发票管理办法重点问题备答口径

（仅供备答）　　一、为什么要对《办法》进行修改?　　答：本次对《办法》进行修改，主要基于三方面考虑：一是贯彻党中央、国务院决策部署，支撑发票电子化改革。《意见》明确提出，稳步实施发票电子化改革，着力降低制度性交易成本。近年来，税务部门坚决贯彻落实党中央、国务院决策部署，先后推行增值税普通发票、增值税专用发票电子化改革，试点全面数字化的电子发票，推进发票电子化改革取得实质性进展。随着改革的深入推进，当前电子发票已得到社会广泛认同，公众要求进一步规范应用电子发票的呼声也越来越高。《办法》是以纸质发票为基础制定的，缺乏对电子发票法律效力的有力支撑，亟需加以修改，为确立电子发票法律地位、推进发票电子化改革提供制度支撑。二是优化税收营商环境，服务经济社会发展。按照党中央、国务院关于优化营商环境的要求，近年来，税务部门在发票印制、领用、缴销等环节持续实施便利化改革，《办法》中关于纳税人使用发票需购买、异地经营领用发票需担保、印制发票需审批等多项限制性规定已不再执行。借助此次《办法》修改，将已经成熟的税收改革成果和优化服务举措固化上升为制度性安排，能够更好服务经济社会发展，增强纳税人满意度和获得感。三是严格规范税务执法，保护纳税人合法权益。发票管理事项是规范税务执法的重点工作领域，也是体现纳税人合法权益的重要业务场景。通过此次修改《办法》，新增“身份验证”领用开具发票、“风险等级”核定用票等重点内容，便于发挥税收大数据优势，落实《意见》中提出的“精确执法”“精准监管”要求，严格规范税务人员的执法行为，进一步维护纳税人的合法权益。　　二、为什么纸质发票与电子发票要区别管理?　　答：相较于纸质发票，电子发票依托现代信息技术，脱离实物介质，以纯数字化、电子化形式存在，具有开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，因此管理要求也存在一定区别。《办法》作为发票管理的基础性行政法规，原先以纸质发票管理为着眼点，无法为税务部门加强电子发票管理提供基础的法律支撑。此次修改明确了两种不同形态发票的管理规定，并对原有条款作了必要的调整完善，以指导纳税人精准使用纸质发票和电子发票。　　三、推行电子发票有什么好处?　　答：一是助力社会数字化转型。发票电子化改革全面采用国产化的信创技术，在提升税务机关网络安全水平的同时，有助于我国经济社会数字化转型升级。发票电子化改革后，实现了对全国范围内发票数据的全量采集、实时集中、高效流转，有利于拓展发票数据在“商务、政务、法务、财务”等领域的应用，促进税务与公安、市监、社保等不同行政主体间的业务联办和协同监管，进一步助推数字政府建设。　　二是辅助宏观经济决策分析。通过建成全国统一的电子发票服务平台，实现发票“全生命周期”数据在总省两级的实时集中。配合发票全领域、全环节、全要素信息的电子化，发票数据的展示将更加全面、细致，形成清晰感知微观层面企业个体个人、中观层面区域产业行业、宏观层面国家经济运行的“心电图”，更为精准把脉经济社会运行状况，更好服务国家决策、区域发展和市场主体运行。　　三是助推绿色环保建设发展。对比传统发票，数字化电子发票无需印制，每年将为国家财政节约19亿元纸质发票印制成本。此外，根据测算，以每开具2500张纸质发票需砍伐一株15年的杨树计算，每年减少的300亿张纸质发票，相当于保护了1200万棵杨树不被砍伐。发票电子化改革，不仅实现资源节约，更符合低碳节能、绿色环保的发展需要。　　　　四、此次修改对电子发票做了哪些具体规定?　　答：为使电子发票管理有法可依，我们增加了4个方面的具体规定：一是正式确立电子发票法律地位，明确电子发票的法律效力;二是明确授权国务院税务主管部门制定发票编码规则、数据标准，从法律层面确定税务总局是唯一有权制定电子发票编码规则、数据标准的机关，以电子发票编码规则、数据标准的权威性确保其唯一性和法定性;三是开发电子发票信息系统自用或为他人提供电子发票服务应当遵守国务院税务主管部门的规定;四是将“窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据”列为禁止性行为并明确罚则，使电子发票的管理形成有效闭环。　　五、增加发票编码规则管理的意义是什么?　　答：为了确保电子发票的唯一性，由国务院税务主管部门制定电子发票编码规则的具体管理办法。　　六、为什么要增加发票数据管理的相关内容?　　答：任何单位和个人窃取、截留、篡改、出售、泄露发票数据都将给经济社会造成严重后果。为此，我们增加发票数据安全的禁止性条款和罚则，主要从三方面考虑：　　一是体现对市场主体的保护。实际工作中已出现第三方利用平台运行维护的便利条件，未经合法授权对单位和个人的开票数据进行处理和使用等违法情形。增加对“窃取、截留、篡改、出售、泄露”发票数据的禁止性条款和罚则,可以有效约束第三方行为，保障单位和个人发票数据安全。二是衔接刑法相关条款，体现行刑衔接。《刑法》第二百八十五条、第二百八十六条规定了破坏计算机信息系统罪、网络服务渎职罪等具体情形，《办法》增加发票数据安全的相关规定和罚则，进一步健全了行刑衔接机制。三是与《数据安全法》等法律法规关于数据安全的条款保持呼应，体现法规修订的前瞻性。　　七、电子发票需要加盖发票专用章吗?　　答：不需要。发票专用章是保障开具纸质发票纳税人真实性的管理手段，而电子发票可以通过电子签名方式取代发票专用章，也能够有效保障纳税人开票的真实性。我们在推行电子发票的有关公告中已经明确了电子发票“采用电子签名代替发票专用章”。因此，结合纸质发票与电子发票长期并行的实际，我们在《办法》中将加盖“发票专用章”适用范围仅限定在“开具纸质发票”。　八、为什么将“领购”修改为“领用”?　　答：按照财政部、国家发展改革委联合下发的《关于公布取消和免征部分行政事业性收费的通知》“自2013年1月1日起，取消税务发票工本费”以及国家税务总局《关于取消发票工本费有关问题的通知》“在企业领购发票时不再收取发票工本费”的工作要求，税务部门在税收征管实践中已经不再收取发票工本费。“领购”的表述含有购买之义，经研究，我们将《办法》全文所有的“领购”修改为“领用”。　　九、修改对发票领用做了哪些优化调整?　　答：我们结合商事制度改革和优化营商环境举措，对发票领用进行了以下四方面调整：　　一是新增“设立登记证件”。根据“多证合一、一照一码”全面推行以后，税务机关不再另行发放税务登记证的实际情况，我们在第十五条中增加了“设立登记证件”，保障“多证合一”市场主体的发票领用权利。但考虑到“多证合一”改革之外的其他组织仍需办理税务登记、领取税务登记证件，仍保留“税务登记证件”，以确保法规的严谨性。　　二是加强风险管理。第十五条新增“风险等级”作为用票核定的判断依据之一，突破原来依据经营范围和规模进行票种核定的局限性，限制税务人员的自由裁量权，保护纳税人领用发票的合法权益，为发挥税收大数据优势、提高发票服务管理质效提供制度支撑。　　三是取消发票领购簿。删除《办法》全文所有关于“发票领购簿”的规定。主要考虑到纳税人的发票领用、使用情况已经以电子数据形式记录在税务机关信息系统中，取消发票领购簿可以减轻纳税人负担，节省税务管理成本。　　四是明确规定发票领用流程的办理时限。《办法》原先通过发放发票领购簿的方式向纳税人告知发票的种类、数量以及领用方式，并规定发放时间。取消发票领购簿后，为及时保障纳税人用票需求，第十五条修改为要求税务机关“在5个工作日内”对纳税人的发票领用事项进行确认。　　十、为什么用票核定依据增加“风险等级”?　　答：“风险等级”是指税务机关依据纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素确定的风险管理级别。随着税收征管模式从“以票控税”向“以数治税”转变，税收风险管理理念越来越多运用到税收管理各个环节，在发票管理中运用大数据开展风险管理的需要也更为迫切。在《办法》中明确风险等级是税务机关对纳税人票种核定的重要因素，有利于提高发票核定的精准性，提升发票管理水平，限制税务人员自由裁量权，进一步规范税务执法行为，有效降低纳税人违法使用发票的预期，促进纳税人税法遵从。