您好，建筑企业设立的跨地(市、县)项目部(包括建筑企业总机构直接管理的项目部及二级或二级以下分支机构直接管理的项目部)不就地预缴企业所得税，其营业收入、职工薪酬和资产总额应分别汇总到总机构、二级分支机构统一核算，由总机构、二级分支机构预缴企业所得税。

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，税务总局对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订，现将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（附件1）予以发布，并就有关事项公告如下：　　一、企业适用节能节水、环境保护、安全生产专用设备抵免所得税政策的，可结合自身情况自主选择在预缴申报时享受抵免所得税政策，也可在年度汇算清缴申报时享受抵免所得税政策。　　二、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。　　三、执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号发布，2018年第31号修改）的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。　　四、省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关对仅在本省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》征收管理的，企业的分支机构按照本公告第三条规定进行月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报。　　五、企业申报各类优惠事项及特定事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。《企业所得税申报事项目录》在国家税务总局网站“纳税服务”栏目另行发布，并根据政策调整情况适时更新。　　六、生产销售企业出口货物，应就其出口货物取得的收入依法计算并申报缴纳企业所得税。其中，企业通过自营方式出口货物的，应申报其出口本企业生产销售货物对应的收入；企业通过委托方式出口货物的，应申报其委托出口本企业货物对应的收入。　　七、以代理，包括以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况（附件2）。企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位。　　八、本公告自2025年10月1日起施行。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）〉的公告》（2021年第3号）、《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（2018年第23号）附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》第66项“购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免”享受优惠时间关于“汇缴享受”的规定同时废止。　　特此公告。 　　附件：1.中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）.doc　　　　　2.代理出口企业受托出口情况汇总表.doc

您好，通过电子税务局填报企业所得税年报时，可点击报表右上方“暂存”按钮，即可对填报的数据进行保存。电子税务局对暂存未提交申报的数据，不支持导出。纳税人可提交申报后，再通过【我要查询】-【一户式查询】-【申报信息查询】模块导出申报信息。如填报数据时，报表右上角没有“暂存”按钮或者点击“暂存”不成功的，一般是浏览器版本过低导致。建议升级默认浏览器版本至IE9以上，推荐使用谷歌Chrome浏览器（91及以上版本）、火狐FireFox浏览器（83及以上版本）、Safari浏览器（14.1及以上版本）、Edge浏览器（91及以上版本）等。若您检查浏览器版本正确，您可以尝试清理浏览器缓存。火狐、谷歌浏览器可以按快捷键Ctrl+shift+delete清除浏览器缓存，时间范围选“全部”或“时间不限”，历史记录选“全部”，清理后重启浏览器再登录电子税务局重新申报。

A102010一般企业成本支出明细表行次项目金额1一、营业成本（2+9）2（一）主营业务成本（3+5+6+7+8）31.销售商品成本4其中:非货币性资产交换成本52.提供劳务成本63.建造合同成本74.让渡资产使用权成本85.其他9（二）其他业务成本（10+12+13+14+15）101.销售材料成本11其中:非货币性资产交换成本122.出租固定资产成本133.出租无形资产成本144.包装物出租成本155.其他16二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17（一）非流动资产处置损失18（二）非货币性资产交换损失19（三）债务重组损失20（四）非常损失21（五）捐赠支出22（六）赞助支出23（七）罚没支出24（八）坏账损失25（九）无法收回的债券股权投资损失26（十）其他A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报。纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。一、有关项目填报说明1.第1行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额计算填报。2.第2行“主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务成本。3.第3行“销售商品成本”：填报纳税人从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售活动发生的主营业务成本。房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）发生的成本也在此行填报。4.第4行“其中：非货币性资产交换成本”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品成本。5.第5行“提供劳务成本”：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动发生的主营业务成本。6.第6行“建造合同成本”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。7.第7行“让渡资产使用权成本”：填报纳税人在主营业务成本核算的，让渡无形资产使用权而发生的使用费成本以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产发生的租金成本。8.第8行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算，上述未列举的其他主营业务成本。9.第9行“其他业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。10.第10行“销售材料成本”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本。11.第11行“其中：非货币性资产交换成本”：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的材料销售成本。12.第12行“出租固定资产成本”：填报纳税人将固定资产使用权让与承租人形成的出租固定资产成本。13.第13行“出租无形资产成本”：填报纳税人让渡无形资产使用权形成的出租无形资产成本。14.第14行“包装物出租成本”：填报纳税人出租、出借包装物形成的包装物出租成本。15.第15行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算，上述未列举的其他业务成本。16.第16行“营业外支出”：填报纳税人发生的除营业利润以外的支出。17.第17行“非流动资产处置损失”：填报纳税人处置非流动资产形成的净损失。18.第18行“非货币性资产交换损失”：填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净损失。19.第19行“债务重组损失”：填报纳税人进行债务重组应确认的净损失。20.第20行“非常损失”：填报纳税人在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。21.第21行“捐赠支出”：填报纳税人无偿给予其他企业、组织或个人的货币性资产、非货币性资产的捐赠支出。22.第22行“赞助支出”：填报纳税人发生的货币性资产、非货币性资产赞助支出。23.第23行“罚没支出”：填报纳税人在日常经营管理活动中对外支付的各项罚款、没收收入的支出。24.第24行“坏账损失”：填报纳税人发生的各项坏账损失。（该项目为使用小企业会计准则企业填报）25.第25行“无法收回的债券股权投资损失”：填报纳税人各项无法收回的债券股权投资损失。（该项目为使用小企业会计准则企业填报）26.第26行“其他”：填报纳税人本期实际发生的在营业外支出核算的其他损失及支出。二、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行＝第2＋9行。2.第2行＝第3＋5＋6＋7＋8行。3.第9行＝第10＋12＋13＋14＋15行。4.第16行＝第17＋18＋…＋26行。（二）表间关系1.第1行＝表A100000第2行。2.第16行＝表A100000第17行。

您好，按照填表说明，A100000表中的第12行“信用减值损失”应填报纳税人按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(财会〔2017)7号发布〕的要求计提的各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失。该项目应根据“信用减值损失”科目的发生额分析填报，损失以“一”号填列。注意事项：办理企业所得税年度纳税申报时，需要填写该栏次，但填报时该栏次是置灰的，此情况下可以查看基础信息表“107适用会计准则或会计制度(填写代码)”栏次选择的代码是否有误。除“企业会计准则-一般企业”、“企业会计准则-银行”、“企业会计准则-证券”、“企业会计准则-保险”、“企业会计准则-担保”外，其他情况该栏次会置灰。

您好，百色重点开发开放试验区成立的企业（即：2021年至2025年在百色市新设立的部分企业），企业所得税地方分享部分有以下优惠：一、自2021年至2025年，对在试验区新注册开办的以西部地区鼓励类产业为主营业务的企业，自其主营业务收入首次达到总收入的60%以上(含60%)所属年度起，免征属于地方分享部分的企业所得税5年。二、对在距离陆地边境线0—20公里范围内经有关部门认定的新设加工型企业，自其取得第一笔收入所属年度起，免征属于地方分享部分的企业所得税5年。三、对在试验区新注册开办的从事国家限制和淘汰类项目以外业务的小型微利企业，自其取得第一笔收入所属年度起，免征属于地方分享部分的企业所得税5年。四、企业同时符合以上政策规定的，可择优适用其中一项，选定适用政策后不得变更适用其他政策。

您好，实行查账征收方式申报企业所得税的居民企业（包括境外注册中资控股居民企业）在办理企业所得税年度申报的时候，进入功能后首先显示企业基本信息填报界面，基本信息包括：基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况。一、基本经营情况根据企业登记、财务会计制度备案等信息自动带出，您根据实际情况进行调整。如图1所示：图1基本经营情况界面二、有关涉税事项情况由企业根据实际情况进行填报，如企业属于高新技术企业则可在对应栏次填写相应的信息。如图2所示：图2高新技术企业填写栏次三、主要股东及分红情况根据企业登记信息自动带出，您可根据实际情况进行调整。如图3所示：图3主要股东及分红情况信息四、如企业保存基本信息，尚未完成申报而又变更登记信息如变更行业等，可点击“获取初始化数据”按钮更新企业基本信息。如图4所示：图4获取更新后的企业基本信息五、基本信息填报完成后点击“下一步”按钮进入表单选择界面，如图5所示：图5表单选择界面

您好，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。自2019年1月1日至2027年12月31日，符合条件的从事污染防治的第三方企业(以下称第三方防治企业)减按15%的税率征收企业所得税。

您好，小企业会计准则无法带出研发费用数据，需要修改会计准则为一般企业，主表的研发费用才能手动填写。

您好，对于近三年每个年度的申报表，纳税人只能在电子税务局自行更正一次，如果需进行一次以上的更正申报，需要先向税务机关发起“预约更正”。点进更正但未更正也可能被系统视为一次操作。

您好，一、尝试先填写财务报表，根据财务报表的数据自动带出的。二、财务报表格式不对，107改成企业会计准则一般企业，108选是。三、若上述方法无法解决，请尝试更换浏览器。

您好，企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。经税务机关检查确认，企业少计或者多计上述规定的所得的，应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款。

您好，一、纳税义务人的范围界定问题根据企业所得税法第一条及其实施条例第三条的规定，转让限售股取得收入的企业（包括事业单位、社会团体、民办非企业单位等），为企业所得税的纳税义务人。二、企业转让代个人持有的限售股征税问题因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时按以下规定处理：（一）企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。上述限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。依照本条规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。（二）依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。三、企业在限售股解禁前转让限售股征税问题企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人（以下简称受让方），其企业所得税问题按以下规定处理：（一）企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入企业当年度应税收入计算纳税。（二）企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方，但未变更股权登记、仍由企业持有的，企业实际减持该限售股取得的收入，依照本条第一项规定纳税后，其余额转付给受让方的，受让方不再纳税。

您好，可以。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：一、居民企业来源于中国境外的应税所得。二、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。企业选择采用不同于以前年度的方式（以下简称新方式）计算可抵免境外所得税税额和抵免限额时，对该企业以前年度按照财税〔2009〕125号文件规定没有抵免完的余额，可在税法规定结转的剩余年限内，按新方式计算的抵免限额中继续结转抵免。

您好，企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税。

您好，汇总纳税企业通过电子税务局办理企业所得税年度纳税申报时，无法勾选《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配》（A109010）报表，是因在《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）的“101纳税申报企业类型”选择了“230跨地区经营企业总机构-总机构（省内）”的代码。广西区内跨市的总分支机构，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统一由总机构按照相关规定办理企业所得税汇算清缴。选择“230跨地区经营企业总机构-总机构（省内）”代码后，总机构申报表默认按一般企业申报表处理，无需填报《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）和《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）。

您好，自由贸易试验区成立的企业，企业所得税地方分享部分有以下优惠：一、新设立的符合广西自贸试验区主导产业方向的电子信息、装备制造、新能源汽车、人工智能、生物医药、绿色化工等企业，经认定为高新技术企业或符合享受西部大开发企业所得税优惠政策条件的，自取得第一笔主营业务收入起，免征地方分享部分企业所得税5年（即相当于对应税所得额按9%的税率征收企业所得税）。二、新设立的符合广西自贸试验区主导产业方向的现代物流、数字经济、文化创意、医疗康养、融资租赁、人力资源服务等企业，经认定为高新技术企业或符合享受西部大开发企业所得税优惠政策条件的，自取得第一笔主营业务收入起，免征地方分享部分企业所得税5年（即相当于对应税所得额按9%的税率征收企业所得税）。本政策中涉及企业所得税地方分享部分优惠政策，适用于2019年8月30日至2024年12月31日在广西自由贸易试验区新设立的规模以上（限额以上）独立法人企业。

您好，会计上残保金没有发生就不需要入账，所减免的残保金无需记录“营业外收入”等科目，故无需缴纳企业所得税。

您好，企业租入固定资产发生的改建支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，在计算应纳税所得额时，准予扣除。企业需按照合同约定的剩余租赁期限进行分期摊销。固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

您好，绿色发展先行试验区是指2022年4月21日起在河池市新设立的企业（国家限制和淘汰类除外）。对于河池市建设绿色发展先行试验区成立的企业，企业所得税地方分享部分有以下优惠：一、对在试验区范围内新设立的企业（国家限制类和淘汰类除外），自其取得第一笔主营业务收入起，免征地方分享部分企业所得税5年；二、符合高新技术企业、西部大开发及技术先进型服务企业（服务贸易类）等税收优惠政策条件的，按规定可减按15%的税率征收企业所得税。