业务操作指引（试点版）房产税、城镇土地使用税申报

一、业务概述纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。（一）城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当缴纳城镇土地使用税。土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）房产税房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。（三）车船税在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照《车船税法》缴纳车船税。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。（四）印花税在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照规定缴纳印花税。 纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。（5）耕地占用税在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当依法缴纳耕地占用税。1.经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；2.农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人，其中用地申请人为各级人民政府的，由同级土地储备中心、自然资源主管部门或政府委托的其他部门、单位履行耕地占用税申报纳税义务。3.未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。耕地，是指用于种植农作物的土地。耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。（六）资源税在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应当依照规定缴纳资源税。资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。（七）契税在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，契税纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。（八）环境保护税在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业、事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法申报缴纳环境保护税。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。（九）烟叶税在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。纳税人在进行财产和行为税申报前需要采集税源明细信息：《城镇土地使用税、房产税税源明细表》、《车船税税源明细表》、《印花税税源明细表》、《资源税税源明细表》、《耕地占用税税源明细表》、《契税税源明细表》、《土地增值税税源明细表》、《环境保护税税源明细表》、《烟叶税税源明细表》，申报时系统会根据当前申报期已经采集的税源信息自动生成申报表主表及附表，纳税人确认并点击申报即可。(十)土地增值税转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当缴纳土地增值税。纳税人开发房地产项目并进行转让不动产的行为具有开发周期长、预销售再竣工等特征，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。二、办理流程契税税源信息采集需要税务端进行审核，城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、契税、环境保护税、烟叶税申报即时办结。三、功能路径1.【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税税源采集及合并申报】。2.本期应申报提醒。3.企业纳税人通过首页搜索栏输入关键字“财产和行为税税源采集及合并申报”查找。4.自然人通过首页搜索栏输入关键字“城镇土地使用税申报”、“房产税申报”、“车船税申报”、“印花税申报”、“耕地占用税申报”、“契税申报”、“财产和行为税税源采集及合并申报”查找。5.通过首页热门栏次进入办税功能。四、操作步骤1.登录新电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】功能菜单。2.首先需要进行税源信息采集（如已有税源信息，可跳过此步），已完成财产和行为税税源信息采集的可进行财产和行为税申报。具体操作如下：（一）财产和行为税税源采集方式一：增加卡片采集税源1.城镇土地使用税、房产税采集（1）进入功能界面，点击【新增税种】。（2）勾选增加本期申报税种：“城镇土地使用税”或者“房产税”，点击【确认】。（3）“城镇土地使用税”卡片增加成功。“房产税”卡片增加成功。（4）点击卡片上的【税源采集】，跳转到城镇土地使用税房产税税源明细表界面。自动带出已有土地信息、房屋信息。（5）若要录入城镇土地使用税税源信息，点击【新增税源】，在“城镇土地使用税税源信息”页面录入税源信息，填写完毕后点击【提交】。（6）若要录入房产税税源信息，点击【新增税源】，在“房产税税源信息”页面录入税源信息，填写完毕后点击【提交】。（7）点击【模板下载】按钮，根据需要进行下载《城镇土地使用税税源信息采集模板》、《房产税税源信息采集模板》。（8）点击【选择文件】按钮，选择填写完成的模板文件，点击【导入】，提示导入成功。（9）若要修改城镇土地使用税税源信息，选择“城镇土地使用税税源信息”页面点击【基本信息】，弹出城镇土地使用税税源信息界面，依次可以修改土地基本信息，点击【下一步】变更土地应税明细，点击【提交】税源修改成功。（10）若要修改房产税税源信息，选择“房产税税源信息”页面点击【基本信息】，弹出房产税税源信息界面，依次修改房屋基本信息，点击【下一步】变更从价计征应税信息，点击【下一步】变更从租计征应税信息，点击【提交】税源修改成功。（11）点击【删除】按钮，提示“是否确认删除土地总体信息？删除后该土地所对应的应税明细信息将一并删除。”，点击【确认】按钮，如税源未申报，则提示“删除成功”；如税源已申报，则提示“税源已申报，不能作废。如需作废，请先作废申报”。（12）土地纳税义务终止确认：点击【义务终止】按钮，在弹出的界面中录入“土地转出时间”，点击【确认】按钮。（13）房屋纳税义务终止确认：点击【义务终止】按钮，在弹出的界面中录入“房屋转出时间”，点击【提交】按钮。2.车船税税源信息采集（1）进入功能界面，点击【新增税种】。（2）勾选增加本期申报税种：“车船税”，点击【确定】。（3）“车船税”卡片增加成功。（4）将鼠标移动至车船税卡片上，卡片将弹出“查看申报”及“税源采集”按钮，点击【税源采集】，跳转到车船税税源明细表界面。（5）采集新增车辆税源明细时，点击【新增税源】，录入新增车辆信息，如有待采集税源，可在待采集税源模块选中目标税源，将该条税源信息导入新增税源模块。在新增税源模块录入或维护税源信息，填写完毕后点击【保存】。（6）采集新增船舶税源明细时，点击【新增税源】，选择【新增船舶】，在新增税源模块录入或维护税源信息，填写完毕后点击【保存】。（7）车船税税源明细采集支持导入功能，点击【导入】弹出导入车船信息功能窗口，点击【下载模板】可以下载车船税税源明细表模板，填写模板表格后点击【导入】将报表中数据导入功能界面明细表中。（8）车船税税源采集成功后可在车船税税源明细表-税源信息处查看，点击【修改】可以打开车船税税源明细界面进行修改，已采集未提交申报的车船税税源可以点击【删除】按钮进行删除。3.印花税税源信息采集（1）进入功能界面，点击【新增税种】。（2）勾选增加本期申报税种：“印花税”，点击【确定】。（3）“印花税”卡片增加成功。（4）将鼠标移动至印花税卡片上，卡片将弹出“查看申报”及“税源采集”按钮，点击【税源采集】，跳转到印花税税源明细表界面。（5）点击【新增税源】，录入税源基础信息，填写完毕后点击【保存】。（6）印花税税源采集成功后税源信息自动带出到印花税税源明细表。（7）可将需采集的税源信息批量进行导入。（8）点击【导入】弹出导入报表功能窗口，点击【下载模板】可以下载印花税税源采集模板。（9）在模板文件【印花税税源信息采集表】中填入需要采集的相关信息。（10）填写模板表格后点击【导入】将报表中数据导入功能界面明细表中。①点击【选择文件】或直接拖拽文件至指定区域导入文件。②若导入文件选择错误，直接点击【删除】后重新导入文件。③点击【确定】上传导入文件。④上传成功后，系统在印花税税源明细表界面显示上传文件中的税源信息（若需要改动可手动修改），确认无误，点击【提交】。4.耕地占用税税源信息采集（1）进入功能界面，点击【新增税种】。（2）勾选增加本期申报税种：“耕地占用税”，点击【确认】。（3）“耕地占用税”卡片增加成功。（4）点击卡片上的【税源采集】，跳转到耕地占用税税源明细表界面。（5）点击【新增】，进入耕地占用税税源明细表，输入税源明细信息，计算应纳税额。（6）在附件资料模块中，点击对应资料右方【上传】按钮可以上传审批所需附件资料。（7）耕地占用税税源采集成功后点击【保存】，完成税源采集。5.资源税税源信息采集（1）进入功能界面，点击【新增税种】。（2）勾选增加本期申报税种：“资源税”，点击【确认】。（3）“资源税”卡片增加成功。（4）点击卡片上的【税源采集】，跳转到资源税税源明细表界面。（5）若纳税人有资源税税费种认定，在申报计算明细及减免计算界面自动带出已按期认定税种信息，输入税源明细信息及减免税计算明细，计算应纳税额。（6）纳税人按次申报资源税时，点击【增行】，输入税源明细信息及减免税计算明细，计算应纳税额。点击【删除】可以删除已采集未申报的税源信息。（7）资源税税源采集成功后点击【提交】按钮，完成税源采集。6.契税税源信息采集（1）进入功能界面，点击【添加税种】。（2）勾选增加本期申报税种：“契税”，点击【确认】。（3）“契税”卡片增加成功。（4）点击卡片上的【税源采集】，跳转到契税税源明细表界面。（5）情况一：选择房产交易采集信息TAB页，选中已采集的房产税源信息后点击【确认】，系统自动带出相关税源、税款信息。（6）情况二：选择土地交易采集信息TAB页，选中一采集的土地税源信息后点击【确认】，系统自动带出相关税源、税款信息。（7）在新增税源界面填写完毕后点击【提交】。（8）契税税源信息提交成功后，提示“采集成功，启动流程！”，需税务人员在税务局端进行契税税源信息采集复核。（9）对应税务人员登陆核心征管系统后，在待办任务中找到主题为“契税税源信息采集复核-审批”的任务，点击进行签收办理。（10）点击【推送】按钮，选择下一环节办理人，点击【确定】，系统提示推送成功。回到首页的待办任务中，找到主题为【契税税源信息采集复核-归档】的任务，点击进行处理，点击【推送】按钮，提示“当前环节为流程的最后一个环节,完成办理请点击【确定】，否则点击【取消】。点击【确定】按钮，提示“推送成功”，流程结束。7.环境保护税税源信