业务操作指引（试点版）增值税及附加税费申报（小规模纳税人）

一、业务概述增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定依法履行纳税义务，按照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，向税务机关进行纳税申报。纳税人在进行增值税申报时，应同时进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的申报。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；原增值税纳税人中非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人规定申报缴纳增值税；营改增纳税人中应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。适用差额征税政策的纳税人，以差额前的销售额界定是否应认定为一般纳税人。二、办理流程即时办结三、功能路径1.【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】。2.本期应申报提醒进入办税功能。3.通过首页搜索栏输入关键字查找出的“增值税及附加税费申报（小规模纳税人）”进入办税功能。四、操作步骤1.登录新电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报(小规模纳税人)】功能菜单。2.进入系统后，根据纳税人身份特征和历史涉税行为，系统自动匹配申报模式，分别为确认式申报、填表式申报：（1）如为确认式申报模式：1）纳税人需要对税（费）数据展示结果进行确认：2)纳税人确认销售收入是否正确，如存在未开票收入情况，纳税人可将未开票收入分货物及劳务与服务、不动产和无形资产，分别进行补录。点击“货物及劳务销售额”输入框，进入货物及劳务未开票收入补录，纳税人根据实际经营情况编辑完成后点击【确认】。点击“服务、不动产和无形资产销售额”输入框，进入服务、不动产和无形资产未开票收入补录，纳税人根据实际经营情况编辑完成后点击【确认】。3）纳税人如需进入申报表填表界面，点击“我要填表”，进入填表式申报模式，填写完成确认后点击【提交】。进入填表模式之后，注意填表单左侧的动态展示选择。4）纳税人如需申报表预览，可通过点击“预览报表”进行查看明细报表数据。5）纳税人填写完成，确认数据无误后，点击“提交”后，需要纳税人对本次申报结果进行确认声明，纳税人按提示补全声明信息后，点击【确认】即可提交申报。（2）如为填表式申报模式：1）系统默认获取发票等经营数据并预填表单数据，纳税人可按实际情况进行调整。2）纳税人若需填写减免信息，则在“增值税减免税申报明细表”附表中选择减免性质代码及名称，并输入对应的减免税额信息。3.（表间比对）当申报提交出现比对不通过的情况时，根据信息提示，先修改申报表数据，特别是出现强制性比对不通过时，系统将无法进行申报。（申报比对）申报完成后系统进行申报数据与后台发起数据进行比对，判断是否存在比对不通过的强制性校验，若不通过会出现提示。4.申报成功后，可以进行立即缴款，完成本次申报涉及的税费款缴纳。五、报送资料无六、注意事项1.属于定期定额户的纳税人，在进入增值税及附加税费申报（小规模纳税人）申报功能菜单后，系统将自动展示定期定额户纳税人适用页面。2.在确认式申报界面，纳税人若当期有未开具发票收入，请点击增值税销售收入栏次下的输入框进行填写，若在确认式申报页面发现预填数据不准确，请点击“我要填表”进行修改。3.当企业为应税服务企业或者是混营企业时，在填表式模块里会出现附表一（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）的表单。当企业为发供电企业且为分支机构企业时，出现电力企业增值税销项税额和进项税额传递单。4.分支机构申报方式若为“不就地预缴”或“总、分支机构按销售收入比例分配应纳税额”或“总、分支机构按固定比例分配应纳税额”或“总机构先按固定比例分配税额，再与分支机构按销售收入比例分配未分配应纳税额”，则提示“您为分支机构且申报缴纳方式为”不就地预缴”或”分摊缴纳”，无需进行申报”，流程终止。5.【税务人员适用】系统根据纳税人的标签，动态处理纳税人本次申报需要申报的税种，实现增值税及附加税费、消费税及附加税费、文化事业建设费一键申报。(1)确认式申报模式：当纳税人命中【娱乐业文化事业建设费企业】或【非差额扣除广告业文化事业建设费企业】标签时，需要融合文化事业建设费申报。当纳税人命中【批发零售金银首饰的消费税企业】标签时，需要融合申报消费税及附加税费申报。(2)填表式申报模式：当纳税人命中【娱乐业文化事业建设费企业】或【非差额扣除广告业文化事业建设费企业】或【差额扣除广告业文化事业建设费企业】标签时，需要融合文化事业建设费申报；当纳税人命中【批发零售金银首饰的消费税企业】或【非金银首饰消费税的企业】标签时，需要融合申报消费税及附加税费申报。在填表式申报模式下，根据纳税人的标签数据，展示纳税人需要申报的报表。七、常见问题1.系统如何判断纳税人适用哪种申报模式？答：系统根据纳税人的特征标签和涉税数据，自动适配纳税人的办税模式，系统共有两种模式，一是针对业务简单标签，纳税人不需要补录，系统推荐确认式办税，二是针对业务复杂，系统推荐填表式申报。2.如果预填的数据与我公司实际数据存在差异，我应当如何修改？答：系统根据纳税人的涉税数据，按业务规则实现数据预填，纳税人对预填结果与实际经营不符的情况，针对确认式申报模式，可点击“销售收入”模块下的“货物及劳务销售额”、“服务、不动产和无形资产销售额”补录区域，按实际业务数据进行补录，纳税人也可点击“我要填表”切换进入到填表式申报模式，填写完成后，点击【确认】即完成调整。3.为什么补充了3%征收率的未开票收入后，应补退税额没有发生变化？答：2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；因此调整3%征收率的销售额，仅影响数据复原到制式表单中的栏次，不影响最终的应补退税额。您可以通过界面最下方的“税费计算信息”模块中的免税额来核对免税数据是否正确。4.我仍想采用传统表单填报的方式申报模式，如何进行传统表单填报的方式申报？答：在申报模式页面首行，有“我要填表”的显著字样，纳税人点击“我要填表”，即可进入到传统表单填报的方式申报模式。