陕西省国家税务局关于印发《陕甘宁蒙四省（区）国家税务局关于长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司增值税征收管理有关问题的会议纪要》的通知

根据中国石油天然气集团公司关于钻探业务重组改制方案，长庆石油勘探局所属的钻井、井下作业、录井、固井、管具、运输、工程技术研究等业务剥离后，与四川石油管理局所属的钻井、井下作业、测井、录井、物探、运输、油气地面建设等业务进行了专业化重组，于2008年1月1日成立了川庆钻探工程有限公司，注册地在四川省成都市，作业范围涉及四川、重庆、新疆、陕西、甘肃、宁夏、内蒙、河北、山西等九个省（区、直辖市）。为了维持陕、甘、宁、蒙四省（区）原有财政利益格局不变，川庆钻探工程有限公司与四川省国家税务局、陕西省国家税务局协商后，于2008年在陕西省西安市设立了川庆钻探工程有限公司长庆钻井总公司、川庆钻探工程有限公司长庆井下技术作业公司、川庆钻探工程有限公司长庆管具公司、川庆钻探工程有限公司长庆固井公司、川庆钻探工程有限公司工程技术研究院、川庆钻探工程有限公司长庆运输总公司、川庆钻探工程有限公司长庆录井公司、川庆钻探工程有限公司长庆石油工程监督公司等8个分公司，主要作业范围仍在陕、甘、宁、蒙四省（区）（以下称长庆区域）。上述各分公司已于2008年10月在陕西省国家税务局直属税务分局办理了税务登记。川庆钻探工程有限公司为了协调和加强长庆区域内各分公司的管理，在陕西省西安市设立了川庆钻探工程有限公司长庆指挥部（以下简称长庆指挥部）。长庆指挥部作为公司机关管理职能的延伸，全面负责川庆钻探工程有限公司长庆区域内各分公司的生产、技术、安全及增值税的汇总、缴纳（以川庆钻探工程有限公司长庆钻井总公司的税号统一缴纳各分公司当年度应预缴和应清缴的增值税税款）等业务。为了解决好长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司向长庆油田提供生产性劳务等增值税征收管理有关问题，陕、甘、宁、蒙四省（区）国家税务局（以下简称四省区国税局）在坚持依法治税、强化税源管理、优化纳税服务、加强协作配合的原则下，于2008年12月18日至19日在银川市召开了专题会议，对长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司的增值税征收管理问题进行了明确，并形成专题会议纪要。随着增值税政策的调整，为了贯彻落实科学发展观，支持企业的可持续发展，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号）、《财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（财税〔2009〕97号）和《国家税务总局关于中国石油天然气集团公司所属石油工程技术服务公司增值税管理问题的通知》（国税函〔2003〕1193号）文件精神，四省区国税局于2009年月日至日在兰州市召开了专题会议。会议对原《陕、甘、宁、蒙四省（区）国家税务局关于长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司增值税征收管理有关问题的会议纪要》进行了修订，现纪要如下：一、长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司应按增值税一般纳税人管理，并向陕西省国家税务局直属税务分局申请办理增值税一般纳税人认定手续。二、长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务的具体范围按财税〔2009〕8号文件的规定执行。油气田企业提供的增值税应税劳务和增值税非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定增值税应税劳务的销售额。油气田企业向非油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税。长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司向长庆区域外川庆钻探工程有限公司其他分公司、子公司移送货物或者提供应税劳务，应缴纳增值税。长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司各自内部所属非独立核算单位之间相互移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。三、长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司向长庆油田提供的生产性劳务应缴纳的增值税，由长庆指挥部统一汇总、计算后，按长庆油田各油气田（井口）产量比例进行分配。四、长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司应各自计算其提供生产性劳务、销售货物的销项税额和进项税额。销项税额按长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司向长庆油田提供生产性劳务、向长庆油田以外其他油气田企业提供生产性劳务、销售货物的销售收入（不含长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司之间相互移送货物或者提供应税劳务所取得的收入）分别计算。进项税额按长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司向长庆油田提供生产性劳务、向长庆油田以外其他油气田企业提供生产性劳务、销售货物的销售额比例分摊。长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司分别向陕西省国家税务局直属税务分局在税收综合征管系统外申报当期的销项税额和进项税额，长庆指挥部向陕西省国家税务局直属税务分局申报各分公司当期应纳增值税，经陕西省国家税务局直属税务分局审核盖章后，向各油气田（井口）所在地税务机关、陕西省国家税务局直属税务分局缴纳。五、应纳增值税税额的计算与分配（一）向长庆油田提供生产性劳务应纳增值税税额的计算与分配1.应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（向长庆油田提供生产性劳务的销售额÷销售额总额）2．应纳增值税税额的分配油（气）井口所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该油（气）井口产量÷长庆油田油（气）产量〕（二）向长庆油田以外其他油气田企业提供生产性劳务应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额－劳务发生地已预缴税款其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（向长庆油田以外其他油气田企业提供生产性劳务的销售额÷销售额总额）劳务发生地已预缴税款是指按《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号）、《财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（财税〔2009〕97号的规定，劳务发生地税务机关已预征的增值税。当期应纳增值税税额由长庆指挥部向陕西省国家税务局直属税务分局缴纳。（三）销售货物应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（销售货物的销售额÷销售额总额）当期应纳增值税税额由长庆指挥部向长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司主管税务机关缴纳。六、长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司应向陕西省国家税务局直属税务分局领购增值税专用发票和普通发票，所取得的进项税额抵扣凭证在陕西省国家税务局直属税务分局进行认证、采集。七、为了保证税款均衡入库，长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司的应缴增值税由长庆指挥部采取按月预缴、按年清算的方式缴纳。按月预缴是指长庆指挥部按陕西省国家税务局直属税务分局确定的预征率计算当期应预缴税款，凭陕西省国家税务局直属税务分局审核盖章的纳税申报表及附表于次月15日前向长庆油田各油气田（井口）所在地税务机关、陕西省国家税务局直属税务分局缴纳。预征率应参照企业上年税收负担率确定，可根据企业当年的生产经营情况进行适当调整。按年清算是指年度终了后由陕西省国家税务局组织四省区国税局对长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司的应缴增值税进行清算并确定清缴税款的入库计划。八、长庆指挥部负责对长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司的纳税管理。九、川庆钻探工程有限公司经持续性重组、改制在长庆区域内新设立的分公司按照本纪要的规定执行。十、四省区国税局委托陕西省国家税务局直属税务分局负责对长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司进行征收管理。其主要职责是：（一）办理税务登记和一般纳税人认定。（二）负责增值税专用发票、普通发票的发售。（三）负责纳税申报的受理与审核。（四）负责增值税税款的清算。（五）负责各项税收优惠政策的贯彻落实。（六）负责增值税日常征收管理及监督检查工作。（七）定期将增值税申报资料传递相关税务机关。十一、对长庆区域内川庆钻探工程有限公司各分公司增值税专项检查、税务稽查及专项纳税评估工作由陕西省国家税务局牵头，组织四省区国税局实施，四省区国税局应积极配合。查补税款，按照本纪要的有关规定进行分配和划缴。十二、四省区国税局授权陕西省国家税务局解释并监督执行本纪要，重大涉税事项由四省(区)国家税务局协商解决。十三、本纪要未尽事宜，按有关税收法律、法规执行。十四、本纪要在执行中，财政部、国家税务总局对油气田企业现行增值税政策有调整的，按调整后的新规定执行。十五、本纪要自2009年1月1日起执行。