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浙江省地方税务局关于贯彻落实进一步加快发展服务业若干政策的实施意见

各市、县（市、区）地方税务局，局内各单位：为支持我省服务业进一步加快发展,根据《浙江省人民政府关于进一步加快发展服务业的若干政策意见》(浙政发［2011］33号)，现将有关税收政策实施意见明确如下：一、根据《浙江省营业税差额征税管理办法（试行）》，继续细化营业税差额征税具体政策规定，扩大营业税差额征税政策的惠及面，提高政策落实的针对性和可操作性。全面推广应用"营业税差额征税管理应用系统"，进一步简化营业税差额征税办税手续，优化办税流程。2011年底前,省局组织修订《浙江省营业税差额征税管理办法（试行）》，进一步细化营业税差额征税具体政策规定，扩大营业税差额征税政策的惠及面，促进我省服务业进一步加快发展。按照《浙江省地方税务局关于推广应用营业税差额征税管理应用系统的通知》(浙地税函[2010]471号)要求，2011年6月底前，"营业税差额征税管理应用系统"在省局直属税务一分局、临安市、诸暨市、桐乡市、安吉县地方税务局扩大试运行，2011年12月底前在全省范围内（不含宁波）全面推广应用。二、服务业企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。服务业企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7.勘探开发技术的现场试验费。8.研发成果的论证、评审、验收费用。服务业企业必须对研究开发费用实行专账管理，准确归集填写《可加计扣除研究开发费用情况归集表》，实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时再按规定加计扣除。服务业企业申请研究开发费加计扣除，应于年度汇算清缴所得税申报时向主管地税机关报送如下资料：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；4.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；5.委托、合作研究开发项目的合同或协议；6.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。三、国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。经省高新技术企业认定管理机构认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，即可凭省高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书及其复印件和有关材料向主管税务机关申请一次性备案。经主管地税机关登记确认后，可按15%的税率进行企业所得税预缴申报和年度申报，资格有效期三年。纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管地税机关备案以下资料：1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；2.企业年度研究开发费用结构明细表；3.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。四、服务业企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）》规定的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。纳税人从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管地税机关备案以下资料，即报即备，一年一备。1.备案登记表；2.有关部门批准设立该项目文件复印件；3.获得该项目的特许经营权或符合有关部门规定的项目运营资质条件证明复印件；4.该项目完工验收（评估）报告复印件；5.企业注册资金及该项目投资额验资报告复印件；6.主管税务机关要求提供的其他资料。五、对经批准的纳入全国中小企业信用担保体系的担保机构按照国家规定标准收取的担保业务收入，可按照规定免征营业税。对中小企业信用担保机构符合工业和信息化部、国家税务总局《关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》（工信部联企业［2009］114号）规定的七个条件的，向中小企业主管部门提出申请并报送下列资料，经各级中小企业主管部门和地方税务机关审核确认后，按程序上报工业和信息化部和国家税务总局审批。1．符合免税条件的《中小企业信用担保机构登记表》；2．经审计的最近1年完整财务年度的财务报告（包括资产负债表，利润表，现金流量表，担保余额变动表，以及报表中相关数据的附注和说明）；3．营业执照和公司章程复印件；4．最近1年完整年度经协作银行加盖公章确认的担保业务明细表（提交的明细表指标中应含有：协作银行名称、担保企业名称、担保金额、担保费收入、担保机构与受保企业合同号、贷款银行与受保企业贷款合同号、担保责任发生日期、担保责任解除日期）；5．经人行杭州中心支行和浙江省中小企业局认定的评级机构的评级报告。6．备案证复印件；7．公司员工从业资格证书复印件。对经工业和信息化部和国家税务总局审核批准免税的中小企业信用担保机构，持工业和信息化部、国家税务总局审核批准免税名单的相关文件和备案登记表到各市、县（市、区）主管地税机关申请办理免税手续，经各市、县（市、区）主管地税机关备案后，担保机构可自办理免税之日起，三年内免征营业税。享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合免税条件的，可继续申请。六、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。企业发生境内技术转让，在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，将下列材料报主管地税机关备案：1.备案登记表；2.技术转让成果的相关证明材料，如专利权、5年以上（含5年）全球独占许可使用权等；3.技术转让合同（副本）；4.省级以上（含省级）科技部门出具的技术合同登记证明；5.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；6.实际缴纳相关税费的证明资料;7.主管地税机关要求提供的其他资料。企业向境外转让技术，在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，将下列材料报主管地税机关备案：1.备案登记表；2.技术转让成果的相关证明材料，如专利权、5年以上（含5年）全球独占许可使用权等；3.技术出口合同（副本）；4.省级以上（含省级）商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；5.技术出口合同数据表；6.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；7.实际缴纳相关税费的证明资料；8.主管地税机关要求提供的其他资料。经主管地税机关登记确认后，可自行计算享受企业所得税优惠政策。七、对我省内新办软件生产企业、集成电路设计企业、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。纳税人于次年三月底前向主管地税机关报备以下资料，一年一备。1.备案登记表；2.软件企业（或集成电路设计企业）认定证书；3.生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的企业相关认定材料；4.国家规划布局内的重点软件生产企业应提供国家发改委等部门颁发的认定文件；5.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业的相关认定材料；6.税务机关要求报送的其他资料。八、服务业企业由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法加速折旧。服务业企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。服务业企业采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。服务业企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向主管地税机关备案，并报送以下资料：（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（二）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（三）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（四）主管地税机关要求报送的其他资料。九、经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。纳税人于次年三月底前向主管地税机关报备以下资料，一年一备。（一）备案登记表；（二）动漫企业认定证书复印件（或年审合格证明）。十、经认定的技术先进型服务企业，在2013年底前减按15%的税率征收企业所得税。纳税人向主管地税机关备案以下资料，即报即备，实行一次性备案。（一）备案登记表；（二）技术先进型服务企业认定文件。十一、服务业企业在合并、分立、兼并等企业重组过程中发生转让企业产权涉及的不动产、土地使用权转移等行为，不征收营业税。服务业企业发生上述转让企业产权的行为不需要报主管地税机关审批或备案，但应保留转让企业产权合同及有关证明材料。十二、对分离后的服务企业其自用的房产缴纳的房产税、占地面积较大应缴纳城镇土地使用税确有困难的，报经地税部门批准，在设立初期的3年内给予减征。对分离后的服务企业，凭减免税费基金申请审批表等申报资料，报主管地税机关，按照税收管理权限的规定，办理减免审批。（有关城镇土地使用税表述作废）十三、对省现代服务业集聚示范区内鼓励发展的服务业企业，报经地税部门批准，1-3年内给予房产税和城镇土地使用税的减免优惠。对省现代服务业集聚示范区内鼓励发展的新投资企业（包括省外引进的和省内企业在集聚示范区内的新办服务业企业），自新建或购入土地和房产的1-3年内，免征房产税和城镇土地使用税；对省现代服务业集聚示范区外的企业迁入区内并属于鼓励发展的服务业企业，在迁入集聚示范区之后，对新增加的房产和土地在1-3年内给予减征房产税和城镇土地使用税的照顾。对符合享受以上税收优惠政策的区内企业，凭下列申报资料，报主管地税机关，按照税收管理权限的规定，办理减免审批：1、减免税费基金申请审批表；2、集聚示范区管理机构出具的属于集聚示范区鼓励发展的服务业企业的相关认定文件；3、上一年度房产税和城镇土地使用税的纳税凭证（老企业迁入）。（有关城镇土地使用税表述作废）十四、对新引进的省外服务业企业集团总部，报经地税部门批准，可给予三年内免征房产税、城镇土地使用税的优惠。对新引进的省外服务业企业集团总部，凭下列申报资料，报主管地税机关，按照税收管理权限的规定，办理减免审批：1、减免税费基金申请审批表2、服务业企业集团总部出具的本集团公司情况说明材料3、服务业企业集团总部的工商登记复印件（有关城镇土地使用税表述作废）十五、对省服务业重点企业，报经地税部门批准，2年内对其新增加的房产和用地给予减免房产税和城镇土地使用税的优惠。对纳入省服务业重点企业名单的省服务业重点企业，凭下列申报资料，报主管地税机关，按照

国家税务总局12366纳税服务平台| 2011-07-04服务业浙江

关于进一步支持和促进注册税务师行业规范发展的若干意见

广东省地方税务局关于公布已失效或废止的税收规范性文件目录的公告

重庆市地方税务局关于印发《企业所得税汇算清缴工作规程》的通知

财政部　国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：为支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区(以下简称示范区)，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第516号)、《国务院关于同意支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区的批复》(国函〔2009〕128号)等有关规定，经国务院批准，现就示范区内科技创新创业企业职工教育经费税前扣除试点政策通知如下：一、自2010年1月1日起至2011年12月31日止，对示范区内的科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知第一条所称科技创新创业企业，是指《财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》(财税〔2010〕81号)第一条规定的高新技术企业。请遵照执行。

国家税务总局12366纳税服务平台| 2010-10-15企业所得税全国

财政部　国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：为支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区（以下简称示范区），根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第516号）、《国务院关于同意支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区的批复》（国函〔2009〕28号）等有关规定，经国务院批准，现就示范区内科技创新创业企业进行完善研究开发费用加计扣除政策试点的有关问题通知如下：一、本通知适用于示范区内的科技创新创业企业（以下简称企业），即注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。二、本通知所称研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务），是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对北京市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。三、企业在示范区内从事《国家重点支持的高新技术领域》、国家发展改革委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》和中关村国家自主创新示范区当前重点发展的高新技术领域规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。（八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。四、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。五、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。六、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50％，直接抵扣当年的应纳税所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150％在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。七、法律、行政法规和财政部、国家税务总局规定不允许在企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。八、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。九、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本通知附件的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。十、企业应于年度终了办理企业所得税汇算清缴申报时向主管税务机关报送本通知规定的各项资料。企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具年度可加计扣除研究开发费用专项审计报告或鉴证报告。企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供市级科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。十一、企业申请研究开发费用加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（三）《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附件1）、《企业年度研究开发费用汇总表》（附件2）。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（六）主管税务机关要求提供科技部门鉴定意见的，应提供市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》（附件3）。（七）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。十二、企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本通知的规定实行加计扣除。十三、企业研究开发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。十四、企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费用，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。十五、企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同，研究开发费用不得加计扣除。十六、企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。十七、企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。十八、税企双方对企业集团集中研究开发费用的分摊方法和金额有争议的，如有关企业集团成员公司分别设在北京市和其他省、自治区、直辖市和计划单列市的，企业按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费用,有关企业集团成员公司均设在北京市行政区域内的，企业按照北京市税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。十九、本通知自2010年1月1日起至2011年12月31日止执行。附件：1.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表2．企业年度研究开发费用汇总表3．企业研究开发项目鉴定意见书

财政部　国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知（财税〔2010〕83号）

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：　　经国务院批准，现将中关村科技园区建设国家自主创新示范区(以下简称示范区)有关股权奖励个人所得税试点政策通知通知如下：　　一、对示范区内科技创新创业企业转化科技成果，以股份或出资比例等股权形式给予本企业相关技术人员的奖励，技术人员一次缴纳税款有困难的，经主管税务机关审核，可分期缴纳个人所得税，但最长不得超过5年。　　二、本通知第一条所称的科技创新创业企业，是指注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。　　三、本通知第一条所称的企业相关技术人员，是指企业重要的技术人员和企业主营管理人员，包括以下人员：　　1.对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员，高等院校和科研院所研究开发和向企业转移转化科技成果的主要技术人员。　　2.对企业发展做出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负责企业主要产品(服务)生产经营合计占主营业务收入(或者主营业务利润)50%以上的中、高级经营管理人员。　　四、对技术人员的股权奖励，且按照现行有关政策规定计算在收个人所得税股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。　　五、技术人员获得股权后再转让时，对转让的差价收入，即转让收入高于获得时的公平市场价格的部分，应按照“财产转让所得”适用的规定计算征收个人所得税。　　六、在2010年1月1日至2011年12月31日期间经有关部门批准获得股权奖励的技术人员，可享受上述延期纳税的优惠。　　七、请北京市根据以上规定研究制定对技术人员股权奖励延期纳税的具体管理办法。

国家税务总局12366纳税服务平台| 2010-09-21个人所得税全国

陕西省地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理办法（试行）》的通知

国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：　　一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题　　（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。　　（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。　　（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。　　（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。　　二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题　　居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策,优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。　　国家税务总局二○一○年四月二十一日

国家税务总局12366纳税服务平台| 2010-04-21企业所得税全国

国务院关于进一步做好利用外资工作的若干意见

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：利用外资是我国对外开放基本国策的重要内容。改革开放以来，我国积极吸引外商投资，促进了产业升级和技术进步，外商投资企业已成为国民经济的重要组成部分。目前，我国利用外资的优势依然明显。为提高利用外资质量和水平，更好地发挥利用外资在推动科技创新、产业升级、区域协调发展等方面的积极作用，现提出如下意见：一、优化利用外资结构（一）根据我国经济发展需要，结合国家产业调整和振兴规划要求，修订《外商投资产业指导目录》，扩大开放领域，鼓励外资投向高端制造业、高新技术产业、现代服务业、新能源和节能环保产业。严格限制“两高一资”和低水平、过剩产能扩张类项目。（二）国家产业调整和振兴规划中的政策措施同等适用于符合条件的外商投资企业。（三）对用地集约的国家鼓励类外商投资项目优先供应土地，在确定土地出让底价时可按不低于所在地土地等别相对应《全国工业用地出让最低价标准》的70％执行。（四）鼓励外商投资高新技术企业发展，改进并完善高新技术企业认定工作。（五）鼓励中外企业加强研发合作，支持符合条件的外商投资企业与内资企业、研究机构合作申请国家科技开发项目、创新能力建设项目等，申请设立国家级技术中心认定。（六）鼓励跨国公司在华设立地区总部、研发中心、采购中心、财务管理中心、结算中心以及成本和利润核算中心等功能性机构。在2010年12月31日以前，对符合规定条件的外资研发中心确需进口的科技开发用品免征进口关税和进口环节增值税、消费税。（七）落实和完善支持政策，鼓励外商投资服务外包产业，引入先进技术和管理经验，提高我国服务外包国际竞争力。二、引导外资向中西部地区转移和增加投资（八）根据《外商投资产业指导目录》修订情况，补充修订《中西部地区外商投资优势产业目录》，增加劳动密集型项目条目，鼓励外商在中西部地区发展符合环保要求的劳动密集型产业。（九）对符合条件的西部地区内外资企业继续实行企业所得税优惠政策，保持西部地区吸收外商投资好的发展势头。（十）对东部地区外商投资企业向中西部地区转移，要加大政策开放和技术资金配套支持力度，同时完善行政服务，在办理工商、税务、外汇、社会保险等手续时提供便利。鼓励和引导外资银行到中西部地区设立机构和开办业务。（十一）鼓励东部地区与中西部地区以市场为导向，通过委托管理、投资合作等多种方式，按照优势互补、产业联动、利益共享的原则共建开发区。三、促进利用外资方式多样化（十二）鼓励外资以参股、并购等方式参与国内企业改组改造和兼并重组。支持A股上市公司引入境内外战略投资者。规范外资参与境内证券投资和企业并购。依法实施反垄断审查，并加快建立外资并购安全审查制度。（十三）利用好境外资本市场，继续支持符合条件的企业根据国家发展战略及自身发展需要到境外上市，充分利用两个市场、两种资源，不断提高竞争力。（十四）加快推进利用外资设立中小企业担保公司试点工作。鼓励外商投资设立创业投资企业，积极利用私募股权投资基金，完善退出机制。（十五）支持符合条件的外商投资企业境内公开发行股票、发行企业债和中期票据，拓宽融资渠道，引导金融机构继续加大对外商投资企业的信贷支持。稳步扩大在境内发行人民币债券的境外主体范围。四、深化外商投资管理体制改革（十六）《外商投资产业指导目录》中总投资（包括增资）3亿美元以下的鼓励类、允许类项目，除《政府核准的投资项目目录》规定需由国务院有关部门核准之外，由地方政府有关部门核准。除法律法规明确规定由国务院有关部门审批外，在加强监管的前提下，国务院有关部门可将本部门负责的审批事项下放地方政府审批，服务业领域外商投资企业的设立（金融、电信服务除外）由地方政府按照有关规定进行审批。（十七）调整审批内容，简化审批程序，最大限度缩小审批、核准范围，增强审批透明度。全面清理涉及外商投资的审批事项，缩短审批时间。改进审批方式，在试点并总结经验的基础上，逐步在全国推行外商投资企业合同、章程格式化审批，大力推行在线行政许可，规范行政行为。五、营造良好的投资环境（十八）规范和促进开发区发展，发挥开发区在体制创新、科技引领、产业集聚、土地集约方面的载体和平台作用。支持符合条件的省级开发区升级，支持具备条件的国家级、省级开发区扩区和调整区位，制定加快边境经济合作区建设的支持政策措施。（十九）进一步完善外商投资企业外汇管理，简化外商投资企业外汇资本金结汇手续。对依法经营、资金紧张暂时无法按时出资的外商投资企业，允许延长出资期限。（二十）加强投资促进，针对重点国家和地区、重点行业加大引资推介力度，广泛宣传我国利用外资政策。积极参与多双边投资合作，把“引进来”和“走出去”相结合，推动跨国投资政策环境不断改善。国务院各有关部门、地方各级人民政府要统一认识，坚持积极有效利用外资的方针，坚持以我为主、择优选资，促进“引资”与“引智”相结合，不断提高利用外资质量。要总结改革开放经验，结合新形势、新要求，进一步加大改革创新力度，提高便利化程度，创造更加开放、更加优化的投资环境，全面提高利用外资工作水平。

关于转发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》和本市实施意见的通知

国家税务总局12366纳税服务平台| 2010-03-02企业所得税,税收优惠

关于促进中小企业加快创业创新发展的若干意见

各市、县（市、区）人民政府，省政府直属各单位：为认真贯彻落实《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）、《中共浙江省委关于深入学习实践科学发展观加快转变经济发展方式推进经济转型升级的决定》（浙委〔2008〕88号）和《中共浙江省委关于深化改革开放推动科学发展的决定》（浙委〔2009〕51号）精神，促进我省中小企业加快创业创新发展，现提出如下意见：一、指导思想和主要任务（一）重要意义。我省中小企业量大面广，数量占全省企业99%以上，提供了主要的就业岗位，创造了大部分地区生产总值，是经济社会发展的关键支撑、优势所在和活力之源。由于国内外发展环境变化以及长期积累的结构性、素质性矛盾制约，特别是受国际金融危机持续蔓延影响，我省经济面临严峻的挑战，中小企业更是首当其冲。去年以来，中央和省委、省政府先后出台了一系列政策措施，使中小企业生产经营出现了积极变化，但形势仍不容乐观。加快中小企业创业创新、转型发展，是学习实践科学发展观，深入实施“创业富民、创新强省”总战略，加快经济转型升级的必然要求；是积极应对国际金融危机，促进中小企业渡过难关、化危为机的根本途径；是解决深层次矛盾和问题，进一步增强中小企业发展活力和竞争力，实现平稳健康较快发展的必由之路。（二）指导思想。坚持以科学发展观为指导，深入实施“创业富民、创新强省”总战略，认真贯彻“标本兼治、保稳促调”工作部署，以鼓励全民创业为基点，以促进全面创新为核心，以加快转型升级为主线，以优化发展环境为保障，以扶持小企业和初创型微小企业为重点，全面促进中小企业转变经济发展方式，创造新的发展优势，实现又好又快发展。（三）主要任务。今后五年要围绕一个目标，实施两大战略，优化三个环境。一个目标，就是积极引导和推动我省中小企业从数量大省向素质强省转变；两大战略，就是实施创业促发展战略和创新促升级战略；三个环境，就是优化中小企业政策环境、服务环境和融资环境。重点培育扶持一批创业型、创新型、外向型、配套型、品牌型中小企业，促进我省中小企业加快创业创新、转型发展。二、鼓励中小企业创业促发展（四）鼓励全民自主创业。各地要加强创业教育、创业咨询、创业实训、创业孵化、创业辅导、创业扶持等创业服务，大力支持高校毕业生、转业退伍军人、下岗失业人员、农业富余人员等社会群体，积极创办各类中小企业，以自主创业促就业。重点鼓励留学归国人员、高校毕业生和各类技术发明人等高素质人才，自主创办科技研发、工业设计、文化创意、软件开发、信息咨询、服务外包等现代服务企业，积极走新型创业发展路子。（五）放宽创业经营条件。对登记的失业人员、残疾人员、退役士兵，以及毕业两年以内的普通高校毕业生创办小企业或从事个体经营的，按有关规定，自其在工商部门首次注册登记之日起三年内，免收管理类、登记类和证照类等相关行政事业性收费。按照法律、法规规定条件、程序和合同约定，允许创业者将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为创业经营场所。（六）加强创业基地建设。各级要按照土地利用总体规划和城乡建设总体规划，每年安排一定数量的用地指标，有计划地在各类开发区、工业园区、乡镇工业功能区和经济发达村，建造多层标准厂房，建设小企业创业基地。政府投资建设的小企业创业基地，可实行低价租赁或政府财政补贴等方式，降低小企业创业成本。对认定为省级小企业创业基地的，其多层标准厂房的租赁收入及占地，自新认定年度起1—3年内，报经地税部门批准，可给予减征房产税、城镇土地使用税的照顾。（七）广泛开展创业辅导。进一步建立健全省、市、县（市、区）三级中小企业创业辅导服务网络，积极组织和整合行业专家、职业咨询师、优秀企业家等各类人才资源，不断扩大创业指导师队伍，为中小企业开展多种形式的创业辅导，努力构建创业辅导培育机制。各地要把中小企业创业辅导作为公益性服务，对提供创业辅导成效突出的机构，给予适当的经费资助和奖励，帮助中小企业提高创业成功率。（八）对小型微利企业实行所得税优惠。凡符合税法规定条件的小型微利企业，均减按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，自2010年起，按国家有关规定，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（九）完善城镇土地使用税征收办法。各地可根据本地区经济社会发展变化，适时调整土地登记划分级数、范围和适用税额标准；对纳税确有困难的中小企业，报经地税部门批准，可给予减免城镇土地使用税的照顾。三、支持中小企业创新促升级（十）促进产业优化升级。大力推动传统产业和劳动密集型产业的中小企业改造提升。支持中小企业向通信与网络设备、生物与新医药、电子元器件、仪器仪表、新能源、新材料、节能环保等高新技术产业拓展，向现代物流、融资服务、科技服务、信息服务、文化创意、软件服务、电子商务等现代服务业领域提升，向高效生态农业发展。加强中小企业集聚平台建设，引导集聚发展。促进中小企业向工业园区、工业功能区集聚。支持家庭作坊向现代家庭工业提升发展。（十一）加快技术更新改造。按照国家产业振兴规划和省重点产业转型升级规划要求，加快淘汰落后工艺技术、设备和产品，鼓励中小企业积极采用新技术、新工艺、新设备、新材料进行技术改造，推广应用节能减排技术及高效节能环保产品和设备，并按规定加速折旧。中小企业购买并实际使用企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其专用设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵扣，当年不足抵扣的，可在今后五年内结转抵扣。（十二）增强自主创新能力。支持中小企业开展发明创造和产品外观、实用新型等技术创新，积极实施一批关键性技术改造项目，大力开发自主知识产权和自主品牌产品，不断提高产品质量和档次。鼓励有条件的中小企业与高校、科研院所开展多种形式的科技合作，寻求技术依托，建立技术研发机构。中小企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对符合条件的初创期科技型中小企业给予一定的种子资金扶持，并鼓励申请国家科技型中小企业创新基金。积极引导科技型中小企业发展成为高新技术企业，经省有关部门认定，享受高新技术企业税收减免等优惠政策。鼓励和支持中小企业引进各类创新型人才，为技术创新提供人才智力支持。（十三）加强知识产权保护。各地要广泛开展保护知识产权的宣传和指导，增强中小企业知识产权保护意识。积极引导中小企业加强知识产权管理，依法保护自主创新成果。支持知识产权中介服务机构为中小企业提供专利诉讼与代理等服务。鼓励社会专利机构为中小企业提供专利查询、申报指导、专利维权等服务。中小企业申请专利、注册商标和获得中国名牌产品、中国驰名商标的，各地可给予适当补助和奖励。加大对假冒侵权违法行为的查处力度，维护知识产权创新、创造、应用和保护秩序。（十四）促进专业化协作配套。鼓励和引导各类中小企业围绕上下游产业链和价值链，积极与大企业、行业龙头企业开展专业化协作配套，建立稳定的产、供、销和技术开发等协作关系，形成专业分工、紧密协作、优势互补的新型生产组织形式，提高专业化生产水平。重点支持块状经济中的行业龙头企业，通过专业分工、服务外包、订单生产等方式，加强与中小企业协作配套，积极提供技术、人才、设备、资金等支持，实现规模化集约经营，加快传统块状经济向现代产业集群提升发展。（十五）推动联合兼并重组。大力支持有核心竞争优势的中小企业积极开展兼并重组，实现低成本扩张发展。对企业兼并重组发生的土地使用权、不动产所有权和相关股权转让，均不征收营业税，并免收变更过户手续费。被兼并重组的中小企业原有房屋、土地应缴的房产税和土地使用税地方留成部分，可按一定比例用作奖励。鼓励和支持有条件的中小企业到境外开展并购等投资业务，收购技术和品牌，促进技术进步和国际化发展。（十六）鼓励体制机制创新。引导和鼓励中小企业建立健全符合现代市场经济发展要求的企业制度和经营机制。对生产经营已有一定规模的个体工商户和家庭工业，积极引导其向法人企业转变；对已具备法人条件的中小企业，积极引导其向现代公司制企业转变，不断完善和提升中小企业的法人治理结构和企业组织形式。（十七）提高企业管理素质。积极开展中小企业管理创新活动，引导中小企业苦练内功，强化基础管理、营销和风险管理，推进企业管理创新。督促中小企业严格遵守安全、环保、质量、卫生、劳动保障等法律法规，诚实守信经营，履行社会责任。各地要采取多种形式，努力提升中小企业经营者的经营决策、市场开拓、企业管理等素质。积极培育和宣传中小企业经营管理的创新典型，以典型示范带动面上中小企业创新发展。四、改善中小企业融资环境（十八）鼓励银行加大信贷支持。进一步落实和强化支持中小企业融资的货币信贷政策，通过专项再贷款、再贴现等货币政策工具，开展中小企业信贷政策导向绩效评估，引导和鼓励银行业金融机构加大中小企业信贷投放。加强国家支持小企业信贷六项机制建设，积极鼓励银行业金融机构建立小企业服务专营机构，简化贷款程序，完善信贷考核体系。监管部门对支持小企业的银行实行差异化监管政策，建立健全小企业信贷人员尽职免责机制，不断完善金融支持小企业的长效机制。进一步健全和完善各级政府鼓励银行加大对小企业信贷支持的风险补偿政策，继续对金融机构发放小企业贷款按增量给予适度的风险补偿和补助，更好地发挥政府的政策导向和激励作用。（十九）支持地方金融服务创新。支持符合条件的地方法人金融机构发行金融债、次级债，增强主要为中小企业服务的金融机构资金实力。充分发挥我省民间资本雄厚的优势，加快发展各类以服务小企业为主的小额贷款公司和村镇银行。支持小额贷款公司扩大试点并增资扩股，支持有条件的小额贷款公司发展为村镇银行，增强融资服务能力。支持金融机构进一步强化中小企业金融产品和服务创新，不断完善中小企业信贷经营机制。进一步探索完善动产、应收账款、仓单、海域使用权、股权和知识产权等抵质押方式，完善抵质押物登记、评估、转让等相关规则，缓解中小企业贷款抵质押不足的矛盾。（二十）努力拓宽直接融资渠道。各地要抓住国家大力发展资本市场的有利时机，积极推动有市场、有技术、有发展前景、成长性好的中小企业，在中小企业板和创业板上市融资；鼓励已上市的中小企业创造条件持续融资，不断扩大融资规模。鼓励各类金融机构与担保机构及其他投融资机构紧密合作，积极发行中小企业集合债券、信托基金、短期融资券和中小企业信贷资产支持证券等直接融资产品，拓宽中小企业直接融资渠道。鼓励各类股权投资机构、创业投资基金等向中小企业战略投资，为中小企业提供股权融资。积极发挥融资租赁、典当、信托等融资方式在中小企业融资中的作用。各地政府对中小企业上市融资、债权融资和股权融资等直接融资方式，应给予一定的政策支持，进一步培育发展有利于中小企业直接融资的资本市场。（二十一）开拓融资性保险服务。试行中小企业贷款保证保险服务，大力推广中小企业科技保险等新型保险业务。积极发展中小企业出口信用保险，推进保单项下融资、买方资信调查等特色服务。鼓励中小出口企业充分利用信用保险融资，增强抵御国际市场风险能力。充分发挥保险机构支持中小企业增强贷款风险保障的作用。（二十二）加强融资服务平台建设。积极依托国家和社会各种金融资源，通过资源整合、优势互补、信息沟通、机制创新，积极搭建由政府指导协调，金融机构、担保机构及其他投融资机构等合作参与的中小企业融资服务平台。支持有条件的银行依托网络信息服务机构，努力扩大对中小企业融资面。各地和有关部门对中小企业融资服务平台建设要积极给予政策支持。（二十三）加强信用担保体系建设。中小企业行政主管部门要会同财政、工商、人民银行、银监等有关部门，加强对中小企业融资性担保机构的指导、服务和相关业务监管工作，支持和规范发展多层次、多形式的融资担保机构。各级财政要加大支持力度，综合运用资本注入、风险补偿和奖励补助等多种方式，提高担保机构对中小企业的融资担保能力。落实好对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税、准备金提取和代偿损失税前扣除的政策。省财

浙江省人民政府关于促进中小企业加快创业创新发展的若干意见

为认真贯彻落实《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发〔2009〕36号）、《中共浙江省委关于深入学习实践科学发展观加快转变经济发展方式推进经济转型升级的决定》（浙委〔2008〕88号）和《中共浙江省委关于深化改革开放推动科学发展的决定》（浙委〔2009〕51号）精神，促进我省中小企业加快创业创新发展，现提出如下意见：一、指导思想和主要任务　（一）重要意义。我省中小企业量大面广，数量占全省企业99%以上，提供了主要的就业岗位，创造了大部分地区生产总值，是经济社会发展的关键支撑、优势所在和活力之源。由于国内外发展环境变化以及长期积累的结构性、素质性矛盾制约，特别是受国际金融危机持续蔓延影响，我省经济面临严峻的挑战，中小企业更是首当其冲。去年以来，中央和省委、省政府先后出台了一系列政策措施，使中小企业生产经营出现了积极变化，但形势仍不容乐观。加快中小企业创业创新、转型发展，是学习实践科学发展观，深入实施“创业富民、创新强省”总战略，加快经济转型升级的必然要求；是积极应对国际金融危机，促进中小企业渡过难关、化危为机的根本途径；是解决深层次矛盾和问题，进一步增强中小企业发展活力和竞争力，实现平稳健康较快发展的必由之路。　　（二）指导思想。坚持以科学发展观为指导，深入实施“创业富民、创新强省”总战略，认真贯彻“标本兼治、保稳促调”工作部署，以鼓励全民创业为基点，以促进全面创新为核心，以加快转型升级为主线，以优化发展环境为保障，以扶持小企业和初创型微小企业为重点，全面促进中小企业转变经济发展方式，创造新的发展优势，实现又好又快发展。　　（三）主要任务。今后五年要围绕一个目标，实施两大战略，优化三个环境。一个目标，就是积极引导和推动我省中小企业从数量大省向素质强省转变；两大战略，就是实施创业促发展战略和创新促升级战略；三个环境，就是优化中小企业政策环境、服务环境和融资环境。重点培育扶持一批创业型、创新型、外向型、配套型、品牌型中小企业，促进我省中小企业加快创业创新、转型发展。二、鼓励中小企业创业促发展　　（四）鼓励全民自主创业。各地要加强创业教育、创业咨询、创业实训、创业孵化、创业辅导、创业扶持等创业服务，大力支持高校毕业生、转业退伍军人、下岗失业人员、农业富余人员等社会群体，积极创办各类中小企业，以自主创业促就业。重点鼓励留学归国人员、高校毕业生和各类技术发明人等高素质人才，自主创办科技研发、工业设计、文化创意、软件开发、信息咨询、服务外包等现代服务企业，积极走新型创业发展路子。　　（五）放宽创业经营条件。对登记的失业人员、残疾人员、退役士兵，以及毕业两年以内的普通高校毕业生创办小企业或从事个体经营的，按有关规定，自其在工商部门首次注册登记之日起三年内，免收管理类、登记类和证照类等相关行政事业性收费。按照法律、法规规定条件、程序和合同约定，允许创业者将家庭住所、租借房、临时商业用房等作为创业经营场所。　　（六）加强创业基地建设。各级要按照土地利用总体规划和城乡建设总体规划，每年安排一定数量的用地指标，有计划地在各类开发区、工业园区、乡镇工业功能区和经济发达村，建造多层标准厂房，建设小企业创业基地。政府投资建设的小企业创业基地，可实行低价租赁或政府财政补贴等方式，降低小企业创业成本。对认定为省级小企业创业基地的，其多层标准厂房的租赁收入及占地，自新认定年度起1—3年内，报经税务部门批准，可给予减征房产税的照顾。　　（七）广泛开展创业辅导。进一步建立健全省、市、县(市、区）三级中小企业创业辅导服务网络，积极组织和整合行业专家、职业咨询师、优秀企业家等各类人才资源，不断扩大创业指导师队伍，为中小企业开展多种形式的创业辅导，努力构建创业辅导培育机制。各地要把中小企业创业辅导作为公益性服务，对提供创业辅导成效突出的机构，给予适当的经费资助和奖励，帮助中小企业提高创业成功率（八）对小型微利企业实行所得税优惠。凡符合税法规定条件的小型微利企业，均减按20%的税率征收企业所得税。对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，自2010年起，按国家有关规定，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　（九）完善城镇土地使用税征收办法。各地可根据本地区经济社会发展变化，适时调整土地登记划分级数、范围和适用税额标准；　　三、支持中小企业创新促升级　　（十）促进产业优化升级。大力推动传统产业和劳动密集型产业的中小企业改造提升。支持中小企业向通信与网络设备、生物与新医药、电子元器件、仪器仪表、新能源、新材料、节能环保等高新技术产业拓展，向现代物流、融资服务、科技服务、信息服务、文化创意、软件服务、电子商务等现代服务业领域提升，向高效生态农业发展。加强中小企业集聚平台建设，引导集聚发展。促进中小企业向工业园区、工业功能区集聚。支持家庭作坊向现代家庭工业提升发展。　（十一）加快技术更新改造。按照国家产业振兴规划和省重点产业转型升级规划要求，加快淘汰落后工艺技术、设备和产品，鼓励中小企业积极采用新技术、新工艺、新设备、新材料进行技术改造，推广应用节能减排技术及高效节能环保产品和设备，并按规定加速折旧。中小企业购买并实际使用企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其专用设备投资额的10%可从当年应纳税额中抵扣，当年不足抵扣的，可在今后五年内结转抵扣。　　（十二）增强自主创新能力。支持中小企业开展发明创造和产品外观、实用新型等技术创新，积极实施一批关键性技术改造项目，大力开发自主知识产权和自主品牌产品，不断提高产品质量和档次。鼓励有条件的中小企业与高校、科研院所开展多种形式的科技合作，寻求技术依托，建立技术研发机构。中小企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。对符合条件的初创期科技型中小企业给予一定的种子资金扶持，并鼓励申请国家科技型中小企业创新基金。积极引导科技型中小企业发展成为高新技术企业，经省有关部门认定，享受高新技术企业税收减免等优惠政策。鼓励和支持中小企业引进各类创新型人才，为技术创新提供人才智力支持。　　（十三）加强知识产权保护。各地要广泛开展保护知识产权的宣传和指导，增强中小企业知识产权保护意识。积极引导中小企业加强知识产权管理，依法保护自主创新成果。支持知识产权中介服务机构为中小企业提供专利诉讼与代理等服务。鼓励社会专利机构为中小企业提供专利查询、申报指导、专利维权等服务。中小企业申请专利、注册商标和获得中国名牌产品、中国驰名商标的，各地可给予适当补助和奖励。加大对假冒侵权违法行为的查处力度，维护知识产权创新、创造、应用和保护秩序。　　（十四）促进专业化协作配套。鼓励和引导各类中小企业围绕上下游产业链和价值链，积极与大企业、行业龙头企业开展专业化协作配套，建立稳定的产、供、销和技术开发等协作关系，形成专业分工、紧密协作、优势互补的新型生产组织形式，提高专业化生产水平。重点支持块状经济中的行业龙头企业，通过专业分工、服务外包、订单生产等方式，加强与中小企业协作配套，积极提供技术、人才、设备、资金等支持，实现规模化集约经营，加快传统块状经济向现代产业集群提升发展。　　（十五）推动联合兼并重组。大力支持有核心竞争优势的中小企业积极开展兼并重组，实现低成本扩张发展。对企业兼并重组发生的土地使用权、不动产所有权和相关股权转让，均不征收营业税，并免收变更过户手续费。被兼并重组的中小企业原有房屋、土地应缴的房产税和土地使用税地方留成部分，可按一定比例用作奖励。鼓励和支持有条件的中小企业到境外开展并购等投资业务，收购技术和品牌，促进技术进步和国际化发展。　　（十六）鼓励体制机制创新。引导和鼓励中小企业建立健全符合现代市场经济发展要求的企业制度和经营机制。对生产经营已有一定规模的个体工商户和家庭工业，积极引导其向法人企业转变；对已具备法人条件的中小企业，积极引导其向现代公司制企业转变，不断完善和提升中小企业的法人治理结构和企业组织形式。　　（十七）提高企业管理素质。积极开展中小企业管理创新活动，引导中小企业苦练内功，强化基础管理、营销和风险管理，推进企业管理创新。督促中小企业严格遵守安全、环保、质量、卫生、劳动保障等法律法规，诚实守信经营，履行社会责任。各地要采取多种形式，努力提升中小企业经营者的经营决策、市场开拓、企业管理等素质。积极培育和宣传中小企业经营管理的创新典型，以典型示范带动面上中小企业创新发展。　　四、改善中小企业融资环境　　（十八）鼓励银行加大信贷支持。进一步落实和强化支持中小企业融资的货币信贷政策，通过专项再贷款、再贴现等货币政策工具，开展中小企业信贷政策导向绩效评估，引导和鼓励银行业金融机构加大中小企业信贷投放。加强国家支持小企业信贷六项机制建设，积极鼓励银行业金融机构建立小企业服务专营机构，简化贷款程序，完善信贷考核体系。监管部门对支持小企业的银行实行差异化监管政策，建立健全小企业信贷人员尽职免责机制，不断完善金融支持小企业的长效机制。进一步健全和完善各级政府鼓励银行加大对小企业信贷支持的风险补偿政策，继续对金融机构发放小企业贷款按增量给予适度的风险补偿和补助，更好地发挥政府的政策导向和激励作用。　　（十九）支持地方金融服务创新。支持符合条件的地方法人金融机构发行金融债、次级债，增强主要为中小企业服务的金融机构资金实力。充分发挥我省民间资本雄厚的优势，加快发展各类以服务小企业为主的小额贷款公司和村镇银行。支持小额贷款公司扩大试点并增资扩股，支持有条件的小额贷款公司发展为村镇银行，增强融资服务能力。支持金融机构进一步强化中小企业金融产品和服务创新，不断完善中小企业信贷经营机制。进一步探索完善动产、应收账款、仓单、海域使用权、股权和知识产权等抵质押方式，完善抵质押物登记、评估、转让等相关规则，缓解中小企业贷款抵质押不足的矛盾。　　（二十）努力拓宽直接融资渠道。各地要抓住国家大力发展资本市场的有利时机，积极推动有市场、有技术、有发展前景、成长性好的中小企业，在中小企业板和创业板上市融资；鼓励已上市的中小企业创造条件持续融资，不断扩大融资规模。鼓励各类金融机构与担保机构及其他投融资机构紧密合作，积极发行中小企业集合债券、信托基金、短期融资券和中小企业信贷资产支持证券等直接融资产品，拓宽中小企业直接融资渠道。鼓励各类股权投资机构、创业投资基金等向中小企业战略投资，为中小企业提供股权融资。积极发挥融资租赁、典当、信托等融资方式在中小企业融资中的作用。各地政府对中小企业上市融资、债权融资和股权融资等直接融资方式，应给予一定的政策支持，进一步培育发展有利于中小企业直接融资的资本市场。　　（二十一）开拓融资性保险服务。试行中小企业贷款保证保险服务，大力推广中小企业科技保险等新型保险业务。积极发展中小企业出口信用保险，推进保单项下融资、买方资信调查等特色服务。鼓励中小出口企业充分利用信用保险融资，增强抵御国际市场风险能力。充分发挥保险机构支持中小企业增强贷款风险保障的作用。　　（二十二）加强融资服务平台建设。积极依托国家和社会各种金融资源，通过资源整合、优势互补、信息沟通、机制创新，积极搭建由政府指导协调，金融机构、担保机构及其他投融资机构等合作参与的中小企业融资服务平台。支持有条件的银行依托网络信息服务机构，努力扩大对中小企业融资面。各地和有关部门对中小企业融资服务平台建设要积极给予政策支持。　　（二十三）加强信用担保体系建设。中小企业行政主管部门要会同财政、工商、人民银行、银监等有关部门，加强对中小企业融资性担保机构的指导、服务和相关业务监管工作，支持和规范发展多层次、多形式的融资担保机构。各级财政要加大支持力度，综合运用资本注入、风险补偿和奖励补助等多种方式，提高担保机构对中小企业的融资担保能力。落实好对符合条件的中小企业信用担保机构免征营业税、准备金提取和代偿损失税前扣除的政策。省财政设立担保风险补偿资金，重点对为中小企业担保服务

重庆市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知

广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知

浙江省地方税务局关于贯彻落实进一步加快发展服务业若干政策的实施意见

关于进一步支持和促进注册税务师行业规范发展的若干意见

广东省地方税务局关于公布已失效或废止的税收规范性文件目录的公告

财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

西安市财政局 西安市国家税务局 西安市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于高薪技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

关于公布广东省2010年第二批高新技术企业名单的通知

国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告

关于公布广东省2010年第一批高新技术企业名单的通知

重庆市地方税务局关于印发《企业所得税汇算清缴工作规程》的通知

财政部 国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知

财政部 国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知

财政部 国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知（财税〔2010〕83号）

陕西省地方税务局关于印发《企业所得税减免税管理办法（试行）》的通知

国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

国务院关于进一步做好利用外资工作的若干意见

关于转发《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》和本市实施意见的通知

关于促进中小企业加快创业创新发展的若干意见

浙江省人民政府关于促进中小企业加快创业创新发展的若干意见

重庆市地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知的通知

广东省国家税务局、广东省地方税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知

财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

西安市财政局西安市国家税务局西安市地方税务局转发财政部国家税务总局关于高薪技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

财政部　国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知

财政部　国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知

财政部　国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知（财税〔2010〕83号）