汉中市国家税务局关于发布《汉中市国家税务局增值税减免税管理实施办法（暂行）》的公告

汉中市国家税务局公告2012年第1号汉中市国家税务局关于发布《汉中市国家税务局增值税减免税管理实施办法（暂行）》的公告现将《汉中市国家税务局增值税减免税管理实施办法（暂行）》予以发布，自2012年3月1日起施行。特此公告。二〇一二年二月二十日汉中市国家税务局增值税减免税管理实施办法（暂行）第一条为规范和加强增值税减免税管理，保障纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕129号）以及有关税收法律、法规的规定，结合我局工作实际，制定本办法。第二条本办法适用于汉中市国家税务局负责征收管理的增值税减免税的审批、备案事项。第三条税务机关应当遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则，规范增值税减免税管理。第四条　增值税减免税范围和项目包括：（一）农业生产者销售的自产农业产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）残疾人专用的残肢、轮椅等；（八）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务；（九）农业生产资料；（十）饲料产品；（十一）农村电网维护费；（十二）铁路货车修理业务；（十三）国产支线飞机；（十四）黄金（不包括标准黄金）和黄金矿砂（含伴生（十五）血站供应给医疗机构的临床用血；（十六）医疗卫生机构自产自用的符合减免税条件的制剂；（十七）铂金及其制品；（十八）污水处理劳务；（十九）军工产品；（二十）软件产品；（二十一）文化企业；（二十二）供热企业；（二十三）县级以下新华书店；（二十四）残疾人就业企业；（二十五）资源综合利用产品；（二十六）国有粮食购销企业（粮食）、其它粮食企业经营的免税粮食、政府储备植物油；（二十七）税收法律、法规以及国家有关税收政策规定的其他减征、免征增值税产品（项目）。上述减免税产品（项目）依据国家相关税收政策规定执行。第五条增值税减免税（以下简称减免税）分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。第六条纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得减免税。第七条申请享受减免税的纳税人应会计核算健全，能够准确提供税务资料。同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定纳税。第八条纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：（一）减免税申请，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（二）《纳税人减免税申请审批表》（附件1）；（三）财务会计报表；（四）减免税产品（项目）有前置附加条件的，需报送指定质检机构出具的检测报告或相关部门的证明文件；（五）主管税务机关根据工作需要和实际情况要求纳税人提供的其他资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。第九条对办理税务登记时已留存的纳税人营业执照、身份证以及其他相关资料复印件的，可不再要求纳税人报送，但应对留存的复印件与原件进行核对。留存的资料内容已发生变化的，应要求纳税人重新报送相关复印件。第十条纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关。依照现行管理权限属本级税务机关审批的减免税，不论免税数额大小，均不再上报上一级税务机关审批。第十一条税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当认真依法审核，并向纳税人出具加盖本机关专用印章、受理或不予受理和注明日期的书面凭证（见附件2）。对经审核予以受理的减免税申请，应当依照《税收减免管理办法（试行）》和相关政策规定的管理权限和时限及时办理。第十二条纳税人享受备案类减免税,应提请备案,并向主管税务机关报送以下资料：（一）减免税政策的执行情况，列明减免税理由、依据、范围、期限、预计税额等。（二）《纳税人减免税备案表》（附件3）；（三）减免税产品（项目）有前置附加条件的，需报送指定质检机构出具的检测报告或相关部门的证明文件；（四）主管税务机关根据工作需要和实际情况要求纳税人提供的其他资料。纳税人报备的资料应准确、齐全，同时对报送资料的真实性负法律责任。主管税务机关应建立健全《增值税减免税备案登记簿》（见附件4），并在受理备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人（附件5），同时在综合征管软件内对备案类减免税的产品（项目）进行维护。第十三条主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，在为纳税人办理退税手续后，及时组织开展评估，通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常的原因，指标异常的疑点不能排除的，主管税务机关移交税务稽查部门查处。第十四条报批类减免税期限超过一个纳税年度的，进行一次性审批，审批时限应与相关资质证书或证明文件的有效期限一致；备案类减免税实行事前备案，减免税政策或纳税人享受减免税条件未发生变化的，可实行一次性备案，纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。对已经不具备减免税条件的，经税务机关审核后停止其减免税。各县区税务机关对权限范围内审批、备案的纳税人情况应于每季度末十日内上报市局备案。第十五条税务机关做出的减免税批复或通知书未下达前，纳税人应按规定办理纳税申报并缴纳税款。纳税人享受减免税到期的，应当按规定申报缴纳税款。第十六条符合免税条件，自愿要求放弃免税权的纳税人，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。第十七条纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务，均应按照适用税率征税。不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。第十八条纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。第十九条主管税务机关应当建立《增值税减免税管理台账》（附件6），按户记录和汇总有关减免税事宜，并定期对纳税人减免税情况进行跟踪和反馈，主要内容包括：（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税。（二）纳税人享受减免税的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理减免税。（三）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按规定用途使用减免税款；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。（四）是否存在纳税人未经税务机关批准自行享受减免税的情况。（五）已享受减免税是否未申报。（六）是否妥善保存其记账凭证、报表、发票等各类凭证以及其他有关涉税资料。对纳税人减免税跟踪反馈情况应及时填写增值税减免税核查工作底稿（附件7）。第二十条主管税务机关应当建立审批（备案）资料案卷，妥善保管各类减免税资料。市局定期对减免税资料进行评查，重点是备案类减免税和审批权限在县级以下主管税务机关的减免税第二十一条税务机关应按本办法规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理和审批纳税人申请的减免税事项。非因客观原因未能及时受理或审批的，或者未按规定程序审批和核实造成审批错误的，应按《税收征管法》和税收执法责任制的有关规定追究责任。第二十二条纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件的或采用欺骗手段获取减免税的、享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批而自行减免税的，税务机关按照《税收征管法》有关规定予以处理。税务机关越权减免税的，按照《税收征管法》第八十四条的规定处理。第二十三条税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。第二十四条各县区税务机关应在每年4月底前书面向市局报送上年度增值税减免税情况和总结报告。总结报告内容包括：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况及存在问题；减免税管理经验及建议等。第二十五条本办法与税收法律、法规和上级有关政策规定相抵触的，以税收法律、法规和上级有关政策规定为准。第二十六条本办法由汉中市国家税务局负责解释。第二十七条本办法自2012年3月1日起施行。附件:1.纳税人减免税申请审批表2.增值税备案类减免税受理告知书3.增值税减免税备案表4.增值税减免税备案登记簿5.增值税备案类减免税通知书6.增值税减免税管理台帐7.增值税减免税情况核查工作底稿