国家税务总局陕西省税务局关于重新发布《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》的公告

为了进一步规范全省税务行政处罚裁量权行使，促进严格规范公正文明执法，保障税务行政相对人的合法权益，国家税务总局陕西省税务局重新制定了《陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）》，现予以发布。本公告自2020年9月1日起施行，《陕西省国家税务局陕西省地方税务局关于发布〈陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）〉的公告》（陕西省国家税务局公告2017年第5号）同时废止。国家税务总局陕西省税务局2020年7月31日陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）类别序号违法行为处罚依据裁量基准违法程度处罚基准一、税务登记管理类1纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、注销手续。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（一）项：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处五十元的罚款，对企业或其他组织处二百元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处五百元的罚款，对企业或其他组织处一千元的罚款。严重违反本条规定3次以上或有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。2纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（四）项:未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处二百元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处一千元的罚款。严重违反本条规定3次以上或有其他严重情节的，处二千以上一万元以下的罚款。3纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款:纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。较轻未造成国家税款流失的，处二千元的罚款。一般造成国家税款流失金额不满25万元的，处二千元以上一万元以下的罚款。严重造成国家税款流失金额在25万元以上，或有其他严重情节的，处一万元以上五万元以下的罚款。一、税务登记管理类4已办理税务登记的扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内未申报办理扣缴税款登记。《税务登记管理办法》第十五条第一款：已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，税务机关不再发放扣缴税款登记证件。第四十二条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处50元的罚款,对企业或其他组织处200元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对企业或其他组织处500元的罚款。严重违反本条规定3次以上或有其他严重情节的，处500元以上1000元以下的罚款。5纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证。《税务登记管理办法》第四十一条:纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。较轻未造成国家税款流失的，处200元的罚款。一般造成国家税款流失不满25万元的，处1000元以上2000元以下的罚款。严重造成国家税款流失在25万元以上，或有其他严重情节的，处2000元以上10000元以下的罚款。6纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对企业或其他组织处200元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处500元的罚款，对企业或其他组织处1000元的罚款。严重违反本条规定3次以上或有其他严重情节的，处2000元以上1万元以下的罚款。一、税务登记管理类7银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条:银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。较轻首次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处2000元的罚款。一般首次违反本条规定且未在税务机关责令限期改正的期限内改正,或第2次违反本条规定的，处2000元以上2万元以下的罚款。严重违反本条规定3次以上，或有其他严重情节的，处2万元以上5万元以下的罚款。8境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项。《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第三十三条：境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对企业或其他组织处200元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处500元的罚款，对企业或其他组织处1000元的罚款。严重违反本条规定3次以上或有其他严重情节的，处2000元以上10000元以下的罚款。二、纳税申报管理类9纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处五十元的罚款，对企业或其他组织处二百元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，对个人（含个体工商户）处五百元的罚款，对企业或其他组织处一千元的罚款。严重违反本条规定3次以上，以及被认定为非正常户，或有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。二、纳税申报管理类10纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。较轻编造虚假计税依据金额不满5万元的，由税务机关责令限期改正，并处五千元以下的罚款。一般编造虚假计税依据金额在5万元以上不满25万元的，由税务机关责令限期改正，并处五千元以上二万元以下的罚款。严重编造虚假计税依据金额在25万元以上，或有其他严重情节的，由税务机关责令限期改正，并处二万元以上五万元以下的罚款。11纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款:纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。较轻纳税人积极配合，办理相关手续，并在税务机关作出税务处罚前主动补缴税款和滞纳金的，处不缴或少缴税款金额百分之五十的罚款。一般纳税人办理相关手续，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款金额百分之五十以上一倍以下的罚款。严重纳税人不办理相关手续，或有其他严重情节的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款金额百分之五十以上五倍以下的罚款。三、凭证账簿管理类12未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（二）项：未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处二百元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处一千元的罚款。严重违反本条规定3次以上或有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。13纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（三）项：未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次违反本条规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次违反本条规定，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处二百元的罚款。一般违反本条规定2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处一千元的罚款。三、凭证账簿管理类严重违反本条规定3次以上或有其他严重情节的，处二千元以上一万元以下的罚款。14未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第（五）项：未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次未按规定安装、使用税控装置且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予处罚。较轻第2次未按规定安装、使用税控装置，在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处二百元的罚款。一般未按规定安装、使用税控装置2次以内，未在税务机关责令限期改正的期限内改正的，处五百以上二千元以下的罚款；损毁或者擅自改动税控装置，在税务机关责令限期改正的期限内改正且没有其他严重情节的，处五