陕西省国家税务局关于长安银行股份有限公司及所属分支机构缴纳企业所得税问题的通知

近接长安银行股份有限公司《关于企业所得税缴纳有关事项的请示》（长银字〔2009〕56号）。长安银行股份有限公司于2009年7月27日在宝鸡市商业银行股份有限公司、咸阳市商业银行股份有限公司、渭南市城市信用社股份有限公司、榆林市城市信用社和汉中市城市信用社等五家地方法人金融机构的基础上通过新设合并的方式重组成立，登记注册地为西安市高新区。宝鸡市商业银行股份有限公司等原五家地方法人金融机构全部变更为长安银行股份有限公司的二级分支机构，不再具有法人资格。经研究，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）等相关规定，现就长安银行股份有限公司（以下称总机构）及所属分支机构缴纳企业所得税问题暂规定如下：一、关于总机构及所属二级分支机构缴纳企业所得税问题总机构及所属分支机构的企业所得税实行由总机构汇总缴纳，总机构和二级分支机构按季就地预缴，年终由总机构汇算清缴的管理办法。二级分支机构及其下属分支机构由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其营业收入、营业成本、利润等财务数据统一并入二级分支机构核算。长安银行股份有限公司营业部不预缴企业所得税，并入总机构缴纳企业所得税。二、关于总机构及所属二级分支机构税款预缴方式问题（一）总机构及所属二级分支机构企业所得税实行按季预缴。总机构和二级分支机构应预缴的企业所得税，75%在各分支机构间按国税发〔2008〕28号的规定分摊预缴，25%由总机构预缴。（二）总机构按以下规定确定各二级分支机构的三个因素。1.2010年1-6月份企业所得税预缴时，总机构向各二级分支机构计算分摊所得税款比例时所需的三个因素为各二级分支机构合并时的经营收入、职工工资和资产总额；7-12月份企业所得税预缴时，总机构向各二级分支机构计算分摊所得税款比例时所需的三个因素为各二级分支机构2009年度的经营收入、职工工资和资产总额。2.2011年及以后年度三个因素按照国税发〔2008〕28号）的规定确定三、总机构及所属二级分支机构企业所得税年度汇算清缴问题根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的有关规定，总机构应当自纳税年度终了之日起5个月内进行汇算清缴，统一计算年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地预缴的企业所得税税款后，多退少补税款，分支机构不进行汇算清缴。四、关于宝鸡市商业银行股份有限公司等原五家地方法人金融机构合并到总机构前发生亏损的弥补问题宝鸡市商业银行股份有限公司等原五家地方法人金融机构合并到总机构前按照税法规定尚未弥补的亏损，由总机构在剩余的年限内进行弥补。五、除上述规定外，总机构及所属二级分支机构企业所得税的征收管理按照国税发〔2008〕28号的规定执行。六、本通知自2010年1月1日起执行。2009年度总机构及所属二级分支机构企业所得税季度预缴和汇算清缴以各自为纳税人进行，多缴的税款在当地退库或抵缴其2010年分摊预缴的企业所得税；少缴的税款在当地补缴；经汇算清缴后有亏损的，由总机构按规定弥补。