咸阳市国家税务局关于印发《非居民企业税收事项操作指南》的通知

一、登记、备案(一)非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。对非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务所得应缴纳的所得税，税务部门根据《企业所得税法实施条例》第一百零六条规定，可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。(二)境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。(三)非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。(四)境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同变更情况报告表》。(五)境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民项目合同款项支付情况报告表》及付款凭证复印件。境内机构和个人不向非居民支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。(六)境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目，与非居民的主管税务机关不一致的，应当自非居民申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民申报纳税证明资料复印件。二、申报缴纳企业所得税非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。(一)非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：1、工程作业(劳务)决算(结算)报告或其他说明材料;2、参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告;3、财务会计报告或财务情况说明;4、非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应提交《非居民企业承包工程作业和提供劳务享受税收协定待遇报告表》,并附送居民身份证明及税务机关要求提交的其他证明资料。(二)指定扣缴义务人应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料(参照非居民企业自行申报时应附送的资料)。(三)指定扣缴义务人以人民币以外的货币计算申报的，参照源泉扣缴的汇率结算办法计算应纳税所得额;自行申报的非居民企业以人民币以外的货币计算申报的，参照企业所得税法实施条例第一百三十条执行。(四)扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行扣缴义务的，由非居民企业在项目所在地申报缴纳。三、法律责任境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按上述规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。