各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：　　为支持保险保障基金发展，增强行业经营风险防范能力，现将保险保障基金有关税收政策事项明确如下：　　一、对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：　　1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；　　2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；　　3.接受捐赠收入；　　4.银行存款利息收入；　　5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；　　6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。　　二、对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：　　1.新设立的营业账簿；　　2.在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；　　3.在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；　　4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；　　对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。　　三、本通知执行至2027年12月31日。

为贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减少纳税人申报次数和时间，国家税务总局广西壮族自治区税务局决定实行企业所得税、财产行为税综合申报，现就有关事项通告如下：一、自2021年10月1日起，纳税人通过广西电子税务局申报缴纳企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，可选择企业所得税、财产行为税综合申报功能模块进行申报（以下简称“十一税合一综合申报”）。其中，居民企业所得税纳税人预缴申报仅适用于按实际利润额按季预缴的企业，暂不涵盖按月预缴企业、跨地区经营汇总纳税企业。二、推行“十一税合一综合申报”是通过信息技术对纳税申报线上表格填写和办税流程进行优化，不涉及具体业务政策调整。推行该功能模块后，广西电子税务局财产和行为税合并申报、企业所得税预缴申报等功能仍继续使用。特此通告。附件：广西电子税务局“十一税合一综合申报”操作指引

根据《关于调整内党发〔2018〕23号文件有关政策执行时限的通知》（内党办发电〔2022〕3号）规定，本文规定的第一条第一款中税收优惠政策（印花税除外）执行时限延长至2025年12月31日，自2022年1月1日起执行。各盟市委，盟行政公署、市人民政府，自治区各部、委、办、厅、局和各人民团体：现将《关于促进民营经济高质量发展若干措施》印发给你们，请结合实际认真贯彻落实。中共内蒙古自治区委员会内蒙古自治区人民政府2018年12月12日关于促进民营经济高质量发展若干措施为深入贯彻落实习近平总书记在民营企业座谈会上的重要讲话精神，着力为民营经济营造更好发展环境，帮助民营经济解决发展中的困难，支持民营企业改革发展，在落实好国家和自治区已有支持政策的同时，现就促进民营经济高质量发展提出如下新措施。一、减轻企业税费负担，提升民营企业竞争力（一）加大减税力度。在自治区权限范围内，实行减税和免税有关政策。从2019年1月1日到2021年12月31日，执行以下税收政策：年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业免征企业所得税地方分享部分；月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的小规模纳税人免征房产税和城镇土地使用税；房产税从价计征的减除幅度由10%调整为30%（待《内蒙古自治区房产税实施细则》修订后实施）；经自治区人民政府批准后，各市、旗县人民政府原则上按照现行标准的80%调整城镇土地使用税税额标准；货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车车船税适用税额按照现行车船税适用税额的50%征收；实行印花税核定征收方式的工业企业购销金额、建设施工企业采购金额、外贸企业购销金额、货物运输企业货物运输收入、仓储保管企业仓储保管收入、加工承揽企业加工和承揽收入的印花税核定征收计税金额比例下调至70%，货物流通企业购销金额核定比例下调至50%。完善增值税抵扣链条，对办理税务登记（含临时税务登记）的小规模纳税人发生真实业务需要开具增值税专用发票的，由税务机关按照相关规定为其代开，切实解决民营企业取票难问题。对确有特殊困难不能按期缴纳税款的民营企业，依法为其办理延期缴纳税款，积极帮助企业缓解资金压力。（内蒙古税务局、自治区财政厅，排序第一的单位为牵头单位，下同）（二）降低涉企收费。自2019年1月1日起，取消省定涉企的建筑能效测评、节能材料检验检测费，实现省定涉企行政事业性零收费。特种设备检验检测收费标准平均降低30%。取消土地交易服务收费、矿业权交易服务收费、燃气用具气源适配性检测收费等经营服务性收费项目。（自治区发展改革委、财政厅）（三）降低企业用能成本。继续降低一般工商业用电价格，受电变压器容量在315千伏安（千瓦）及以上的一般工商业电力用户可选择执行大工业电价。取消蒙东电网大工业目录电价，实施大工业用电倒阶梯输配电价机制。（自治区发展改革委）（四）降低企业物流成本。实行货运车辆综合性能检测、安全技术检测和尾气检测“三检合一”，对邮政普通服务车辆实施减半收费政策，组织实施高速公路差异化收费试点。（自治区交通运输厅、公安厅、生态环境厅、发展改革委）对整体组装大型物资、不可拆解的大型设备和产品运输车辆，在自治区境内开辟绿色运输通道。（自治区交通运输厅、公安厅）取消口岸监管区过磅费，清理口岸集装箱收费项目，免收所有经满洲里、二连浩特中欧班列口岸设施维护费。（自治区商务厅、发展改革委、呼和浩特海关、满洲里海关）（五）降低企业用工成本。严格落实国家关于阶段性降低企业职工基本养老保险单位缴费比例、失业保险费率和工伤保险费率政策，积极争取延展政策期限，确保企业社保缴费实际负担有实质性下降。按规定为符合条件的困难企业办理社会保险费缓缴、延缴手续，缓缴、延缴期间依法免收滞纳金。稳定社会保险费缴费方式。（自治区人力资源社会保障厅、财政厅、内蒙古税务局）（六）降低企业中介服务成本。政府部门在审批过程中委托开展的技术性服务活动，必须通过竞争方式选择服务机构，服务费用由部门支付并纳入部门预算。（自治区政务服务局，各级各有关部门）（七）支持创新发展。大力实施高新技术企业倍增行动，对首次认定的高新技术企业给予10—30万元科研经费补助，对自治区科技创新板挂牌企业给予20万元后补助支持，对完成股份制改造的挂牌企业，自治区协同创新基金择优给予300万元以上股权投资，对科技企业孵化器、众创空间等创新载体，根据年度绩效评价结果择优给予20—50万元奖励。（自治区科技厅、财政厅）（八）鼓励品牌创建和质量提升。在全面落实自治区已出台的品牌创建和质量提升政策措施的同时，对获得国家行政主管部门认定的中国质量奖、中国专利奖、中国版权金奖、中国商标金奖、制造业单项冠军、绿色工厂等企业，在参与政府采购时，给予适当技术加分。搭建自治区知识产权维权援助服务体系平台，打造集商标专利等查询统计、法律咨询、侵权预警为一体的商标保护体系。（自治区市场监管局、财政厅）二、解决民营企业融资难融资贵问题，加大金融支持力度（九）纾解流动性困境。重点解决区域内产业龙头企业、就业大户、战略性新兴产业和上市公司融资困境。设立100亿元企业流动性风险防控基金，为企业提供过桥资金；设立100亿元企业纾困发展基金，纾解上市公司股票质押和企业债券到期兑付困难。（自治区财政厅、地方金融监管局、发展改革委、人民银行呼和浩特中心支行、内蒙古证监局）对参与企业纾困发展基金的各类社会资本，按资金实际使用额的0.5%给予奖励，单笔不超过50万元。对暂时遇到流动性困难的企业要避免简单一刀切的抽贷、断贷、压贷，建立金融机构无还本续贷管理办法及符合条件的企业名单，实质性推动无还本续贷。（自治区财政厅、发展改革委、地方金融监管局、内蒙古银保监局、人民银行呼和浩特中心支行）（十）完善融资担保体系。整合自治区级融资担保机构，通过财政注资、社会资本投入等方式组建规模50亿元的自治区再担保集团，构建自治区、盟市、旗县（市、区）三级联动融资担保体系，力争实现担保规模300亿元，争取国家融资担保基金支持。自治区财政统筹资金安排，建立融资担保资本金动态补充、风险补偿和风险分担机制。完善国有融资担保机构考核及尽职免责机制，增加社会效益、长远效益考核权重，降低盈利性考核要求。（自治区地方金融监管局、财政厅）（十一）提高融资质效。引导金融机构建立对民营企业“敢贷、愿贷、能贷”的长效机制，创新产品和服务模式，对有市场、有前景、技术有竞争力的优质企业多发放中长期贷款和信用贷款，给予利率优惠。依托产业链、供应链、科技创新板、商圈及客户群，开发轻资产、信用类特色金融产品。（内蒙古银保监局、人民银行呼和浩特中心支行、自治区地方金融监管局、各金融机构）支持银行业金融机构依托银税互动平台，根据企业纳税信息发放信用贷款，给予利率优惠。（内蒙古银保监局、内蒙古税务局、自治区发展改革委）完善地方金融组织体系，深化农信社改革，推动城商行下沉基层融资服务，发挥小额贷款、融资租赁、商业保理等多渠道融资功能。（自治区地方金融监管局、内蒙古银保监局）（十二）扩大信贷总量。引导和鼓励金融机构提高民营企业贷款占比和覆盖面，努力实现民营企业贷款“一二五”工作目标（大型银行对民营企业贷款不低于1/3，中小型银行不低于2/3，争取三年以后，银行业对民营企业贷款占新增公司类贷款比例不低于50%），提升民营企业融资获得感和满意度。用足用好央行调增我区支小再贷款、再贴现额度，新增支小再贷款额度全部用于支持合格金融机构发放普惠口径小微贷款（单户授信500万元以下小微企业贷款、个体工商户与小微企业主经营性贷款）和单户授信不高于3000万元的民营企业贷款，新增再贴现额全部用于支持民营企业票据和票面金额500万元以下的小微企业票据。（人民银行呼和浩特中心支行、内蒙古银保监局、自治区地方金融监管局）（十三）拓展直接融资。用足用好国家对贫困地区企业首次公开发行股票、新三板挂牌、发行债券、并购重组等绿色通道政策，拓展区域股权交易市场融资功能。（内蒙古证监局、自治区地方金融监管局、人民银行呼和浩特中心支行）建立民营企业债券融资支持工具补贴政策，对为发债企业提供风险缓释的机构按照缓释工具费用额的10%给予补贴，单笔不超过50万元。（自治区地方金融监管局、财政厅）鼓励支持各类政府基金投资民营企业。（自治区财政厅）支持民营企业市场化、法治化债转股。（自治区地方金融监管局、发展改革委、工业和信息化厅、内蒙古银保监局）（十四）完善金融机构监管评价。加强差别化监管，引导金融机构把业绩考核同支持民营经济发展挂钩，提高对民营企业授信业务的考核权重和风险容忍度。加强贷款成本监测考核，对个别贷款利率定价明显高于当地同类机构平均水平、下降空间较大的银行适当强化监管工作要求。加快建立金融机构服务民营企业尽职免责办法及标准，降低利润指标考核权重，增加贷款户数考核权重。（内蒙古银保监局）把金融机构支持民营企业的工作业绩纳入对金融机构的年度考评奖励指标体系。（自治区地方金融监管局、人民银行呼和浩特中心支行、内蒙古银保监局、内蒙古证监局）三、营造公平竞争环境，拓宽民营经济发展空间（十五）进一步放宽市场准入。全面推行市场准入负面清单制度，推动“非禁即入”普遍落实。（自治区发展改革委、商务厅）落实民营企业在投融资、招投标、专项资金补助、人才引进培养等方面的同等待遇，常态发布向民间资本推介的项目清单，鼓励民营资本进入新能源、新材料、节能环保、高端装备、大数据云计算、信息制造、人工智能、生物科技、蒙中医药、军民融合等新兴产业，支持民营资本参与水利设施建设、基础电信、宽带接入网络建设运营、通用航空、公共交通等领域国有资本投资运营的项目。（各级各有关部门）支持民营资本参股相关产业投资基金、基础设施投资基金。（自治区发展改革委、财政厅）（十六）落实公平竞争审查制度。全面实施公平竞争审查，严格审查涉及市场主体经济活动的增量政策措施，有序清理废除妨碍统一市场和公平竞争的存量政策措施。（自治区市场监管局、司法厅）强化反垄断执法，开展公用企业限制竞争和垄断行为专项整治行动，严厉打击滥收费用、强迫交易、搭售商品、附加不合理交易条件等限制竞争和垄断行为，维护市场竞争秩序。（自治区市场监管局）（十七）推进混合所有制改革。鼓励民营企业通过出资入股、收购股权、认购可转债、股权置换等多种方式，参与国有企业改制重组、合资经营、股权多元化改革和国有控股上市公司增资扩股，与国有企业在市场化、自愿性、公开性和规范性原则基础上组建混合所有制企业，提高民间资本在混合所有制企业中的比重。（自治区国资委）四、完善政策执行方式，确保政策落地见效（十八）加大涉企政策兑现监督力度。在涉企政策出台后，对政策的执行效果开展督查或第三方评估。全面梳理国家和自治区已出台的鼓励民营企业发展政策，逐项摸清落实情况，列出未落实清单，限时整改落实。针对依法依规和依照国家政策作出的未兑现、兑现不到位的招商引资承诺事项，梳理汇总形成问题清单，积极履行承诺，限期整改销号。（自治区党委办公厅、政府办公厅）（十九）规范涉企检查执法。有关部门每年要向同级政府报送涉及民营企业的工作检查计划，经政府批准后执行。没有上级明确要求的临时性工作检查一般不得开展。民营企业可以拒绝未经政府批准的工作检查。整合执法内容相似、执法方式相同的检查。规范执法自由裁量权，政策执行严禁“一刀切”。依法查处滥用行政权力干涉企业正常经营的行为，除法律法规规定外，不得随意对企业采取停电、停气等措施，杜绝因同行业单个企业有环保、安全等问题全行业全部关停整改的简单执法行为。（各级各有关部门）五、构建亲清新型政商关系，优化政务服务（二十）建立健全诉求反映解决机制。实行自治区、盟市、旗县（市、区）党委、人大、政府、政协领导干部定点联系民营企业、商会组织工作制度，每年至少召开一次民营企业座谈会，加强沟通交流，听取意见和诉求，为企业排忧解难。（自治区党委统战部）设立为民营企业专门服务的工作机构和服务平台，协调解决企业困难和诉求，助推企业加快创新发展。（自治区发展改革委、工业和信息化厅、工商联、党委编办）加大涉企违规违纪问题处理力度，对涉及官商勾结、为官不为、吃拿卡要等问

根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）规定，2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》实施后，本文第二条继续执行。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：　　为支持保险保障基金发展，增强行业经营风险防范能力，现将保险保障基金有关税收政策事项明确如下：　　一、对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入，免征企业所得税：　　1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金,　　2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得,　　3.接受捐赠收入,　　4.银行存款利息收入,　　5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入,　　6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。　　二、对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：　　1.新设立的资金账簿,　　2.在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据,　　3.在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同,　　4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同,　　对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。　　三、本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日止执行。《财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕10号）同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　按照党中央、国务院决策部署，根据《国务院关于积极稳妥降低企业杠杆率的意见》(国发〔2016〕54号，以下简称《意见》)有关精神，现就落实降低企业杠杆率税收政策工作通知如下：　　一、充分认识贯彻落实降杠杆税收支持政策的重要意义　　近年来，我国企业杠杆率高企，债务规模增长过快，企业债务负担不断加重。党中央、国务院从战略高度对降低企业杠杆率工作作出决策部署，把去杠杆列为供给侧结构性改革“三去一降一补”的五大任务之一。《意见》将“落实和完善降杠杆财税支持政策”作为重要任务。各级财税部门要充分认识积极稳妥降低企业杠杆率的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，严格按照《意见》要求认真落实好有关税收政策，充分发挥税收职能作用，切实减轻企业负担、降低企业成本，为企业降杠杆创造良好的外部环境。　　二、落实好降杠杆相关税收支持政策　　(一)企业符合税法规定条件的股权(资产)收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。　　(二)企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策。　　(三)企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金。　　(四)企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。　　(五)金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，符合税法规定的，可以在企业所得税税前扣除。　　(六)在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。　　(七)企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。　　(八)符合信贷资产证券化政策条件的纳税人，可享受相关优惠政策。　　三、工作要求　　降杠杆相关税收政策涵盖交易多个环节，涉及面广，政策内容多。各级财税部门要高度重视，进一步加强学习培训，熟悉、掌握政策内容,要加强对纳税人的宣传辅导，跟踪税收政策执行情况和实施效应，加强调研反馈，及时了解执行中遇到的问题，研究提出调整和完善税收政策的建议。　　特此通知。财政部国家税务总局2016年11月22日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发〔2011〕45号）和住房城乡建设部、财政部、国家税务总局等部门《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）等文件精神，决定继续对公共租赁住房建设和运营给予税收优惠。现将有关政策通知如下：一、对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。二、对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。三、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税,对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。六、对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。七、对公共租赁住房免征房产税。对经营公共租赁住房所取得的租金收入，免征营业税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。九、本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：　　根据《国务院关于铁路发展基金设立方案的批复》(国函〔2014〕52号)，现就铁路发展基金有关税收政策通知如下：　　一、铁路发展基金当期自身可分配收益不足以支付社会投资人约定回报时，对中国铁路总公司用于补足铁路发展基金收益的支出允许在中国铁路总公司税前成本中列支；对中国铁路发展基金股份有限公司获得的上述收益，免征企业所得税。　　上述政策的执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。　　二、对投入铁路发展基金的中央财政性资金，免征中国铁路总公司和中国铁路发展基金股份有限公司相应的资金账簿印花税。　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　经国务院批准，对保险保障基金继续予以税收优惠政策。现将有关事项明确如下：　　一、对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》（以下简称《管理办法》）取得的下列收入，免征企业所得税：　　1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金,　　2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得,　　3.捐赠所得,　　4.银行存款利息收入,　　5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入,　　6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。　　二、对保险保障基金公司根据《管理办法》取得的下列收入，免征营业税：　　1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金,　　2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得。　　三、对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：　　1.新设立的资金账簿,　　2.对保险公司风险处置和在破产救助过程中签订的产权转移书据,　　3.在风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同,　　4.以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同,　　5.对与保险保障基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。　　四、本通知自2012年1月1日起至2014年12月31日止执行。《财政部国家税务总局关于保险保障基金有关税收问题的通知》（财税〔2010〕77号）同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局：　　经国务院批准,对期货投资者保障基金（以下简称期货保障基金）继续予以税收优惠政策。现将有关事项明确如下：　　一、对中国期货保证金监控中心有限责任公司（以下简称期货保障基金公司）根据《期货投资者保障基金管理暂行办法》（证监会令第38号,以下简称《暂行办法》）取得的下列收入,不计入其应征企业所得税收入：　　1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入,　　2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入,　　3.依法向有关责任方追偿所得,　　4.期货公司破产清算所得,　　5.捐赠所得。　　二、对期货保障基金公司取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入,以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入,暂免征收企业所得税。　　三、对期货保障基金公司根据《暂行办法》取得的下列收入,暂免征收营业税：　　1.期货交易所按风险准备金账户总额的15%和交易手续费的3%上缴的期货保障基金收入,　　2.期货公司按代理交易额的千万分之五至十上缴的期货保障基金收入,　　3.依法向有关责任方追偿所得收入,　　4.期货公司破产清算受偿收入,　　5.按规定从期货交易所取得的运营收入。　　四、期货交易所和期货公司根据《暂行办法》上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分,允许从其营业税计税营业额中扣除。　　五、对期货保障基金公司新设立的资金账簿、期货保障基金参加被处置期货公司的财产清算而签订的产权转移书据以及期货保障基金以自有财产和接受的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同等免征印花税。对上述应税合同和产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。　　六、本通知自2013年1月1日起至2014年12月31日止执行。《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》（财税〔2009〕68号）和《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收优惠政策继续执行的通知》（财税〔2011〕69号）同时废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：　　为支持和帮助芦山地震受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使地震灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平，根据《国务院关于支持芦山地震灾后恢复重建政策措施的意见》(国发〔2013〕28号)的有关规定，现就支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：　　一、关于减轻企业税收负担的税收政策　　1.对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。　　2.自2013年4月20日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。　　3.自2013年4月20日至2017年12月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。　　4.自2013年4月20日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。　　各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后恢复重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，由财政部会同海关总署、国家税务总局等部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。　　二、关于减轻个人税收负担的税收政策　　自2013年4月20日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级人民政府发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。　　三、关于支持基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策　　1.对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。　　2.对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。　　3.由政府组织建设的安居房，对所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。　　4.对受灾居民购买安居房，免征契税,对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税。　　5.经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征2013至2015年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。　　本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称毁损的居民住房，是指经县级以上(含县级)人民政府房屋主管部门出具证明，在地震中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。　　四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策　　1.自2013年4月20日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。　　2.自2013年4月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。　　3.对财产所有人将财产(物品)直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。　　4.对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上(含县级)人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。　　新购特种车辆是指2013年4月20日至2015年12月31日期间购买的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位和个人。　　五、关于促进就业的税收政策　　1.受灾地区的商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源和社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。　　定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由四川省人民政府根据当地实际情况具体确定。　　按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。　　2.受灾地区因地震灾害失去工作后从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限,大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。　　六、关于税收政策的适用范围　　本通知所称“受灾地区”是指《四川芦山“4·20”强烈地震灾害评估报告》明确的极重灾区、重灾区和一般灾区。具体受灾地区范围见附件。　　七、关于税收政策的执行期限　　以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2015年12月31日。　　各地财政、税务部门和各直属海关要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、海关总署、国家税务总局反映。

为深入贯彻落实《中华人民共和国农民专业合作社法》和《河南省人民政府办公厅关于进一步促进农民专业合作社健康发展的意见》（豫政办〔2010〕94号）,助推农民专业合作社健康快速发展，根据现行法律、法规、规章及税收规范性文件的规定，现将有关税收优惠政策汇总并公告如下：一、营业税根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条第五项、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十二条第三项、《财政部国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字〔1994〕002号）第三条、《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业税问题的批复》（国税函〔2002〕52号）、《国家税务总局关于林木销售和管护征收流转税的通知》（国税函〔2008〕212号）、《财政部国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）的规定，农民专业合作社从事下列项目免征营业税：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税；将其拥有的人工用材林使用权转让给农业生产者用于农业生产的，可免征营业税。提供林木管护劳务行为，取得的收入中属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务收入的，免征营业税；属于其他收入的，应照章征收营业税。从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（开发）的价款是在同一张发票上的。二、企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条和第二十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条和第九十条的规定，农民专业合作社从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。农民专业合作社从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。农民专业合作社在一个纳税年度内符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。符合条件的小型微利农民专业合作社，减按20%的税率征收企业所得税。三、城镇土地使用税根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条、《河南省税务局转发国家税务局<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》的规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。经批准开山整治的土地和改造的废弃土地，凭县以上土地管理部门出具的证明文件，对开山整治的土地从使用之月份起免征土地使用税十年，改造的废弃土地从使用之月份起免征土地使用税五年。四、印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第十三条、《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）的规定，国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免纳印花税。对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。五、车船税根据《中华人民共和国车船税暂行条例》第三条的规定，拖拉机及捕捞、养殖渔船免征车船税。六、耕地占用税根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》第十四条的规定，农民专业合作社建设直接为农业生产服务的生产设施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利设施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，不征收耕地占用税。七、契税根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十五条的规定，农民专业合作社承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。八、税务登记工本费根据《国家发改委、财政部关于取消部分涉企行政事业性收费的通知》（财综〔2011〕9号》的规定，从2011年2月1日起，办理税务登记不再收取税务登记证工本费。农民专业合作社从事国家规定的减免税项目，符合条件的，可以享受税收优惠。特此公告。

各区县住房城乡建设委(房管局)、地方税务局，各有关单位：根据《财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》(财税[2010]88号)、住房城乡建设部等七部门《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保[2010]87号)和《北京市公共租赁住房管理办法(试行)》(京建住[2009]525号)，结合我市实际，现将贯彻落实公共租赁住房税收优惠政策有关问题通知如下：一、我市公共租赁住房项目由市住房和城乡建设委员会(以下简称市住房城乡建设委)认定，市住房城乡建设委及时将认定的公共租赁住房项目有关信息(包括建设主体、建设规模、配建比例、信息变更等情况)提供给市地方税务局。二、公共租赁住房建设主体(产权单位)按以下要求提交项目有关信息：(一)办理程序1、在京中央单位和部队以及市属单位建设、收购、运营项目，由建设主体(产权单位)直接向市住房城乡建设委提交认定材料。2、区县所属机构、产业园区、其他社会单位、投资机构、开发企业等建设、收购、运营项目，由建设主体(产权单位)向区县住房城乡建设主管部门(房屋管理部门)提交认定材料，区县住房城乡建设主管部门(房屋管理部门)核准后上报市住房城乡建设委。(二)提交材料1、公共租赁住房建设期间应提交项目立项文件、项目名称、建设主体、建设规模、配建比例等信息。2、公共租赁住房运营期间应提交项目运营主体、运营房屋套数、配租方案、配租对象等相关信息。3、购买、转让、捐赠住房作为公共租赁住房的，应提交购买、转让、捐赠等相关协议。(三)经认定的公共租赁住房项目建设或运营期间发生主体、性质、面积等变更的，由建设主体(产权单位)自变更之日起30日内按照前款规定程序提交情况说明。三、经市住房城乡建设委认定的公共租赁住房项目，适用《财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》(财税〔2010〕88号)相关税收政策。四、市地方税务局负责督促主管税务机关落实公共租赁住房税收优惠政策。各级主管税务机关应加强公共租赁住房减免税情况的统计工作，同级住房城乡建设主管部门(房屋管理部门)应予以配合。五、公共租赁住房建设、运营、转让、捐赠等环节中，对契税、土地增值税等需要经审批享受税收优惠的，纳税人应按照主管税务机关的要求办理减免税手续；对企业所得税、营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税等可自行减免享受税收优惠的，纳税人应按照税收政策规定，自行减免相关税费，并妥善保管公共租赁住房各环节的相关材料(包括变更信息)，以备主管税务机关的日常征管评估检查。六、本通知自2011年6月1日起执行。

各区县财政局、国家税务局、地方税务局，市国家税务局直属税务分局，市地方税务局直属分局：现将《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕107号)转发给你们,并将有关内容补充如下,请一并遵照执行：纳税人在享受财税〔2010〕107号文件第四条第2款向灾区捐赠在当年企业所得税和个人所得税前全额扣除时,需按照《北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市民政局转发财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(京财税〔2010〕2039号)的规定留存有关资料备查。附件：财政部、海关总署、国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知二○一一年二月二十八日财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知财税〔2010〕107号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：为统筹引导各方面力量，支持和帮助遭受特大山洪泥石流灾害的舟曲灾后恢复重建，使灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平，根据《国务院关于支持舟曲灾后恢复重建政策措施的意见》（国发〔2010〕34号）的有关规定，现就支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：　　一、关于减轻企业税收负担的税收政策　　1.对灾区损失严重的企业，免征企业所得税。　　2.自2010年8月8日起，对灾区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抢险救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。　　3.自2010年1月1日至2014年12月31日，对灾区农村信用社免征企业所得税。　　4.自2010年8月8日至2012年12月31日，对灾区企业、单位或支援灾区重建的企业、单位，进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。　　各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后恢复重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，由财政部会同海关总署、国家税务总局等部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。　　二、关于减轻个人税收负担的税收政策　　自2010年8月8日起，对灾区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项，以及参与抢险救灾的一线人员按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抢险救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。　　三、关于支持灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策　　1.对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。　　2.对灾区住房倒塌的农（牧）民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。　　3.由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。　　4.对因灾损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，免征契税。　　5.经甘肃省人民政府批准，对经有关部门鉴定因灾损毁的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以在以后年度的应缴税款中抵扣。　　本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称因灾毁损的居民住房，是指经县级以上（含县级）人民政府房屋主管部门出具证明，在灾害中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。　　四、关于鼓励社会各界支持抢险救灾和灾后恢复重建的税收政策　　1.自2010年8月8日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。　　2.自2010年8月8日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。　　3.对财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给灾区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。　　4.对专项用于抢险救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抢险救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。　　五、关于促进就业的税收政策　　1.灾区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因灾失去工作的人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。　　定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由甘肃省人民政府根据本地实际情况具体确定。　　按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。　　2.灾区因灾失去工作后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员，以及因灾损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。　　六、关于税收政策的适用范围　　根据《国务院关于印发舟曲灾后恢复重建总体规划的通知》（国发〔2010〕38号）的规定，本通知所称“灾区”包括甘肃省舟曲县城关镇和江盘乡的15个村、2个社区，灾区具体范围见附件。　　七、关于税收政策的执行期限　　以上税收优惠政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2012年12月31日。　　如果纳税人按规定既可享受本通知的税收优惠政策，也可享受国家支持汶川地震灾后恢复重建的税收优惠政策，可由纳税人自主选择适用的政策，但两项政策不得叠加使用。　　各地财政、税务部门和各直属海关要加强领导、周密部署，把大力支持舟曲灾后恢复重建工作作为一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、海关总署、国家税务总局反映。　　附件：舟曲灾区范围二Ｏ一Ｏ年十二月二十九日

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省局局内各单位：针对受金融危机影响我国经济出现的困难，党中央、国务院作出了一系列促进经济发展的政策措施。省委、省政府也出台了《关于认真贯彻落实保增长扩内需调结构要求的若干政策意见》（浙委［2009］2号），提出了“保稳定、抓转型、重民生、促稳定”的工作主线。为认真贯彻落实党中央、国务院“保增长、扩内需、调结构”和省委、省政府“标本兼治、保稳促调”的政策措施，现结合我省地税工作实际，特提出如下贯彻实施意见，希认真贯彻执行。一、充分认识认真落实保增长扩内需调结构政策措施的重要性，切实增强贯彻落实政策的自觉性当前，国际金融危机仍未见底且有继续蔓延之势，世界经济出现明显减速，我国经济受到严重影响。我省经济发展也面临严峻的外部环境。全省地税系统要从全局和战略的高度充分认识党中央、国务院提出“保增长、扩内需、调结构”要求和省委省政府提出“标本兼治、保稳促调”八字方针对促进经济平稳较快发展的重要性、紧迫性及对各项工作的重要指导意义。要认识到没有较快的经济增长速度，就不可能有较快的税收增长速度，就不可能较好地解决就业问题，就不可能有效地改善民生，就不可能实现全面建设惠及全省人民小康社会的目标。要认识到促进经济平稳较快发展、确保税收收入任务的完成是税务部门的重要职能。各级地税部门和广大税务干部要切实增强忧患意识、危机意识、大局意识、责任意识，把思想和行动统一到中央和省委省政府对国内外经济形势的分析判断上来，统一到中央宏观调控和省委、省政府的决策部署上来，按照“依法治税、为民理财、务实创新、廉洁高效”的工作理念，念好实、稳、优“三字诀”，自觉地不折不扣地贯彻落实好“保增长、扩内需、调结构”若干政策措施，最大程度发挥政策效应，帮扶企业共渡难关，为保增长、保民生、保稳定作出地税部门应有的贡献。二、认真落实税费优惠政策，帮扶企业排忧解难，确保经济平稳较快增长（一）认真落实各项税费优惠措施，切实减轻企业负担1.对按期缴纳税款有困难的纳税人，符合条件的，可依法向主管地税机关申请延期缴纳税款。2.根据省政府的决定，按省地方税务局浙地税发［2009］10号文件规定，2009年对企业社会保险费缴纳比例继续实行临时性适当下浮，具体幅度相当于企业应缴纳统筹部分1个月的额度。减征工作在3月份实施。3.对符合省劳动和就业保障厅、省财政厅、省地方税务局浙劳社就［2009］6号文件规定条件的困难企业，2009年内可申请缓缴企业应缴纳的社会保险费，期限最长不超过6个月。4.按照省政府规定，切实做好本地区用人单位基本养老保险费缴纳比例调整工作。（二）认真落实支持企业扩大投资的税收优惠政策，大力引导社会投资1.企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得，按《企业所得税法》规定，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2.企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快原因，按《企业所得税法》规定，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的办法。3.对符合省政府浙政发［2008］80号文件规定的企业利用老厂房翻建多层厂房和利用厂内空地建造三层以上厂房，建成使用后3年内按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税。（三）认真落实鼓励企业吸纳就业和自主创业税收优惠政策，切实保障民生　1.认真落实国务院国发［2009］4号文件，对符合条件的企业当年新招用持《再就业优惠证》人员，继续按财政部、国家税务总局财税［2005］186号文件规定在相应期限内每人每年4800元依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，审批期限延长至2009年底。2.认真落实国务院国发［2009］4号文件，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，继续按财政部、国家税务总局财税［2005］186号文件规定，按每户每年8000元为限额依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，审批期限延长至2009年底。3.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，按《企业所得税法》规定的标准，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。4.对符合财政部、国家税务总局财税［2009］84号、财税［2003］26号、财税［2004］93号文件和省地方税务局浙地税二［2000］282号文件规定的，为安置随军家属、自主择业的军队转业干部、城镇退役士兵就业的新办企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。5.对符合财政部、国家税务总局财税［2000］84号、财税［2003］26号、财税［2004］93号文件和省地方税务局浙地税二［2000］282号文件的规定，从事个体经营的随军家属、自主择业的军队转业干部、城镇退役士兵，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。（四）认真落实住房相关税收政策，促进房地产业健康发展1.按照财政部、国家税务总局财税［2008］137号、财税［2008］174号文件规定，落实好鼓励住房交易税收政策。对个人销售或购买住房免征印花税、土地增值税。自2009年1月1日至12月31日，对个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。2.按财政部、国家税务总局财税［2008］24号文件规定，落实好支持住房租赁税收政策。对个人出租住房收入，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税、印花税，减按10％的税率征收个人所得税。3.按财政部、国家税务总局财税［2008］24号文件规定，落实好支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策。对符合条件的廉租住房、经济适用住房开发建设、廉租住房出租免征相关城镇土地使用税、营业税、房产税、印花税。4.按财政部、国家税务总局财税字［1994］20号文件规定，对个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（五）认真落实支持农业发展的税费优惠政策，加快发展现代农业1.按《企业所得税法》规定，对企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，免征或减征企业所得税。2.按《营业税暂行条例》规定，对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。3.继续按省地方税务局《关于支持社会主义新农村建设有关税收政策的通知》（浙地税函［2006］358号）规定，落实好促进农业增效、农民增收、农村社会经济协调发展的各项税费政策。农业龙头企业、省级农业科技企业、农产品流通企业，如按规定纳税仍有困难的，报经地税部门批准，可相应减免房产税、城镇土地使用税或水利建设专项资金。农村、农场和农民个人将土地使用权转让或将土地承包（出租）给农业生产者用于农业生产的，免征营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（六）认真落实支持自主创新的税费优惠政策，大力推进工业转型升级1.按《企业所得税法》规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％税率征收企业所得税，并会同有关部门积极做好高新技术企业认定工作。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.认真落实软件生产企业所得税优惠政策，按照财政部、国家税务总局财税［2008］1号文件规定，我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。3.按《企业所得税法》规定，对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（七）认真落实支持服务业的税费优惠政策，大力推进现代服务业发展1.按省政府浙政发［2008］55号文件规定，对二、三产业分离的制造业企业自用的生产经营房产缴纳房产税、占地面积较大的服务企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可报经地税部门批准，减免房产税和城镇土地使用税。2.认真落实鼓励证券投资基金发展的优惠政策，按照财政部、国家税务总局财税［2008］1号文件规定，对证券投资基金从证券市场中取得的规定收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票和债券的差价收入，暂不征收企业所得税。3.继续按省地方税务局《关于促进第三产业发展的若干意见》（浙地税发［2009］6号修订）规定，落实好支持现代服务业发展各项税费优惠政策。工业创意产业及基地、创意文化产业基地、困难文化企业、新办的高新技术企业和连锁经营超市、省重点流通企业以及新引进的企业总部，如按规定纳税确有困难的，可报经地税部门批准，酌情减征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。（八）认真落实支持环境保护的税费优惠政策，着力推进节能减排1.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，按《企业所得税法》规定，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。2.按《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。3.继续按省地方税务局《关于促进循环经济发展的若干意见》（浙地税发［2005］84号）规定，积极落实好鼓励节能减排相关税费政策。对购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产专用设备且投资金额较大的企业，污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，酌情减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。对未达到节能减排目标的高耗能、高耗水和高污染企业，一律不得减免地方税务部门负责征管的各类税费。（九）加紧研究支持兼并重组和拓宽融资渠道相关税费政策1.对企业收购、兼并、重组过程中出现的新问题要认真调查，摸清情况，积极研究，并充分利用现有税费政策规定，整合政策资源，帮扶企业解决实施兼并重组中遇到的相关税收问题。2.积极支持小额贷款公司试点工作，对于小额贷款公司营业税减免等问题，及时向上级部门反映，提出政策调整建议。三、加强税收征管，确保税收收入持续稳定增长（一）坚持依法组织收入。认真贯彻依法征税的要求，既不能因为减轻企业负担而突破税法“红线”随意减免税费，也不能因为税收任务压力而不落实优惠政策或“寅吃卯粮”收过头税。要按照“法治、务实、有为”的组织收入原则要求，全面开展税源分析、税收预测预警分析、税收管理风险分析和政策效应分析，密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，始终牢牢把握组织收入的主动权，确保各项收入任务的完成。（二）强化主体税源管理。加强重点行业、重点企业、重点工程以及非居民的营业税征管，积极推行不动产、建筑业营业税项目管理办法。认真做好新增企业所得税征管范围调整工作，加强汇总纳税企业、非居民企业所得税征管，进一步加强对高收入者的个人所得税管理。（三）完善地方税源管理。深化城建税、教育费附加和地方教育附加征管；继续落实城镇土地使用税和车船税暂行条例，认真做好城镇土地使用税税源清查；大力推进车船税保险机构代收代缴工作；积极做好外资企业城镇土地使用税征管工作，落实好外资企业开征房产税工作。（四）培育地方经济税源。落实好现有扶持企业分离发展服务业的税费政策等措施，着重在工业转型升级和兼并重组中分离发展科技服务企业、现代物流企业、国际贸

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发〔2004〕3号），支持扩大直接融资比重，改进银行资产负债结构，促进金融创新，经报国务院批准，现就我国银行业开展信贷资产证券化业务试点中的有关税收政策问题通知如下：一、关于印花税政策问题（一）信贷资产证券化的发起机构（指通过设立特定目的信托项目（以下简称信托项目）转让信贷资产的金融机构，下同）将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构（指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构，下同）时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。（二）受托机构委托贷款服务机构（指接受受托机构的委托，负责管理贷款的机构，下同）管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。（三）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构（指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同）、证券登记托管机构（指中央国债登记结算有限责任公司）以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同，暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税。（四）受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税。（五）发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。二、关于营业税政策问题（一）对受托机构从其受托管理的信贷资产信托项目中取得的贷款利息收入，应全额征收营业税。（二）在信贷资产证券化的过程中，贷款服务机构取得的服务费收入、受托机构取得的信托报酬、资金保管机构取得的报酬、证券登记托管机构取得的托管费、其他为证券化交易提供服务的机构取得的服务费收入等，均应按现行营业税的政策规定缴纳营业税。（三）对金融机构（包括银行和非银行金融机构）投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入征收营业税,对非金融机构投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入，不征收营业税。(由＜根据：《财政部　国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件目录的通知》＞(财税〔2009〕61号)确定于2009年01月01日失效)三、关于所得税政策问题（一）发起机构转让信贷资产取得的收益应按企业所得税的政策规定计算缴纳企业所得税，转让信贷资产所发生的损失可按企业所得税的政策规定扣除。发起机构赎回或置换已转让的信贷资产，应按现行企业所得税有关转让、受让资产的政策规定处理。发起机构与受托机构在信贷资产转让、赎回或置换过程中应当按照独立企业之间的业务往来支付价款和费用，未按照独立企业之间的业务往来支付价款和费用的，税务机关依照《税收征收管理法》的有关规定进行调整。（二）对信托项目收益在取得当年向资产支持证券的机构投资者（以下简称机构投资者）分配的部分，在信托环节暂不征收企业所得税,在取得当年未向机构投资者分配的部分，在信托环节由受托机构按企业所得税的政策规定申报缴纳企业所得税,对在信托环节已经完税的信托项目收益，再分配给机构投资者时，对机构投资者按现行有关取得税后收益的企业所得税政策规定处理。（三）在信贷资产证券化的过程中，贷款服务机构取得的服务收入、受托机构取得的信托报酬、资金保管机构取得的报酬、证券登记托管机构取得的托管费、其他为证券化交易提供服务的机构取得的服务费收入等，均应按照企业所得税的政策规定计算缴纳企业所得税。（四）在对信托项目收益暂不征收企业所得税期间，机构投资者从信托项目分配获得的收益，应当在机构投资者环节按照权责发生制的原则确认应税收入，按照企业所得税的政策规定计算缴纳企业所得税。机构投资者买卖信贷资产支持证券获得的差价收入，应当按照企业所得税的政策规定计算缴纳企业所得税，买卖信贷资产支持证券所发生的损失可按企业所得税的政策规定扣除。（五）受托机构和证券登记托管机构应向其信托项目主管税务机关和机构投资者所在地税务机关提供有关信托项目的全部财务信息以及向机构投资者分配收益的详细信息。（六）机构投资者从信托项目清算分配中取得的收入，应按企业所得税的政策规定缴纳企业所得税，清算发生的损失可按企业所得税的政策规定扣除。四、受托机构处置发起机构委托管理的信贷资产时，属于本通知未尽事项的，应按现行税收法律、法规及政策规定处理。五、本通知自信贷资产证券化业务试点之日起执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为支持中国华润总公司重组改制的顺利进行，根据国务院对企业重组上市的有关批示精神，现将有关税收政策明确如下：一、对中国华润总公司资产评估增值3.13亿元应缴的企业所得税款不征收入库，直接转计中国华润总公司的资本公积金，作为国有资本金。中国华润总公司将评估增值部分再注入到华润股份有限公司（以下简称股份公司），作为股份公司的国有股权。中国华润总公司投入到股份公司的资产，股份公司可按评估后的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。二、对中国华润总公司在重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据免征印花税。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持和积极培育机构投资者，充分利用开放式基金手段，进一步拓宽社会投资渠道，促进证券市场的健康、稳定发展，经国务院批准，现对中国证监会批准设立的开放式证券投资基金（以下简称基金）的税收问题通知如下：一、关于营业税问题1.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。2.基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收营业税。3.金融机构（包括银行和非银行金融机构）申购和赎回基金单位的差价收入征收营业税,个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税。二、关于所得税问题1.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，在2003年底前暂免征收企业所得税。2.对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税；对企业投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税。3.对基金取得的股票的股息、红利收入，债券的利息收入、储蓄存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税,对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。三、关于印花税问题1.基金管理人运用基金买卖股票按照2‰的税率征收印花税。2.对投资者申购和赎回基金单位，暂不征收印花税。四、对基金管理人、基金托管人、基金代销机构从事基金管理活动取得的收入，依照税法的有关规定征收营业税、企业所得税以及其他相关税收。请遵照执行。

各区县地方税务局、各分局：现将《北京市地方企业所得税税前扣除办法》印发给你们，请认真贯彻执行，执行中，有何问题，请及时反馈。二〇〇〇年十月三十一日北京市地方企业所得税税前扣除办法第一章总则第—条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》、《细则》）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发[2000]84号）等文件规定，制定本办法。第二条依据条例第四条规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的凭据；合法是指符合国家税收规定，如果其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳入某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。（四）确定性原则，即纳税人可扣除的费用不论何时支付，金额必须是确定的。（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法符合一般的经营常规和会计惯例。第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。第六条根据《条例》第七条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）资本性支出（二）无形资产受让、开发支出（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠（七）各种赞助支出（八）贷款担保（九）与取得收入无关的其他各项支出（十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：1、贿赂等非法支出；2、因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；3、存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；4、税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。第七条纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。第二章成本和费用第八条成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产，无形资产（包括技术转让）的成本。第九条纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门，为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造，提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。第十条纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。第十—条纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。第十二条纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。①第十三条费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。第十四条销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：（一）有合法真实凭证；（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本不得再计入销售费用重复扣除。第十五条管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏帐损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费，聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。（一）纳税人实际发生的合理的劳动保护支出可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。（二）总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。（三）纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准、支付凭证等。第十六条财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。第三章税金第十七条税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，教育费附加，视同为税金可以扣除。第四章损失第十八条损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。其中经营亏损按市局京地税企[2000]115号《关于印发企业所得税税前弥补亏损的审核管理办法的通知》规定执行；投资损失的税前扣除将另文明确；集体、私营企业除上述两类损失以外的其他损失，按京地税企[1997]421号关于印发《集体、私营企业财产损失的审批管理办法》的通知文件规定执行。第五章资产折旧或摊销第十九条纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。第二十条纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。即：（一）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。（二）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。（三）购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价，从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。（四）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。（五）接受赠予与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。（六）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。（七）接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。（八）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减之改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：（一）国家统一规定的清产核资；（二）将固定资产的一部分拆除；（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；（四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。第二十一条纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。即：（一）下列固定资产应当提取折旧：1．房屋、建筑物；2．在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；3．季节性停用和大修理停用的机器设备；4．以经营租赁方式租出的固定资产；5．以融资租赁方式租入的固定资产；6．财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产，（二）下列固定资产，不得提取折旧：1．土地；2．房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产；3．以经营租赁方式租入的固定资产；4．已提足折旧继续使用的固定资产；5．按照规定提取维简费的固定资产；6．已在成本中一次性列支而形成的固定资产；7．破产、关停企业的固定资产；8．提前报废的固定资产；9．财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产；国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：（1）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；（2）接受捐赠的固定资产。（三）纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：1．在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；2．租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；3．租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。第二十二条固定资产提取折旧的依据和方法：（一）纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。（二）固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。（三）固定资产的折旧年限，除国家另有规定者外，最低年限如下：1．房屋、建筑物为20年；2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。（四）纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。（五）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于振动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。②第二十三条无形资产按照取得时的实际成本计价。（一

（通知略）企业所得税税前扣除办法　　第一章总则　　第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”、“细则”）的规定精神，制定本办法。　　第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。　　第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据,合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。　　第四条除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：　　（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。　　（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。　　（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。　　（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。　　（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。　　第五条纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。　　第六条除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：　　（一）贿赂等非法支出,　　（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,　　（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金,　　（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。　　第七条纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。　　第二章成本和费用　　第八条成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。　　第九条纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。　　直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。　　第十条纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。　　计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。　　纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。　　第十一条纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。　　第十二条纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。　　第十三条费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。　　第十四条销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。　　从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。　　从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。　　从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。　　第十五条管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构（指同一法人的总公司性质的总机构）支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。　　总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。　　第十六条财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。　　第三章工资薪金支出　　第十七条工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。　　地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。　　第十八条纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：　　（一）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得,　　（二）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款,　　（三）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）,　　（四）各项劳动保护支出,　　（五）雇员调动工作的旅费和安家费,　　（六）雇员离退休、退职待遇的各项支出,　　（七）独生子女补贴,　　（八）纳税人负担的住房公积金,　　（九）国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。　　第十九条在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外：　　（一）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员,　　（二）已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工,　　（三）已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。　　第二十条除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按财政部、国家税务总局的规定执行。　　第二十一条经批准实行工效挂钩办法的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，饮食服务行业按国家规定提取并发放的提成工资，可据实扣除。　　第四章资产折旧或摊销　　第二十二条纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。　　第二十三条纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：　　（一）国家统一规定的清产核资,　　（二）将固定资产的一部分拆除,　　（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失,　　（四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。　　第二十四条纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。除另有规定者外，下列资产不得计提折旧或摊销费用：　　　（一）已出售给职工个人的住房和bsp,　　（二）自创或外购的商誉,　　（三）接受捐赠的固定资产、无形资产。　　第二十五条除另有规定者外，固）房屋、建筑物为20年,　　（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年,　　（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。　　　第二十六条对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。　　第二十七条纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。　　第二十八条纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。　　纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。　　第二十九条纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。　　第三十条纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理,单独计价的软件，应作为无形资产管理。　　第三十一条纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值,如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。　　符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：　　（一）发生的修理支出达到固定资产原值20%以上,　　（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上,　　（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。　　第三十二条纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。　　第五章借款费用和租金支出　　第三十三条借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：　　（一）长期、短期借款的利息,　　（二）与债券相关的折价或溢价的摊销,　　（三）安排借款时发生的辅助费用的摊销,　　（四）与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。　　第三十四条纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本,有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。　　第三十五条从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。　　第三十六条纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。　　第三十七条纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。　　第三十八条纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。　　第三十九条纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。　　符合下列条件之一的租赁为融资租赁：　　（一）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方,　　（二）租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）,　　（三）租赁期

为进一步完善涉外石油税制,解决当前政策执行中存在的问题,现将几个海洋石油税收政策问题明确如下：　　一、关于外国石油公司境内生产的原油销售款存款利息收入缴纳企业所得税的问题。　　外国石油公司将在华取得的原油销售款,汇入境外银行,取得的存款利息收入,属于与其在中国境内从事的合作油田经济活动有实际联系的利息。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条和第二十八条的规定,应在华缴纳企业所得税,已在境外缴纳的所得税款,可以作为费用扣除。　　二、关于管理费征收营业税问题。　　根据标准石油合同的规定,海洋石油总公司在勘探、开发、生产阶段可按规定的标准,向外国作业者收取管理费,海洋石油总公司向外国石油公司收取的管理费不论采取何种方式,都应按《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定,缴纳营业税。　　三、关于印花税问题。　　对海洋石油总公司的地区公司下属二级公司之间签订合同,目前暂不征收印花税。　　四、关于海洋石油税收政策与地方政策衔接问题。　　海洋石油税务分局所在地的地方税务局提出,对外国石油公司要征收城市维护建设税和教育费附加,根据84财税字第133号《财政部关于对中外合作油田的原油收入不征收工商统一税附加问题的通知》和国税发〔1994〕38号《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税和教育费附加的通知》规定,海洋石油税务分局对所辖外国石油公司暂不征收城市维护建设税和教育费附加。国家税务总局1998年2月3日