业务操作指引（试点版）一般纳税人辅导期管理

一、业务概述1.对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理。2.辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。3.主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。4.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。5.辅导期纳税人按第规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。6.主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。7.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人；主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理，主管税务机关应制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。二、办理流程1、启动本事项可以分数据驱动发起和人工发起。数据驱动发起：（1）纳税人完成增值税一般纳税人登记后，系统自动判断符合主管税务机关设置的条件的，自动预填《一般纳税人辅导期管理认定表》，启动本事项，推送主管税务机关核实办理。（2）主管税务机关录入辅导期管理名单后，，在名单内且属于一般纳税人的，系统自动预填《一般纳税人辅导期管理认定表》，启动本事项，推送主管税务机关核实办理。（3）每月最后1日，系统自动扫描辅导期增值税一般纳税人数据，发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，系统自动预填《一般纳税人辅导期管理认定表》，启动本事项，推送主管税务机关核实办理，延长辅导期管理。人工发起。税务人员进入电子税务局一般纳税人辅导期管理功能模块，输入纳税人识别号，启动本事项。2、填报确认税务人员点击系统推送的待办任务，或者在电子税务局“一般纳税人辅导期管理”功能界面输入纳税人识别号，查询纳税人信息。系统提供预填服务，税务人员核对系统预填数据，并进行必要的数据补录后确认提交。核对有疑点的可以开展调查巡查。3、自动校验办结系统对税务人员确认提交的《一般纳税人辅导期管理认定表》进行完整性校验，校验通过的保存办结，启动文书发放流程，加注“辅导期一般纳税人”标签。同时系统检索纳税人票种核定信息，不符合监管规定的，发起票种核定待办事项，推送主管税务机关办理。4、发放经核实纳入辅导期管理的，系统自动制作《税务事项通知书》，启动文书发放流程。每月最后1日，系统自动检索当日到期的辅导期一般纳税人数据，未发现辅导期内纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，系统自动制作、送达结束辅导期管理的《税务事项通知书》，送达纳税人，从辅导期满次月1日起执行，同时取消“辅导期增值税一般纳税人”标签。纳税人有多缴税款的，向纳税人发送提示信息，同步推送退（抵）税办理链接。经纳税人同意，文书送达可以采用电子送达方式。三、功能路径管理服务-资格认定管理-一般纳税人辅导期管理。四、操作步骤1.登录电子工作平台后，点击【管理服务】-【资格认定管理】-【一般纳税人辅导期管理】功能菜单。2.税务人员录入“统一社会信用代码”后，带出该纳税人的基础信息，并根据数据驱动预填申请信息。3.税务人员确认所填信息无误后，点击“提交”按钮，提交到核心，页面显示提交成功。五、报送资料无六、注意事项1.进入一般纳税人辅导期管理功能模块时，系统校验该纳税人的登记状态是否为“非正常”、“注销”或“非正常注销”。如是，系统提示“该纳税人是非正常户（或已注销），不予受理”。2.进入一般纳税人辅导期管理功能模块时，系统校验该纳税人是否存在有效一般纳税人资格信息，如否，系统提示“该纳税人不是增值税一般纳税人，请核对纳税人信息。3.进入一般纳税人辅导期管理功能模块时，系统校验该纳税人是否存在逾期未申报信息，如是，系统提示“该纳税人有逾期未申报信息，请督促纳税人尽快完成申报”。七、常见问题1.满足什么条件纳税人可以办理此业务？答：纳税人为增值税一般纳税人或辅导期增值税一般纳税人。2.纳税人为什么状态时可以办理此业务？答：若纳税人为正常或清算状态。