业务操作指引（试点版）特别纳税调整相互协商程序申请

一、业务概述一、提出申请及协商税务总局根据我国对外签署的税收协定的有关规定，依据企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局请求启动的，以避免或者消除由特别纳税调整事项引起的国际重复征税为目的而开展的相互协商程序相关事项的管理。(备注：涉及双边或多边预约定价安排谈签的相关管理内容参见双（多）边预约定价安排管理。)主要包括：1.中国居民企业申请启动相互协商程序纳税人向国家税务总局书面提交《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》和特别纳税调整事项的有关说明。企业当面报送上述资料的，以报送日期为申请日期；邮寄报送的，以国家税务总局收到上述资料的日期为申请日期。对于不受理的，国家税务总局应该进行说明；对于需要补充的，国家税务总局告知需要补充的内容。纳税人提出申请，可以有中国税收居民（国民）启动相互协商程序和税务机关主动启动相互协商程序两种方式，分别是电子税务局线上办理和向税务总局提交材料。2.缔约对方启动相互协商程序税收协定缔约对方税务主管当局请求启动相互协商程序的，国家税务总局收到正式来函后，认为符合税收协定有关规定的，可以启动相互协商程序。国家税务总局认为税收协定缔约对方税务主管当局提供的资料不完整、事实不清晰的，可以要求对方补充提供资料，或者通过主管税务机关要求涉及的境内企业协助核实。二、协商结束后税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局签署相互协商协议后，书面通知省税务机关，附送相互协商协议。主管税务机关向企业送达《税务事项通知书》，附送相互协商协议。需要补（退）税的，附送《特别纳税调整相互协商协议补（退）税款通知书》及附件。三、纳税人在网上完成退税和补缴《税务事项通知书》送达给纳税人，电子税务局回证销号后，提醒纳税人清缴税款（补税）或申报错误更正申报表（退税），实现纳税人在线上实现《特别纳税调整相互协商协议补（退）税款通知书》补（退）税办理事宜。二、办理流程1.申请人登录新电局，通过有效身份认证和状态检查，进入“特别纳税调整相互协商程序申请”功能，系统展现“启动特别纳税调整相互协商程序申请表”的填写页面。2.申请人填写《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》、上传附送资料；3.申请人确认无误后，保存提交《申请表》及附送资料；系统接收数据，生成待办任务。4.总局协商岗税务人员通过总局税务端功能菜单进入“案件管理”功能界面。通过该页面可查询待审核（受理）的协商案件列表，展示《特别纳税调整相互协商程序案件管理清单》，选择待审核（受理）《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》进行审核（受理），对于不受理的，给予不受理原因说明；对于需要补充的，告知需要补充的内容。审核（受理）按审核工作流走。5.总局走完审核受理后，推送待办任务至省级税务机关，并由省级税务机关逐级推送至主管税务机关。对于不受理的出具税务事项通知书（不予受理通知），对于需求补正的主管税务机关出具102028005《税务事项通知书》（总局受理补正内容通知）；对于同意受理（同意启动）的，主管税务机关出具102028004《税务事项通知书》（总局受理通知）。6.主管税务机关负责向企业送达启动相互协商程序的《税务事项通知书》。在主管税务机关向企业送达启动相互协商程序的《税务事项通知书》签收销号后，启动相互协商程序，进入相互协商阶段（协商中）。7.启动相互协商程序后，总局税务人员可通过电子税务局要求申请人进一步补充材料或说明情况，推送待办任务至省级税务机关，并由省级税务机关逐级推送至主管税务机关，由主管税务机关制作并送达102028005《税务事项通知书》（总局受理补正内容通知）。申请人也可以通过电子税务局向提交补充相关材料。8.如出现导致相互协商程序暂停/重启的情形时，税务总局可以暂停/重启相互协商程序，推送待办任务至省级税务机关，并由省级税务机关推送至主管税务机关。由主管税务机关出具《税务事项通知书》通知申请人。税务总局书面告知缔约对方主管当局。9.如出现导致相互协商程序终止的情形时，税务总局可以决定终止相互协商程，推送待办任务至省级税务机关，并由省级税务机关推送至主管税务机关。由主管税务机关出具《税务事项通知书》通知申请人。税务总局书面告知缔约对方主管当局。10.协商结束后，总局经办人登陆新电子税务局，选择相应案件，将协商结果录入后保存。税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局签署相互协商协议后，书面通知省税务机关，附送相互协商协议。主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内，向企业制作并送达《税务事项通知书》，附送相互协商协议。11.需要补（退）税的，附送《特别纳税调整相互协商协议补（退）税款通知书》及附件。调用缴款开票模块实现税款和利息的补缴，或调用“申报错误更正”模块实现退税。并在系统内录入《相互协商协议补（退）税款情况统计表》。12.主管税务机关按照协商结果做好执行，反馈信息推送给省局机关和总局机关。13.流程结束。三、功能路径1.【我要办税】-【法律追责与救济事项】-【特别纳税调整相互协商程序申请】。2..通过首页搜索栏输入关键字查找出的“特别纳税调整相互协商程序申请”进入功能。四、操作步骤1.登录新电子税局后，点击【我要办税】-【法律追责与救济事项】-【特别纳税调整相互协商程序申请】功能菜单。2.协商事项管理页面3.在事项管理页面点击【新增申请】按钮，跳转至信息填写界面4.根据申请人在中国的基本情况完善在中国基本信息表后，点击【下一步】5.完善申请人关系方在缔约对方基本情况后，点击【下一步】6.填写协商事由概述7.上传相关附件，点击【下一步】进入确认申请表界面8.进入确认申请表界面，确认信息填写无误后点击【提交】按钮9.提交成功回执界面10.总局审核岗推送补正资料通知后，纳税人补正资料入口11.纳税人可以在协商事项管理中，点击【应补（退）税款】按钮查看应补(退)税款明细，也可以点击【清缴税款】按钮跳转至缴款界面五、提交资料清单序号资料名称必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》√√六、注意事项无。七、常见问题无。