陕西省国家税务局关于陕西卷烟总厂税收管理问题的通知

根据国家烟草专卖局、省人民政府关于陕西卷烟工业企业联合重组的意见，我省宝鸡卷烟厂（含宝鸡卷烟厂旬阳分厂）、延安卷烟厂、汉中卷烟二厂按照资产、品牌、采购、销售“四统一”的总体要求，于2005年12月8日联合重组了陕西卷烟总厂（以下简称总厂），联合重组后，三家卷烟厂（以下简称分厂）取消法人资格，实行由总厂统一采购、统一生产、统一销售、统一核算，总厂对其各分厂分别进行内部二级核算的管理模式。为了支持企业重组改制，加强税收管理，现就陕西卷烟总厂的税收管理问题通知如下：一、关于税务登记的管理宝鸡卷烟厂（含宝鸡卷烟厂旬阳分厂）、延安卷烟厂、汉中卷烟二厂应以2006年5月31日为界，对其存货、留抵税款、欠缴税款、查补税款、发票领用等涉税事项清理对账（清理期间不得进行纳税检查）。清理结果，经主管国税机关确认后，统一归并到总厂，由总厂统一核算。各项涉税事项清理、确认工作应在5月31日以前完成。各分厂也应在5月31日以前向主管国税机关申请办理税务登记的变更手续，主管国税机关应缴销发票，收缴税务登记证、发票领购簿和其他税务证件。总厂、分厂（含生产点）应重新向各自所在地主管国税机关申请办理税务登记。自6月1日起，以实行统一核算的陕西卷烟总厂为增值税、消费税、企业所得税的纳税人。二、关于账簿、凭证及税收资料的管理根据《中华人民共和国税收征管法实施细则》第二十九条的规定，各分厂必须对注销以前所有的会计账簿、计账凭证、财务报表、完税凭证以及其他有关涉税资料按照法定的保管期限进行妥善保管，以备检查。各主管国税机关也应对各卷烟厂的涉税档案资料按照法定的保管期限作好保管工作。三、关于普通发票的管理（一）发票的领购。自6月1日起，普通发票由总厂提出申请，在所在地主管国税机关办理发票领购手续。（二）发票的开具和保管。发票的开具统一以总厂的税号名称开具。总厂应建立发票使用、管理制度，按照税务机关的规定使用、保管发票。四、关于增值税的管理（一）关于增值税一般纳税人的认定问题总厂认定为增值税一般纳税人，取消各分厂增值税一般纳税人资格。总厂所在地主管国税机关负责总厂所需增值税专用发票的领购和监管工作、负责总厂防伪税控系统管理及取得的进项专用发票的认证、审核、抵扣工作。（二）关于增值税的征收问题增值税实行总厂按月结算、年终清算，总、分厂就地申报、就地缴纳的管理办法。1．各分厂每月根据总厂提供的《陕西卷烟总厂×月销售情况明细表》（以下简称“销售明细表”。）中反映的卷烟应税销售额和应税劳务（加工、修理修配）销售额，依省国税局确定的当年增值税征收率计算当期应缴纳的增值税，向所在地主管国税机关申报缴纳，不得抵扣进项税额。当年增值税的征收率参照总厂上年增值税实际税负和当年卷烟生产计划、结构和价格确定。计算公式为：当期应纳增值税额=当期应税销售额×当年增值税的征收率2．总厂根据《销售明细表》中反映的委托加工收回直接销售的应税卷烟（烟丝）、其他应税货物的销售额，依省国税局确定的当年增值税征收率计算当期应缴纳的增值税，不得抵扣进项税额，向所在地主管国税机关申报缴纳。计算公式为：当期销售委托加工收回直接销售的应税卷烟（烟丝）、其他应税货物应纳增值税额=当期销售委托加工收回直接销售的应税卷烟（烟丝）、其他应税货物应税销售额×当年增值税的征收率3．总厂按月依据其全部销售额和进项税额，计算当期应纳增值税额，根据当期总厂、各分厂已缴纳的增值税额，计算当期应补（退）增值税额，向所在地主管国税机关申报。计算公式为：当期应纳增值税额=当期应税销售额×增值税适用税率-当期进项税额当期应补（退）增值税额=当期应纳增值税额-当期总厂、各分厂已缴纳的增值税额总厂当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣或当期应纳税额小于当期总厂、各分厂已缴纳的增值税额形成多缴时，其不足抵扣部分和多缴的税额，可结转下期抵扣或抵减下期应纳增值税额。4．次年1月，由省国税局组织对总厂及其分厂实现、入库的增值税进行清算。对总厂上年度应补缴的增值税额按照总厂、各分厂上年实现的销售额占总厂上年实现的销售额的比例分配给总厂、各分厂，由总厂、各分厂向所在地国税机关申报缴纳。对总厂上年度应退增值税额，在下年度总厂应纳增值税额中抵减。5．总厂及各分厂销售应税货物、提供应税劳务，由总厂统一开具销售发票；购进货物、接受应税劳务的进项发票必须以总厂的名义取得，由总厂向其所在地主管国税机关申报抵扣；发生的原系三家卷烟厂的销货退回由总厂开具红字专用发票；总厂与各分厂间的原材料、产成品及分厂与分厂间的原材料的调拨或移库，应根据总厂开具的《陕西卷烟总厂内部货物调拨结算单》（以下简称“调拨单”），作内部调拨处理，不得相互开具发票。6．总厂应于每月10日前将《销售明细表》报其所在地主管国税机关审核后交各分厂，各分厂在进行增值税纳税申报时，应将其作为必报资料随同纳税申报表一并报送所在地主管国税机关。7.宝鸡卷烟厂（含宝鸡卷烟厂旬阳分厂）、延安卷烟厂、汉中卷烟二厂联合重组陕西卷烟总厂，属三家卷烟厂对其原企业资产、债权、债务及劳动力的整体转让行为，因此，对陕西卷烟总厂重组过程中，三家卷烟厂转让企业全部产权所涉及的应税货物的转让，不征收增值税。8.总厂增值税的纳税期限为1个月。总厂应于次月10日前向所在地主管国税机关进行纳税申报并缴纳当期销售委托加工收回直接销售的应税卷烟（烟丝）、其他应税货物的应纳税款，各分厂应于次月15日前向所在地主管国税机关进行纳税申报并缴纳当期应纳税款。（三）关于防伪税控系统和增值税专用发票的问题陕西卷烟总厂实行总厂集中销售，统一开具、收受发票，统一认证及抄报税。1．空白增值税专用发票收缴。2006年5月31日前各卷烟厂应将企业库存的空白增值税专用发票，在防伪税控开票子系统中作退回操作，所在地国税机关的税收征管软件发票管理模块和防伪税控发票发售子系统相应作发票退回、上缴操作。同时，收缴各卷烟厂所留存的所有空白增值税专用发票，确保各卷烟厂在6月1日起不再以自己的名义开出任何增值税专用发票。各卷烟厂在6月征期内进行注销报税，所在地国税机关应确保完整采集各卷烟厂所开具的增值税专用发票的电子信息。2．注销发行。6月申报结束后，各卷烟厂所在地国税机关应通过企业发行子系统进行注销发行，收回企业开票金税卡和IC卡，暂时交各市国税局税政部门保管。3．档案信息的处理。对各卷烟厂在稽核系统和防伪税控网络版系统的一般纳税人档案信息暂时保留。各卷烟厂所在地国税机关应于9月1日对涉及到的各卷烟厂的档案信息在防伪税控系统和稽核系统中作注销处理，并且停止对各卷烟厂的任何抵扣联的认证工作。4．发票的开具及收取。自6月1日起，以“陕西卷烟总厂”的名称和税号统一开具或取得增值税专用发票和其他抵扣凭证。6．未抵扣增值税专用发票的处理。对于各卷烟厂在6月1日至8月31日期间申请认证抵扣的开具日期在6月1日以前的，且购货方税号名称为原企业税号名称的增值税专用发票，由所在地主管国税机关认证并出具相应认证结果，由各卷烟厂携带抵扣联原件及认证结果证明统一交总厂，由总厂向所在地主管国税机关申报抵扣。7．对于其他抵扣凭证（运费发票、废旧物资收购发票、海关完税凭证）的处理。各卷烟厂应在6月征期内进行的最后一次纳税申报时报送申请抵扣的其他抵扣凭证的电子信息，所在地主管国税机关应确保完整采集各卷烟厂所采集报送的其他抵扣凭证电子信息。自7月征期开始，各卷烟厂所有需要申请抵扣的其他抵扣凭证的数据采集、审核、抵扣工作由总厂所在地主管国税机关完成。五、关于税收管理的其他问题（一）总厂与各分厂的增值税、消费税管理按照“统一申报、分别缴库、就地监管”的原则，由总厂和各分厂所在地主管国税机关共同承担。总厂所在地主管国税机关主要负责总厂的日常税收管理；税款缴库的协调、督促；税源的监控、管理以及信息资料的交换、相关数据的核实、纳税评估和日常税收检查。各分厂所在地主管国税机关主要负责各分厂的日常税收管理；税款缴库；税源的监控、管理以及信息资料的交换、相关数据的核实、纳税评估和日常税收检查。各分厂所在地主管国税机关在监督过程中发现企业涉税违法问题，应及时向总厂所在地主管国税机关通报，如遇重大问题需上报省局。（二）对总厂的税收专项检查工作及重大违法案件的查处工作，由陕西省国家税务局稽查局负责组织实施，总厂和各分厂所在地主管国税机关积极配合。（三）《陕西卷烟总厂内部货物调拨结算单》由陕西卷烟总厂设计和印制，并报总厂和各分厂所在地主管国税机关备案。（四）总厂、各分厂在向所在地主管国税机关申报缴纳当月应纳税款时，应填写《陕西卷烟总厂各分厂环节增值税专用申报表》和《陕西卷烟总厂各分厂环节消费税专用申报表》。税款入库后，各分厂应将所在地主管国税机关开具的税收专用缴款书在每月20日前上报总厂。（五）各卷烟厂应对其2006年5月31日前增值税的进项税额的留抵数额、应缴增值税的欠税数额、应缴消费税的欠税数额、应缴企业所得税的欠税数额及发生的财产损失核销等税前扣除事项、国产设备投资抵免和亏损弥补等涉税事项进行认真的清理确认，并填写《×××卷烟厂2006年5月31日欠缴税款情况统计表》、和《×××卷烟厂2006年5月31日企业所得税其他涉税事项情况统计表》，由所在地主管国税机关审核确认后，于6月20日前报陕西卷烟总厂。（六）本通知从2006年6月1日起执行。本通知下发后，各地在执行中遇到问题，请及时报告省局。