执行涉税事项的，税务机关应按照税法规定予以处理。第六章附则第二十四条本办法适用于企业所得税法规定的居民企业。第二十五条本办法由西藏自治区国家税务局负责解释。第二十六条以前规定与本办法相抵触的，按本办法执行。附件1：企业所得税涉税事项管理表一、我区税收优惠序号项目政策依据管理方式报送时间工作时限有权税务机关报送资料1对我区重点扶持企业(项目)和特殊行业等制定的各项企业所得税特殊优惠政策《企业所得税法》第二十九条“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征”审批纳税60个自治区级1.《企业所得税涉税事项申请审批表》申报前工作日2.税务机关要求报送的其他资料2促进第一产业和农牧区发展的优惠政策1、《西藏自治区人民政府关于印发<西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法>的通知》（藏政发【2008】33号）审批纳税60个地（市）级1.《企业所得税涉税事项申请审批表》2、《关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知》（藏国税发【2008】123号）申报前工作日2.所在农牧区乡镇或县政府开具的生产经营情况证明3.相关部门开具的乡镇企业、扶贫企业等资质证明4.税务机关要求报送的其他资料3促进基础设施建设的优惠政策1、《西藏自治区人民政府关于印发<西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法>的通知》（藏政发【2008】33号）审批纳税60个地（市）级1.《企业所得税涉税事项申请审批表》2、《关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知》（藏国税发【2008】123号）申报前工作日2.税务机关要求报送的其他资料4支持国有企业改革的优惠政策1、《西藏自治区人民政府关于印发<西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法>的通知》（藏政发【2008】33号）审批纳税60个地（市）级1.《企业所得税涉税事项申请审批表》2、《关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知》（藏国税发【2008】123号）申报前工作日2.各级国有资产管理部门的相关文件及证明3．税务机关要求报送的其他资料5支持推动文化大发展大繁荣的优惠政策1、《西藏自治区人民政府关于印发<西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法>的通知》（藏政发【2008】33号）审批纳税60个地（市）级1.《企业所得税涉税事项申请审批表》2、《关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知》（藏国税发【2008】123号）申报前工作日2.各级文化管理部门出具的相关文件及证明3、《西藏自治区国家税务局关于进一步贯彻我区文化大发展大繁荣税收优惠政策的意见通知》（藏国税发【2012】104号）3．税务机关要求报送的其他资料6对民族手工业、社会事业及支持鼓励发展的第三产业企业的优惠政策1、《西藏自治区人民政府关于印发<西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法>的通知》（藏政发【2008】33号）审批纳税60个地（市）级1.《企业所得税涉税事项申请审批表》2、《关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知》（藏国税发【2008】123号）申报前工作日2.税务机关要求报送的其他资料7、促进藏医药产业发展、社会事业、高新技术和新型建筑材料生产的优惠政策1、《西藏自治区人民政府关于印发<西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法>的通知》（藏政发【2008】33号）审批纳税60个地（市）级1.《企业所得税涉税事项申请审批表》2、《关于贯彻西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法具体问题的通知》（藏国税发【2008】123号）申报前工作日2.行业主管部门的认证证明资料3《西藏自治区国家税务局关于贯彻落实西藏自治区人民政府关于进一步扶持好藏医药发展的意见的通知》（藏国税函【2010】257号）3、税务机关要求报送的其他资料8担保机构为促进民生提供担保的优惠政策1、《西藏自治区国家税务局西藏自治区工业和信息化厅关于中小企业信用担保机构有关税收优惠政策实施意见的通知》（藏国税发【2010】8号）审批纳税60个地（市）级1.《企业所得税涉税事项