业务操作指引（试点版）增值税及附加税费申报（一般纳税人）

一、业务概述增值税一般纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，向主管税务机关进行增值税纳税申报。缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的缴纳义务人，纳税人在进行增值税申报时，应同时进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的申报。二、办理流程即时办结三、功能路径1.【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】。对于无税费（种）登记且未开具发票的纳税人只能通过纳税人主动点击功能菜单进入。2.本期应申报提醒进入办税功能。3.通过首页搜索栏输入关键字查找出的“增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）”进入办税功能。4.通过首页热门栏次，选择“增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）”进入办税功能。四、操作步骤1.登录新电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报(一般纳税人适用)】功能菜单。2.进入系统后，系统获取税智撑平台或核心征管的纳税人特征等标签，根据规则进行判断，进入不同的申报模式（确认式申报模式、补录式申报模式、填表式申报模式）。（1）如为确认式申报模式：1）纳税人对税（费）结果进行确认。①左上角确认税款所属期，②作为确认式页面所反映的主要内容，需要纳税人对预填的数据进行确认（若页面②部分里的数据不对，因不能直接修改，请点击③“我要填表”，进入填表模式在对应数据栏次进行修改）。2）在销售收入模块里面，纳税人需要确认销售额是否正确，特别是纳税人存在有未开票收入的情况，可直接点击销售额输入框，根据实际经营情况对销售额栏次进行编辑（注意蓝色框提示，主要是针对未开票收入进行补录），完成后点击【确认】。3）纳税人若在确认式页面认为展示的数据不正确，请进入申报表填表界面，点击“我要填表”，进入填表式申报模式，填写完成确认后点击【提交】。进入填表模式后，请按照一般纳税人申报表填表规则，先对相关附表进行填写，附表填写完成后回到主表再次核实相关栏次数据是否正确反映，特别是本期需要缴纳的税费数据会显示在页面的左下角。4）纳税人如需申报表预览，可通过点击“预览报表”进行查看明细报表数据。点击“预览报表”进入申报表预览详情。5）纳税人填写完成，确认数据无误，点击“提交”后，需要对本次申报的结果进行确认声明，纳税人按提示补全声明信息后，点击【确认】即可提交申报。6）点击【确定】，申报成功后，可以立即进行缴款，完成本次申报涉及的税费款缴纳。（2）如为补录式申报模式：1）当纳税人进入功能模块，发现页面存在可以对销售额、进项税额、税额抵减情况可以通过点击输入框进行修改时，即可确定为补录式。若纳税人对存在有未开票收入、其他扣税凭证、税额抵减等情况时，请纳税人分别点击补录项进行详细补录。2）纳税人确认数据预填和补录是否完整正确，若与实际情况不符，请点击修改框对相关数据进行修改。3）纳税人如需进入申报表填表界面，点击“我要填表”，进入填表式申报模式，填写完成确认后点击【提交】。点击“我要填表”进入填表申报模式4）纳税人如需申报表预览，可通过点击“预览报表”进行查看明细报表数据。点击“预览报表”进入申报表预览详情。5）纳税人填写完成，确认数据无误后，点击“提交”后，需要纳税人对本次申报结果进行确认声明，纳税人按提示补全声明信息后，点击【确认】即可提交申报。（2）如为填表式申报模式：1）纳税人将直接进入申报表表单填写内容页面，按增值税一般纳税人表单样式规范进行填写【税务人适用】。2）纳税人先填写相应的附表之后再检查主表内容是否正确。若需填写减免信息，则在“增值税减免税申报明细表”附表中选择减免性质代码及名称，并输入对应的减免税额信息（性质代码输入框支持模糊查询）。3）申报成功后，可以进行立即缴款，查验本期税款显示无误之后，可选择立即缴款或者预约缴款完成本次申报涉及的税费款缴纳。3.若纳税人在填表过程中出现错误或者违反表单内部勾稽关系的情况时（产生表间比对），系统将在纳税人点击提交按钮时进行提醒。对于生成的表间比对异常，若是“提示性比对”纳税人可点击“确认提交”，直接进行申报缴费，也可以点击“取消”针对系统比对提示检查修改原表单内容。修改完成之后可再次点击“提交”进行申报缴款。若是“强制性比对（红色）”纳税人需要修改申报表单后才能继续提交报表。4.纳税人在进行增值税申报时，应同时进行城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加的申报。五、报送资料无六、注意事项1.【税务人适用】系统会根据纳税人的特征标签，动态展示纳税人需要填报的相应附表，比如农产品核定扣除增值税进项税额计算表、投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表即其他附表仅针对命中农产品核定扣除试点企业标签的纳税人展示。2.若纳税人满足了增值税适用加计抵减政策，但是没有签署适用加计抵减政策的声明的，对于纳税人申报中近3个月或近一年（不满一年按实际）6%税率占比超50%的纳税人，未备案，系统会在消息提醒界面进行提醒并在进入申报功能时，告知纳税人可以先进行增值税适用加计抵减政策声明的填写后再进行申报。3.申报提交时出现申报比对异常提示，申报比对规则分为“提示性规则”和“强制性规则”。“提示性规则”意味着纳税人申报时，保存报表，系统提示比对异常，可以选择继续保存或者返回修改，选择返回修改进行更正申报无误后，比对异常流程和记录自动消失，选择继续强制保存时，申报表保存成功，比对不通过数据形成后台记录，纳税人申报流程完结。强制性规则时，如果纳税人一份申报表触发的比对规则中只要出现一条属于强制的，就会按照强制规则办理。纳税人申报后会提示有比对不通过的规则，可以返回修改，也可以继续强制保存。4.系统目前也支持对例如附表一中专用发票开具销售额和普通发票开具销售额等栏次等预填的部分数据进行修改，请纳税人按照实际经营情况对预填数据进行核实是否正确，确发现有误再进行修改。（修改数据会产生申报比对异常）。5.小规模纳税人转为一般纳税人，需要分情况，不同情况下申报方式不同。1）例如小规模纳税人8月20日申请登记为一般纳税人，选择当月生效(一般纳税人生效日期为2021-08-01），纳税人申请登记的时间已过8月的申报期，操作的方法只有一种，税费种认定把“按季”认定的增值税及附加终止到本季度末(2021年9月30日)，从下季度初起“按月”认定增值税及其附加(2021年10月1日），此外，2021年9月必须先完成8月属期进项勾选。最后，2021年9月，进项勾选完后，先完成7-9月的增值税小规模纳税人申报，再申报8月的增值税一般纳税人申报。2）小规模纳税人8月5日申请登记为一般纳税人，选择当月生效(一般纳税人生效日期为2021-08-01)。这种情况下有两种方法解决。第一种方法，把“按季”认定的增值税及附加终止到上季度末(2021年6月30日)，从本李度初起“按月”认定增值税及其附加。2021年8月申报时无需勾选进项发票，但在2021年9月申报时必须先完成8月属期进项勾选。2021年8月申报期内完成2021年7月的小规模纳税人“按月”申报，2021年9月起，先勾选，再进行增值税一般纳税人申报表申报。第二种方法与本问中第（1）列操作方法一致。3）小规模纳税人8月20日申请登记为一般纳税人，选择次月生效(一般纳税人生效日期为2021-09-01)。税费种认定把“按季”认定的增值税及附加终止到本季度末(2021年9月30日)，从下季度初起“按月”认定增值税及其附加(2021年10月1日)，纳税人2021年10月必须先完成9月属明进项勾选。2021年10月申报期内先完成3季度“按季的小规模纳税人申报，2021年10月申报期内再完成9月所属期的增值税一股纳税人申报。4）小规模纳税人7月10日申请登记为一般纳税人，选择当月生效(一般纳税人生效日期为2021-07-01)。税费种认定把“按季”认定的增值税及附加终止到上季度末(2021年6月30日)从本季度初起“按月”认定增值税及其附加（2021年7月1日)。纳税人需要在2021年8月先完成7月所属期的进项勾选，2021年8月申报期内完成2021年7月的“按月”一般纳税人申报。七、常见问题1.增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）有哪些申报模式？我怎么选择使用哪种模式？答：增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）有三种模式：一是针对业务简单的纳税人，系统推荐确认式申报，系统自动预填数据，纳税人确认无误即可一键申报。二是针对业务相对复杂的纳税人，系统推荐补录式申报，纳税人在系统预填数据的基础上补录未开票收入、其他抵扣、进项转出税额、抵减税额等信息后即可快速申报。三是针对业务复杂的纳税人，系统推荐填表式申报，即传统申报模式。以上申报模式由系统根据纳税人特征标签和涉税数据情况，自动为您推荐，您无需选择。2.问：系统给我推荐的申报模式是填表式，我能选择确认式或补录式吗？答：不能。如果系统判断您的业务比较复杂，不符合确认式或补录式的条件，无法为您完整预填相关数据，则不能选择切换到确认式或补录式申报模式。3.我不想用推荐的确认式或补录式申报模式，仍想采用传统表单填报的方式进行申报，如何操作？答：在确认式或补录式申报模式页面首行，有“我要填表”的显著字样，纳税人点击“我要填表”，即可进入到传统表单填报模式。4.如果系统预填的数据与我公司实际数据存在差异，我应当如何修改？答：系统根据纳税人的涉税数据，按业务规则实现数据预填。对预填结果与实际经营不符的情况，您在确认式和补录式申报模式时，可点击“销售收入”、“进项税额”等页面补录区域，按实际业务数据进行补录；也可点击“我要填表”切换进入到填表式申报模式，填写完成后，点击【确定】即完成修改。