业务操作指引（试点版）居民企业投资类企业所得税事项信息报告

业务操作指引（试点版）居民企业投资类企业所得税事项信息报告一、业务概述为实现企业所得税精细化服务与精准性监管目标，通过纳税人在核心征管系统内的税务登记信息、申报数据和第三方共享数据等，对居民企业权益性投资类相关事项内容进行归集，推送至纳税人予以确认或信息补录，或者纳税人发生权益性投资相关涉税事项时可以通过填报《居民企业投资类企业所得税事项信息报告表》向所在地主管税务机关报送。二、办理流程即时办结三、关联场景无。四、功能路径1.【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【居民企业投资类企业所得税事项信息报告】。2.通过首页搜索栏输入关键字搜索。五、操作步骤1.登录新电子税局后，点击【我要办税】-【综合信息报告】-【特定涉税信息报告】-【居民企业投资类企业所得税事项信息报告】功能菜单。2.进入系统后，根据业务办理分别有：居民企业非货币性资产对外投资业务信息报告、居民企业资产（股权）划转业务信息报告、有限合伙制创业投资企业法人合伙人信息报告（投资中小高新）、有限合伙制创业投资企业法人合伙人信息报告（投资初创型科技企业）、公司制创业投资企业信息报告（投资中小高新）、公司制创业投资企业信息报告（投资初创型科技企业）、居民企业技术成果投资入股业务信息报告、居民企业参股外国企业信息报告、受控外国企业信息报告和一般性投资信息报告。3.居民企业非货币性资产对外投资业务信息报告3.1）进入3.2）填报3.3）上传3.4）提交4.信息报告居民企业资产（股权）划转业务信息报告4.1）进入4.2）填报4.3）上传4.4）提交5.有限合伙制创业投资企业法人合伙人信息报告（投资中小高新）5.1）进入5.2）填报5.3）上传5.4）提交6.有限合伙制创业投资企业法人合伙人信息报告（投资初创型科技企业）6.1）进入6.2）填报6.3）上传6.4）提交7.公司制创业投资企业信息报告（投资中小高新）7.1）进入7.2）填报7.3）上传7.4）提交8.公司制创业投资企业信息报告（投资初创型科技企业）8.1）进入8.2）填报8.3）上传8.4）提交9.居民企业技术成果投资入股业务信息报告9.1）进入9.2）填报9.3）提交10.居民企业参股外国企业信息报告10.1）进入10.2）填报10.3）提交11.受控外国企业信息报告11.1）进入11.2）填报11.3）提交12.一般性投资信息报告12.1）进入12.2）填报12.3）提交13.查看和更正报告表对于已填报的信息报告，纳税人可通过主界面下方的“已报告信息”列表，点击“查看”“更正”按钮分别完成查看、修改操作。13.1）“查看”功能，只允许查看不允许修改。13.2）“更正”功能，允许修改提交。系统如果检测到已存在相关信息报告，会提示“查询到您已提交过信息报告，请确认是否重新报告，本操作将会覆盖原有的信息报告。”，点击“确定”按钮进入修改；“更正”界面自动带出上次已填报信息，操作同“新增”界面。14.办税进度及结果信息查询：在【我要查询】-【涉税信息查询】-【涉税事项进度查询】-【办税进度及结果信息查询】模块，找到事项名称为“居民企业投资类企业所得税事项信息报告”的记录。14.1）通过首页搜索栏输入关键字搜索。14.2）进入“办税进度及结果信息查询”，点击“进度详情”进入详情页面。14.3）点击“查看申请”，可以看到事项信息报告详情。六、报送资料1.居民企业非货币性资产对外投资业务信息报告序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》注：该表为申报表，不作为附送资料上传002997√√　　　2股权投资合同或协议003717　√　　　√3对外投资的非货币性资产（明细）公允价值评估确认报告003718　√　　　√4非货币性资产（明细）计税基础的情况说明003719　√　　　√5被投资企业设立或变更的工商部门证明材料003720　√　　　√资料报送条件：企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，选择将确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。2.居民企业技术成果投资入股业务信息报告序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》注：该表为申报表，不作为附送资料上传003130√√　　　资料报送条件：适用递延纳税政策的企业，在投资完成后首次预缴申报时，报送《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》3.居民企业资产（股权）划转业务信息报告序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》注：该表为申报表，不作为附送资料上传003077√　√　　　2股权或资产划转总体情况说明003721　√√　　　3股权或资产划转合同（协议）003722　√√　　　4被划转股权或资产账面净值和计税基础说明003080√√5交易双方按账面净值划转股权或资产的说明003723　√√　　　6交易双方均未在会计上确认损益的说明003724√√712个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书003083　√√　　　资料报送条件：（1）股权划转选择适用特殊性税务处理的，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。（2）交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》和相关资料。4.有限合伙制创业投资企业法人合伙人信息报告（投资中小高新）序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1《有限合伙制创业投资企业法人合伙人应纳税所得额分配情况明细表》注：该表为申报表，不作为附送资料上传002892　√　　　√2发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；003725　√　　　√3中小高新技术企业投资合同（协议）、章程、实际出资等相关材料；000446　√　　　√4省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件（注明“与原件一致”，并加盖公章）；000404　√　　　√5中小高新技术企业基本情况[包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额、未上市等]说明；000285　√　　　√资料报送条件:有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。5.有限合伙制创业投资企业法人合伙人信息报告（投资初创型科技企业）序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》注：该表为申报表，不作为附送资料上传002892　√　　　√2发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；003725　√　　　√3初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料；003727　√　　　√4创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明；003728　√　　　√5接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）；003730　√　　　√6接受投资时设立时间不超过5年的证明材料（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）；003731　√　　　√7接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市情况说明（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）；003732　√　　　√8接受投资当年及下一纳税年度研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）；003733　√　　　√9法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料002987　√　　　√资料报送条件:有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，该合伙创投企业的法人合伙人可以按照对种子期、初创期科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从有限合伙制创业投资企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。6.公司制创业投资企业信息报告（投资中小高新）序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；003725　√　　　√2中小高新技术企业投资合同（协议）、章程、实际出资等相关材料；000446　√　　　√3由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件（注明“与原件一致”，并加盖公章）000404　√　　　√4中小高新技术企业基本情况[包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额、未上市等]说明。000285　√　　　√资料报送条件:公司制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。7.公司制创业投资企业信息报告（投资初创型科技企业）序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查11.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料；003725　√　　　√22.初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料；003727　√　　　√33.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明；003728　√　　　√4接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）；003730　√　　　√5接受投资时设立时间不超过5年的证明材料（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）；003731　√　　　√6接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市情况说明（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）；003732　√　　　√7研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明（注：被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料）。003733　√　　　√条件报送资料的报送条件为:公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。8.居民企业参股外国企业信息报告表序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1居民企业参股外国企业信息报告表注：该表为申报表，不作为附送资料上传003657　√　　　条件报送资料的报送条件为:（1）居民企业直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%（含）以上；（2）居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自不足10%的状态改变为达到或超过10%的状态；（3）在本公告施行之日后，居民企业在被投资外国企业中直接或间接持有的股份或有表决权股份自达到或超过10%的状态改变为不足10%的状态。9.受控外国企业信息报告表序号资料名称附送资料代码必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1受控外国企业信息报告表注：该表为申报表，不作为附送资料上传000459　√　　　条件报送资料的报送条件为:（1）有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号文件印发）第八十四条规定的居民企业；（2）纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业按照中国会计制度编报的年度独立财务报表。七、注意事