陕西省成品油生产行业消费税纳税评估办法（试行）〉的通知

第一章总则第一条为加强全省成品油生产行业消费税纳税评估工作，方便纳税评估岗位人员实际操作，不断提升成品油生产行业消费税管理质量，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》、《陕西省国家税务局纳税评估工作规程（试行）》、《汽油、柴油消费税管理办法（试行）》和消费税管理相关规定，结合我省实际，制定本办法。第二条成品油生产行业消费税纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对成品油生产行业消费税纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。第三条本办法适用于全省所有成品油生产行业消费税纳税人。侧重于纳税人评估对象的确定（疑点的生成）和主要评估方法的应用。第四条成品油生产行业消费税纳税评估工作流程及文书格式按《陕西省国家税务局纳税评估工作规程（试行）》（以下简称工作规程）的有关规定执行。第五条成品油生产行业消费税纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任，采取统一管理、分级分类实施的办法进行。统一管理是指成品油生产行业消费税纳税评估指标体系、评估参数及预警参考值由省局统一制定下发，各市、县级税务机关根据企业实际生产情况确定具体的评估参数及预警值。分级分类实施是指成品油生产行业消费税纳税评估工作的组织、实施依据纳税人的类型、规模和疑点问题的大小等分别由省、市、县三级税务机关负责。日常纳税评估工作由县（区）税务机关自行组织开展。重点税源和重大事项的成品油生产行业消费税纳税评估由省、市税务机关组织。第二章成品油生产行业特点及消费税管理重点第六条成品油生产行业特点成品油生产加工的基本工艺：将原油通过常压蒸馏装置，利用馏程不同分离产生石脑油、轻柴油组分和常压渣油等，然后分别利用重整装置、催化装置和加氢装置对第一步分离产生的产品进行二次加工，生产出汽油、柴油、石脑油、丙烯、石油液化气等最终产品。成品油生产行业属于科技密集型产业，专业知识性强，工艺流程复杂，产品种类多，各产品之间化学成分、组分相近，应税项目划分专业性强，产品产销供应量大、对象复杂，尤其省内的地方成品油生产企业规模较大，分布较广，其企业管理运行模式与中石油、中石化两大集团不尽相同，因此涉及征管环节较多，管理难度较大。成品油生产行业计划性强，原油购进、产销规模、产品结构及组织生产、销售对象均受国家调控管理。在产品结构及组织生产模式不变的情况下，原油加工的投入产出率固定，生产的各产品相互间的产量比率固定，加工相同数量的原油所耗用的电量以及耗用的催化剂等辅助材料也基本固定。第七条成品油生产行业消费税管理重点针对成品油生产行业特点和管理难点，必须对成品油生产行业各项数据进行综合分析，量化处理，建立科学的纳税申报质量评价体系，应重点从以下方面监控:1、产销量变化的监控。成品油生产企业油品品种多，各油品化学成分相近，应税项目相互容易混淆。各油品适用从量消费税率不同，纳税人存在混淆税目税率、人为调整产销量进而少缴税款的情况。监控一定时期内企业各产品产销量的变化、正确划分税目，从而控制税基，保证税源。2、生产计划的监控。针对成品油生产企业计划性强，国家控管较严的特点，及时掌握企业生产计划，根据成品油生产企业的上级单位下达的生产计划、结合原油的购进生产数量、实际生产销售品种和数量综合判断其申报的生产品种和数量的真实性。3、生产线用电量的监控。加工原油耗电量与产成品产出之间有固定的对应数量关系，监控生产用电数量情况可推测产品生产数量情况。4、催化剂等辅助材料使用情况的监控。催化剂等辅助材料的生产投入量与原油加工数量之间有固定的对应数量关系，通过监控其辅料进货、库存，领用等情况，可有效控制其产品的产量。5、企业存货的监控。监控包括产成品、主要原料等主要存货情况。监控周转速度和存货数量变化，可有效控制其产品的生产销售情况。第三章纳税评估的指标和方法第八条成品油生产行业消费税评估基本指标体系1、销量：指企业销售应税消费品的数量；2、销售额：指企业销售应税消费品的收入总额；3、产品销售成本：指企业销售应税消费品的实际成本；4、产品销售利润：指企业销售应税消费品所产生的利润；5、消费税税负率=当期应纳税额/当期应税销售额×100%；6、销售数量变动率=(本期应税销售数量-基期应税销售数量)/基期应税销售数量×100%；7、自产自用消费品变动率=(本期自产自用消费品金额-基期自产自用消费品金额)/基期自产自用消费品金额×100%。第九条成品油生产行业消费税评估特有指标体系1、综合商品收率=石油产品数量/原油加工数量×100%；2、应税油品收率=（汽油等应征消费税油品产量之和）/原油加工数量×100%；3、汽油出油率=汽油产量/原油加工数量×100%；4、柴油出油率=柴油产量/原油加工数量×100%；5、单位原油生产汽油、柴油、溶剂油、液化气等成品油产品的百分比（投入产出比）；6、加工单位原油平均耗电量；7、单位原油实现消费税数量。第十条成品油生产行业税收评估方法对企业进行评估分析时，应根据企业经营管理模式和财务核算不同情况单独使用或综合使用以下方法，也可参考其他方法进行分析评估。主要分析评估指标有：1、固定指标参数和比率分析市、县(区)税务机关应对所辖成品油生产企业近几年来所涉及本办法第八条、第九条有关数据进行统计测算，据此确定针对该企业生产特点的各项指标参数和比率，以此指标参数和比率结合原油加工量判断企业当期或近期申报产品品种和产销量情况的真实性。由于受原油质量、在用机器设备的更新改造、新设备投入使用和工艺流程调整优化等因素影响，以上指标测算数值会有不同，应通过对企业一定周期数据的测算，找出相关指标参数的最高值和最低值，确定出分析指标的数值变化范围，并与企业申报信息比较，对其准确性作出综合评价。下表为我省成品油生产行业部分平均数值，可结合所在企业的同类数值对比分析，作为日常评估工作的参考。指标名称单位平均数值浮动区间综合商品收率％90.48±1.5应税油品收率％75.72±3汽油出油率％33．61±3柴油出油率％42.56±3单位原油实现消费税数额元147.50±8加工单位原油平均耗电量度64.03±1.52、原油数量变化分析根据成品油生产企业期初库存原油数量、当期购进原油数量和期末库存原油数量确定生产使用的原油数量，参考企业生产当期计划，结合固定指标参数和比率分析法判断企业当期申报的成品油产品品种和数量是否准确。3、耗电量辅助分析根据生产用电耗用情况，推算其原油加工量，进而判断同期生产各油品的数量。4、应纳消费税指标分析根据该企业近几年来各油品产出数量的上限和下限值，通过原油加工数量判断其申报的范围是否符合逻辑，若企业申报应纳消费税小于测算的应纳消费税额下限，则企业可能少报油品产量；若高于测算应纳消费税额上限，则可能隐瞒原油加工量。第四章评估结果处理第十一条纳税评估分析结果处理总体要求以工作规程为准。纳税评估处理应坚持集体审议的原则。第十二条成品油生产行业消费税纳税评估岗位人员根据评估结论对评估对象进行相应处理：（一）对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。（二）需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。（三）对依照《纳税评估管理办法（试行）》和《工作规程》需移交稽查部门检查的，应严格按照有关时限及规定要求移交给稽查部门。第十三条纳税评估工作完毕后，纳税评估岗应做好纳税评估的成果分析工作，对问题成因进行统计分析，掌握评估前后的对比变化，为税源分析提供依据，也作为纳税信用等级评定的重要依据。对纳税评估工作中发现的税收征管问题，纳税评估岗人员应将存在的问题和管理建议填写《管理建议书》，并提交主管税源管理部门。第十四条税源管理部门要定期对开展成品油生产行业消费税纳税评估的情况和评估成果进行汇总统计分析，认真开展评估案例的综合分析和个案分析，对本地区纳税质量情况做出整体性评估，做出纳税评估综合报告。对发现的纳税人共性问题进行公告，提示其他纳税人对照检查和纠正。第十五条各级税务机关要根据上级税务机关要求，做好纳税评估综合报告和统计报表编报工作。《消费税纳税评估综合报告》须按评估项目制作，要求有数据、有对比、有实例、有建议、有结论。具体应包括以下主要内容：（一）有疑点纳税人的确认情况；（二）本期或专项纳税评估工作开展情况；（三）纳税评估过程中发现的普遍性问题；（四）重点税源户本期纳税申报异常情况分析；（五）纳税评估过程中发现的典型个案；（六）税务机关在征收管理上存在的问题以及针对性管理建议；（七）稽查环节在检查中应重点注意的问题及改进建议；（八）本期所有评估纳税人纳税申报总体情况；（九）其他与纳税评估相关的重大事项。第五章附则第十六条主管税务机关对疑点数据进行评估中发现企业存在违法行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定予以处罚的，必须按法定程序进行处罚。第十七条各市国家税务局可根据本办法制定具体实施意见。第十八条本办法及未尽事宜由陕西省国家税务局负责解释。第十九条本办法自2007年6月1日起执行。