厦门市跨境应税行为免征增值税报告

【事项名称】跨境应税行为免征增值税报告【设定依据】文件查询（如需查阅文件，请点击此链接）1.《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条第一款：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。”2.《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）第八条（点击查看全文）3.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第二条、第三条（点击查看全文）【申请条件】纳税人发生向境外单位销售服务或无形资产等跨境应税行为符合免征增值税条件的，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续。【办理材料】序号材料名称原件/复印件份数纸质/电子必要性报送情形备注1《跨境应税行为免税备案表》原件2份纸质/电子必报2跨境销售服务或无形资产的合同复印件原件1份纸质/电子条件报送提供除“符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税的国际运输服务、航天运输服务及向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务和向境外单位转让完全在境外消费的技术”以外的跨境应税销售服务或无形资产申请免征增值税的。3服务地点在境外的证明材料复印件1份纸质/电子条件报送工程项目在境外的工程监理服务；工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；会议展览地点在境外的会议展览服务；存储地点在境外的仓储服务；标的物在境外使用的有形动产租赁服务；在境外提供的广播影视节目（作品）的播映服务；在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务；向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务。4实际发生国际运输业务的证明材料原件1份纸质/电子条件报送提供国际运输服务5关于纳税人基本情况和业务介绍的说明原件1份纸质/电子条件报送6依据的税收协定或国际运输协定复印件1份纸质/电子条件报送7服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料原件1份纸质/电子条件报送向境外单位销售服务或无形资产8《放弃适用增值税零税率声明》原件2份纸质/电子条件报送纳税人发生符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率选择免税应税行为9享受零税率到主管税务机关办理增值税免抵退税或免退税申报时需报送的材料和原始凭证原件1份纸质/电子条件报送10出境业务人员的出境证件首页及出境记录页复印件1份纸质/电子条件报送境内的单位和个人在境外提供旅游服务，旅游服务提供方派业务人员随同出境的。11旅游服务购买方的出境证件首页及出境记录页复印件1份纸质/电子条件报送境内的单位和个人在境外提供旅游服务，旅游服务购买方超过2人的只需提供其中2人【收费标准】不收费【办理时限】即时办结【办理地点和办理时间】各办税服务厅办理地点和办理时间（点击查看）【办理机构】主管税务机关【联系电话】各办税服务厅办理地点和办理时间（点击查看）咨询和监督投诉电话：0592-12366【办理流程】【办理渠道】办税服务厅电子税务局各办税服务厅办理地点和办理时间（点击查看）【注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。3.纳税人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章。无法提供境外资料原件的，可只提供复印件，注明“与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。4.提交备案的跨境销售服务或无形资产合同、境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。5.纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税。6.纳税人向境外单位销售服务或无形资产，按规定免征增值税的，该项销售服务或无形资产的全部收入应从境外取得，否则，不予免征增值税。7.纳税人发生跨境应税行为免征增值税的，应单独核算跨境应税行为的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。8.纳税人原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于规定的免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续。9.纳税人发生跨境应税行为享受免税的，应当按规定进行纳税申报。纳税人享受免税到期或实际经营情况不再符合规定的免税条件的，应当停止享受免税，并按照规定申报纳税。10.纳税人发生实际经营情况不符合规定的免税条件、采用欺骗手段获取免税、或者享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告，以及未按照规定履行相关程序自行减免税的，税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定予以处理。11.纳税人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，参照执行。12.纳税人发生符合规定的免税跨境应税行为，未办理免税备案手续但已进行免税申报的，按照规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退还已缴税款或者抵减以后的应纳税额；已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境应税行为免税备案手续。【表单及填写范本】《跨境应税行为免税备案表》《放弃适用增值税零税率声明》