国家税务总局陕西省税务局关于发布《陕西省税务行政处罚裁量基准》的公告

为了全面贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，进一步规范全省税务行政处罚裁量权行使，优化税收营商环境，切实保障税务行政相对人的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》等法律、行政法规和规章的规定，国家税务总局陕西省税务局制定了《陕西省税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》），现予以发布，并就有关事项明确如下：一、《裁量基准》所称“首次发生”是指“两个自然年度内首次发生”，不同违法行为分别确认。二、税务行政相对人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。法律、行政法规另有规定的，从其规定。本公告自2023年1月1日起施行，《国家税务总局陕西省税务局关于重新发布〈陕西省税务行政处罚裁量基准（试行）〉的公告》（2020年第3号）同时废止。特此公告。国家税务总局陕西省税务局2022年11月30日陕西省税务行政处罚裁量基准类别序号违法行为处罚依据裁量基准违法程度违法情节处罚基准一、税务登记管理类1纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更、注销手续。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。对于领取营业执照后未到税务局办理信息确认的纳税人，不予进行“未按照规定期限申报办理税务登记”的处罚。2纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项:未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。一、税务登记管理类3纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款:纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。较轻未造成国家税款流失的。处2000元的罚款。一般造成国家税款流失金额不满5万元的。处2000元以上1万元以下的罚款。严重造成国家税款流失金额5万元以上，或者有其他严重情节的。处1万元以上5万元以下的罚款。4已办理税务登记的扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内未申报办理扣缴税款登记。《税务登记管理办法》第四十二条：扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处200元以上1000元以下罚款，对法人或者其他组织处500元以上1000元以下罚款。5纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证。《税务登记管理办法》第四十一条:纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。较轻未造成国家税款流失的。处1000元以下的罚款。一般造成国家税款流失不满5万元的。处1000元以上2000元以下的罚款。严重造成国家税款流失5万元以上，或者有其他严重情节的。处2000元以上1万元以下的罚款。一、税务登记管理类6纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。7银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条:银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。较轻在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正期限内改正的。处2000元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。处2000元以上2万元以下的罚款。严重有其他严重情节的。处2万元以上5万元以下的罚款。8境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按规定向主管税务机关报告有关事项。《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第三十三条：境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处200元的罚款，对法人或者其他组织处500元的罚款。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。二、纳税申报管理类9纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条:纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。一般不属于轻微情节的。对个人（含个体工商户）逾期未申报行为按次处罚，每次处20元罚款，且罚款总额在200元以下；对法人或者其他组织逾期未申报行为按次处罚，每次处50元罚款，且罚款总额在2000元以下。严重有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。同一申报期不同税种逾期未申报行为视为一次逾期未申报行为。10纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。较轻编造虚假计税依据金额不满5万元的。处5000元以下的罚款。一般编造虚假计税依据金额5万元以上不满30万元的。处5000元以上2万元以下的罚款。严重编造虚假计税依据金额30万元以上的。处2万元以上5万元以下的罚款。11纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款:纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。较轻不缴或者少缴税款占比不满同期应纳税额10%的。处不缴或者少缴税款金额50%的罚款。一般不缴或者少缴税款占同期应纳税额10%以上的。处不缴或者少缴税款金额50%以上3倍以下的罚款。严重违法行为造成严重社会影响，或者有其他严重情节的。处不缴或者少缴税款金额50%以上5倍以下的罚款。三、凭证账簿管理类12未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项：未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元以上500元以下罚款，对法人或者其他组织处200元以上1000元以下罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处500元以上2000元以下罚款，对法人或者其他组织处1000元以上2000元以下罚款。严重故意损坏、擅自销毁账簿、记账凭证和有关资料，或者有其他严重情节的。对个人（含个体工商户）处2000元以上5000元以下罚款，对法人或者其他组织处2000元以上1万元以下罚款。13纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第三项：未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。轻微首次发生且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。不予处罚。较轻不属于轻微情节，但在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）处50元的罚款，对法人或者其他组织处200元的罚款。一般未在税务机关责令限期改正的期限内改正的。对个人（含个体工商户）