西安市地方税务局关于印发《土地权属变更涉税审核注意事项》的通知

各区（县）局，市局各直属（派出）机构：为进一步规范土地转让行为税款征缴，建立“协同共管，先税后证”的管理机制，根据我局土地和税收管理实际，按照相关税收规定以及上级关于加强土地转让税收管理的各项要求，市局要求凡在市国土资源局办理土地变更登记中涉及土地使用权转让、土地使用权人股权变更等行为的，均需先到税务机关办理税款的核算和征收手续，持我局出具的土地增值税完税或免税证明后，市国土资源局方予办理土地使用权过户或登记手续。为便于基层局受理和开展此项工作，现将《土地权属变更涉税审核注意事项》印发给你们，请认真做好受理上报和宣传解释工作。二○一二年二月二十三日西安市地方税务局2012年3月7日封发附件：土地权属变更涉税审核注意事项一、受理范围除政府出让土地以外，凡在市国土资源局办理土地变更登记中涉及土地使用权转让、土地使用权人股权变更等行为均需到税务机关办理税款的核算和征收手续。由房地产所在地主管地方税务局进行相关税款的核算、征收;由西安市地方税务局财产和行为税处开具《土地增值税完税（免税）证明》。二、办理过户的企业(个人)需上报的资料（一）通用资料：1、涉税审核申请；2、土地、房产获得时的合同，合法票据、契税完税证明复印件；3、房屋及建筑物产权、土地使用权证书复印件；4、权属变更事项的股东会决议（职工会决议）、上级主管机构的批示或其它有关决议；5、权属变更事项涉及到的土地及房产以前年度缴纳城镇土地使用税以及房产税的完税证明复印件。（二）各变更行为特殊资料：1、土地及房产买卖行为①土地转让、房产买卖合同；②交易双方提供组织机构代码证、工商营业执照、税务登记证副本（个人交易者提供身份证）的复印件；③房地产评估报告。应提供市场比较法或其他能够如实反映房产市场公允价的评估报告以及房产的重置成本法评估报告；④评估费用的合法发票的复印件；⑤税务部门要求提供的其他资料。2、土地及房产投资入股行为①土地转让、房产投资协议；②投资与被投资方提供双方的组织机构代码证、工商营业执照、税务登记证副本的复印件；③房地产评估报告。应提供市场比较法或其他能够如实反映房地产市场公允价的评估报告；④工商部门出具的有关资本变更核准的相关证明；⑤税务部门要求提供的其他资料。3、土地及房产因权属人名称变更需要变更土地及房产权属行为的①名称变更前后的的组织机构代码证、工商营业执照、税务登记证副本的复印件；②工商部门出具的有关名称变更核准的相关证明；③税务部门要求提供的其他资料。4、企业兼并需要变更土地及房产权属行为的①兼并协议。应明确被兼并方的资产、负债以及人员的处置方案；②兼并方及被兼并方的组织机构代码证、工商营业执照、税务登记证副本的复印件；③涉及到要变更的土地及房产的资产评估报告；④兼并及被兼并双方的组织机构代码证、工商营业执照、税务登记证副本的复印件；⑤工商部门出具的有关被兼并企业注销的相关证明；⑥税务部门要求提供的其他资料。5、其它涉及需要变更土地及房产权属行为的，需要资料依房地产所在地税务机关要求。三、办理流程第一步：需要办理土地过户的企业（或个人）向项目所在地主管税务机关税政科提出申请，并提交相关资料，由税政科进行初审。第二步：经税政科审核，对资料不全的，告知企业（或个人），要求补全资料；对资料齐全的，由税政科告知企业到项目所在地管理科（税务所）进行涉税审核。第三步：管理科（税务所）审核后，对需要交纳税款的,进行征缴后，报税政科复审；对符合免税条件的，提出意见报税政科复审。第四步：税政科对管理科（税务所）上报的资料进行复审，对资料齐全、税款缴纳完整的，税政科填写《西安市地方税务局土地权属变更(完税)审核表》（附件1），加盖分局公章后，报送市局财产和行为税处；对符合免税条件的，税政科填写《西安市地方税务局土地权属变更（免税）审核表》（附件2），加盖分局公章后，报送市局财产和行为税处。第五步：市局财产和行为税处对报送上来的资料进行复核，按规定开具土地增值税完税（或免税）证明。四、几点要求1、从2012年3月1日起，凡办理地过户的企业（或个人），均需先到项目所在地主管税务机关办理核税手续，凭主管局填写的(完税)审核表或（免税）审核表再到市局财产和行为税处开具完税（或免税）证明。各局税政科要做好受理上报和宣传解释工作。2、各局要高度重视土地权属变更涉税审核工作，严格执行税收政策，按规定填写(完税)审核表或（免税）审核表，对于审核表未能说清的事项，请另附纸说明。市局将对各局理、上报情况进行考核。附件：1.西安市地方税务局土地权属变更（完税）审核表2.西安市地方税务局土地权属变更（免税）审核表