陕西省国家税务局关于加强非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证管理工作的通知

各市国家税务局、省局直属税务分局：为了切实提高非居民税收管理水平，规范全省售付汇开具税务凭证管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发〔1999〕372号）和《国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（国税发〔2000〕66号）规定，结合我省实际，现对各级国税机关开具税务凭证问题通知如下：一、税务凭证类别及开具范围开具税务凭证是指我国境内机构（包括公司、企业、机关团体及各种组织）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续时，向境外支付5万美元（含5万美元）以上款项时，应向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分局）提交税务机关开具的税务凭证。（一）税务凭证类别及其适用范围税务凭证分为《境外公司企业所得税完税证明》、《特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表》、《外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单》、《境外劳务费用不予征税确认证明》、《按照国际税收协定和税法有关规定给予免税证明单》等五种，其具体适用范围如下：1.《境外公司企业所得税完税证明》，适用于按照税法有关规定应征企业所得税的款项：（1）境外企业在我国境内直接从事承包工程、建筑、施工、安装、调试、监督、装饰、维修、设计、咨询、审计、培训、代理、管理、运输（外国运输公司从事我国国际运输业务另有规定）等活动所取得的收入。“直接从事”是指为履行合同或协议，境外企业来华或委托境内机构或个人，在我国境内提供服务或劳务。（2）境外演出团体来我国从事文艺演出、体育活动所取得的收入。（3）境外企业在我国境内没有设立机构、场所，而从我国取得的股息、利息、担保费、租金、特许权使用费（包括专利权、非专利技术、商标权、版权、商誉等）、财产转让收入、股权转让收益、土地使用权转让收入等。2.《特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表》，适用于按照现行税法、税收协定及有关规定可以免征企业所得税的款项：（1）外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得的所得，凡涉及的合同在2007年底以前签订的，且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件，经税务机关批准给予免税的。（2）我国与对方国家签订的税收协定中指定的银行、公司贷款给我国境内机构所取得的利息。（3）国际金融组织向中国居民企业（除中国国家银行外）提供优惠贷款取得的利息所得。3.《外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单》，适用于外国投资者2008年后从外商投资企业取得的2007年底前的累积未分配利润，免征企业所得税。4.《境外劳务费用不予征税确认证明》，适用于外国企业在我国境外提供各种劳务而取得的劳务费、服务费、佣金费、手续费，广告费、维修费、设计费、咨询费、代理费、培训费等，按照税法有关规定不征企业所得税的款项。5.《按照国际税收协定和税法有关规定给予免税证明单》（见附件1），适用于外国企业从我国境内取得的收入（除上述几种免税情形外），按照国际税收协定和税法有关规定免征企业所得税的款项。（二）不需开具税务凭证的事项1.我国企业发生在境外的差旅费、会议费、境外分公司或办事处费用、境外商品参展费、境外承包工程代垫费用等。2.我国运输企业发生在境外的各项费用。3.我国企业进出口贸易项下发生在境外的佣金、保险费、赔偿费。4.国际金融组织向中国政府和中国国家银行提供优惠贷款取得的利息所得。5.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。（三）对原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规定免税的事项，但在新税法实施后没有明确，各地税务机关要逐级上报国家税务总局批准后执行，不得擅自扩大免税范围，随意开具免税凭证。（四）在付款期内，征纳双方对税务事项存在争议的，税务机关应根据征管法规定，在支付人提供担保后可先开具售付汇证明。对不提供担保的，按照申请人相关所得在扣除相当于税款的金额后可先开具售付汇证明，但对此项税务事项须经税务机关进一步确认、核实后，再补开其余款证明或征收税款二、资料提供申请人申请开具税务凭证，应提交由企业法人代表或其授权人签字并加盖公章的申请，并填写《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》（见附件2）。根据申请开具税务凭证的不同情况，分别提供下列资料：（一）《境外公司企业所得税完税证明》为双方合同、协议，发票（或境外机构付汇要求文书），外国企业扣缴所得税报告表，外国企业所得税完税凭证，按规定允许从应纳税所得额中扣除营业税的营业税完税凭证等复印件，以及税务机关要求的其他资料。执行协定规定的，还需提供《外国居民享受税收协定待遇申请表》、外国税务当局出具的居民身份证明等资料。（二）《特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表》为双方合同、协议，发票（或境外机构付汇要求文书），有权税务机关出具的免税文件复印件，商务部门出具的设备进口证书及批文，技术转让许可资料、税务机关要求的其他资料。（三）《外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单》为董事会分配股息的有关决议、所属年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴事项通知书（尚未取得该通知书的，应提供所属年度审计报告、资产负债表、利润表及利润分配表等）、企业所得税完税凭证等复印件，税务机关要求的其他资料。（四）《境外劳务费用不予征税确认证明》为合同、协议，发票（或境外机构付汇要求文书）以及该劳务发生于境外的有关证明资料等复印件，税务机关要求的其他资料。（五）《按照国际税收协定和税法有关规定给予免税证明单》为合同、协议，发票（或境外机构付汇要求文书），《外国居民享受税收协定待遇申请表》、外国税务当局出具的居民身份证明，境外人员来华工作情况说明（包括来华人员名单、工作内容、工作时间、工作地点），出入境记录（如护照）等有关资料复印件，税务机关要求的其他资料。（六）申请人提供的资料应为中文，如为中文以外的文字，须同时提供经企业确认的中文文本并加盖公司印章。（七）根据同一个合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料，发生两次以上付汇的，申请人在首次付汇申请开具税务凭证时，应提供完整的合同、协议或其他能证明双方权利义务的书面资料，在以后付汇申请开具税务凭证时，只需提供资料中有关本次付汇的条款项目。三、受理、审核、开具及备（一）受理、审核及开具。售付汇凭证的开具机关应为区、县级（含）以上税务机关。业务量较少的地方，审核和凭证开具由市局统一办理，申请可由主管税务机关受理。业务量较多的地方，可由市局制定申请受理、业务审核及其开具程序，并报省局备案。（二）大额售付汇凭证开具备案制度。为加强对大额售付汇凭证的监管，省、市国税局应对大额售付汇凭证实行备案制度。需报省局备案的要求如下1.备案条件：（1）对外付汇合同金额在1000万元（含）人民币以上，且要求执行协定规定（按国内税法规定应当征税，但协定税率低于国内税法或免税），在首次开具凭证时备案。（2）外国企业按照居民企业销售收入的比率收费，并按税法和协定规定，属于免税或执行协定税率的，在首次开具凭证时备案。（3）其他新型交易中涉及的售付汇凭证开具。2.备案资料。企业申请及申请表复印件；交易情况说明、税务处理意见及政策依据；相关合同、协议及其他资料。3.备案时间。各市局接企业售付汇申请之日起3个工作日内（遇节假日顺延）上报省局。4.备案方式。各市局可通过网络、传真形式备案。四、税务凭证文书管理及归档（一）各类税务凭证应按国家税务总局统一规定的格式，由开具单位自行印制或打印。（二）台账登记。开具单位应按税务凭证类别建立台账（见附件3），及时逐笔登记。对执行期超过一年的项目、付汇次数在三次以上的，应建立分项台账。台账包括：1．《售付汇凭证开具台账汇总表（1）》2．《外国企业在我国境内从事建筑、安装、设计、咨询代理等劳务所得付汇开具凭证台账（2）》3.《外国企业在我国境外提供设计、咨询、代理等劳务所得付汇开具凭证台账（3）》4．《外国企业从我国境内取得股息付汇开具凭证台账（4）》5．《外国企业从我国境内取得利息付汇开具凭证台账（5）》6．《外国企业从我国境内取得特许权使用费付汇开具凭证台账（6）》7.《外国企业从我国境内取得租金付汇开具凭证台账（7）8．《外国企业转让国内企业股权取得收益付汇开具凭证台账（8）》9．《外国企业转让国内其他财产取得收入付汇开具凭证台账（9）》10.《外国企业从我国境内取得其他收入付汇开具凭证台账（10）》各市局应于每季度终了后10日内对台账（电子版）数据加密处理后，通过FTP上传省局。（三）各市局应按征管法的要求，认真做好售付汇凭证存根及资料的保管工作。