陕西省国家税务局关于印发《陕甘宁蒙四省（区）国家税务局关于长庆油田增值税征收管理有关问题的会议纪要（2009年8月修订）》的通知

长庆油田的生产经营活动主要涉及陕、甘、宁、蒙四省（区），以下简称“四省（区）”。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号）、《财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（财税〔2009〕97号）和《国家税务总局关于长庆石油勘探局、长庆油田公司增值税征收管理有关问题的批复》（国税函〔2003〕968号）文件精神，对《陕、甘、宁、蒙四省（区）国家税务局关于长庆油田增值税、消费税征收管理有关问题的会议纪要（2003年）》进行了修订，并达成了一致意见，现纪要如下：一、长庆石油勘探局、长庆油田分公司应按增值税一般纳税人管理，并向陕西省国家税务局直属税务分局申请办理增值税一般纳税人认定手续。二、长庆石油勘探局为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。生产性劳务的具体范围按财税〔2009〕8号文件的规定执行。油气田企业提供的增值税应税劳务和增值税非应税劳务应当分别核算销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定增值税应税劳务的销售额。油气田企业向非油气田企业提供的生产性劳务不征收增值税。长庆石油勘探局、长庆油田分公司与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税。长庆石油勘探局将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。长庆石油勘探局分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增值税。三、长庆石油勘探局向长庆油田分公司提供的生产性劳务应缴纳的增值税，根据《国家税务总局关于长庆石油勘探局、长庆油田公司增值税征收管理有关问题的批复》（国税函〔2003〕968号）的规定，由长庆石油勘探局向陕西省国家税务局直属税务分局申报，然后按油气田（井口）产量比例进行分配并分别向油气田（井口）所在地国税机关缴纳。长庆石油勘探局向长庆油田分公司之外的其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地按规定的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。四、长庆石油勘探局应纳增值税税额的计算与分配长庆石油勘探局销售货物、提供应税劳务的应纳增值税，由长庆石油勘探局财务处汇总计算缴纳。对需分摊的进项税额，按该项业务的销售额合计占销售额总额的比例分摊。（一）向长庆油田分公司提供生产性劳务应纳增值税税额的计算与分配1．应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（向长庆油田提供生产性劳务的销售额合计÷销售额总额）2．应纳增值税税额的分配油（气）井口所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该油（气）井口产量÷长庆油田分公司油（气）产量〕（二）向长庆油田分公司销售原油、天然气应纳增值税税额的计算与分配1．应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（向长庆油田销售原油、天然气的销售额合计÷销售额总额）2．应纳增值税税额的分配油（气）井口所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该油（气）井口产量÷长庆石油勘探局油（气）产量〕（三）向长庆油田分公司以外其他油气田企业提供生产性劳务应纳增值税税额的计算与缴纳应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额－劳务发生地已预缴税款其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（向长庆油田分公司以外其他油气田企业提供生产性劳务的销售额合计÷销售额总额）劳务发生地已预缴税款是指按《油气田企业增值税管理办法》（财税〔2009〕8号）、《财政部国家税务总局关于油气田企业增值税问题的补充通知》（财税〔2009〕97号）的规定，劳务发生地税务机关已预征的增值税。当期应纳增值税税额由长庆石油勘探局向陕西省国家税务局直属税务分局缴纳。（四）向长庆油田分公司以外的单位或个人销售货物（不含原油、天然气）、提供加工、修理修配劳务应纳增值税税额的计算与分配1．应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（向长庆油田分公司以外的单位或个人销售货物（不含原油、天然气）、提供加工、修理修配劳务的销售额合计÷销售额总额）2．应纳增值税税额的分配非独立核算的二级单位机构所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该非独立核算的二级单位向长庆油田分公司以外销售货物（不含原油、天然气）、提供应税劳务的销售额÷向长庆油田分公司以外的单位或个人销售货物（不含原油、天然气）、提供加工、修理修配劳务的销售额合计〕五、长庆油田分公司应纳增值税税额的计算与分配长庆油田分公司销售原油（含混合销售行为）、天然气（含混合销售行为）、其他货物（不含原油、天然气）和提供加工、修理修配劳务的应纳增值税，由长庆油田公司财务处汇总计算缴纳。对需分摊的进项税额，按该项业务的销售额合计占销售额总额的比例分摊。（一）销售原油（含混合销售行为）应纳增值税税额的计算与分配1.销售原油应纳增值税税额的计算与分配(1)应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期应分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（原油销售额合计÷销售额总额）(2)应纳增值税税额的分配原油井口所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该原油井口产量÷原油总产量〕2.销售原油管输收入（混合销售行为）应纳增值税税额的计算与分配(1)应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期应分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（原油管输收入合计÷销售额总额）(2)应纳增值税税额的分配各输油处所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该输油处原油管输收入÷原油管输收入合计〕（二）销售天然气应纳增值税税额的计算与分配1．应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期应分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×（天然气销售额合计÷销售额总额）2．应纳增值税税额的分配天然气井口所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该天然气井口产量÷天然气总产量〕（三）销售其他货物（不含原油、天然气）和提供加工、修理修配劳务应纳增值税税额的计算与分配1．应纳增值税税额的计算应纳增值税税额＝当期销项税额－当期分配的进项税额其中：当期销项税额＝当期应税销售额×适用税率当期分配的进项税额＝当期准予抵扣的进项税额×〔销售其他货物（不含原油、天然气）和提供加工、修理修配劳务的销售额合计÷销售额总额〕2．应纳增值税税额的分配非独立核算的二级单位机构所在地应分配的增值税税额＝应纳增值税税额×〔该非独立核算的二级单位销售其他货物（不含原油、天然气）和提供加工、修理修配劳务的销售额÷销售其他货物（不含原油、天然气）和提供加工、修理修配劳务的销售额合计〕六、长庆石油勘探局、长庆油田分公司应向陕西省国家税务局直属税务分局领购增值税专用发票和普通发票，所取得的进项税额抵扣凭证在陕西省国家税务局直属税务分局进行认证、采集。七、长庆石油勘探局、长庆油田分公司的应纳增值税由长庆石油勘探局、长庆油田分公司分别采取按月预缴、按年清算的方式缴纳。按月预缴是指长庆石油勘探局、长庆油田分公司分别按陕西省国家税务局直属税务分局确定的预征率计算当期应预缴税款，凭陕西省国家税务局直属税务分局审核盖章的纳税申报表及附表于次月15日前向长庆油田各油气田（井口）所在地税务机关、长庆油田各非独立核算的二级机构所在地税务机关缴纳。预征率应参照企业上年税收负担率确定，可根据企业当年的生产经营情况进行适当调整。按年清算是指年度终了后由陕西省国家税务局组织四省（区）国税局对长庆石油勘探局、长庆油田分公司的应纳增值税进行清算并确定清缴税款的入库计划。八、四省（区）国税局委托陕西省国家税务局直属税务分局负责对长庆石油勘探局、长庆油田分公司进行征收管理。其主要职责是：（一）办理税务登记和一般纳税人认定。（二）负责增值税专用发票、普通发票的发售。（三）负责纳税申报的受理与审核。（四）负责增值税税款的清算。（五）负责各项税收优惠政策的贯彻落实。（六）负责增值税日常征收管理及监督检查工作。（七）定期将增值税申报资料传递相关税务机关。九、对长庆石油勘探局、长庆油田分公司增值税专项检查、税务稽查及专项纳税评估工作由陕西省国家税务局牵头，组织四省（区）国税局实施，四省（区）国税局应积极配合。查补税款，按照本纪要的有关规定进行分配和划缴。十、四省（区）国税局授权陕西省国家税务局解释并监督执行本纪要，重大涉税事项由四省（区）国家税务局协商解决。十一、本纪要未尽事宜，按有关税收法律、法规执行。十二、本纪要在执行中，财政部、国家税务总局对油气田企业现行增值税政策有调整的，按调整后的新规定执行。十三、本纪要自2009年1月1日起执行。