进一步加强对违规享受税收优惠的监管

近期，国家税务总局曝光了一系列骗享税收优惠案件，打击骗享税收优惠，将是今后税收监管工作的重点。 根据现行有效的《减免税政策代码目录》，目前税收优惠有835项，涉及所有税种，最多的是增值税211项，其次是企业所得税126项，这两大主要税种的税收优惠就占了总数的40%，可谓优惠“大户”。 近年来，为了扶持小微企业发展、鼓励科技创新，国家相继出台一系列重磅税收优惠政策，如小规模纳税人月（季）销售额不超过10万元（30万元）免征增值税、提高研发费用加计扣除比例等。2024年9月20日国家税务总局在“推动高质量发展”系列主题新闻发布会上披露，2023年，仅制造业企业就有33.3万户享受研发费用加计扣除，金额达到2.03万亿元，占全部加计扣除金额比例为58.8%。 这些惠企利民的政策是给广大经营主体实实在在的“真金白银”，成为助力经营主体爬坡过坎、稳健前行的坚实后盾，更是推动经济高质量发展的重要举措，但也成了部分不法分子觊觎的“唐僧肉”。从曝光案件来看，骗享研发费用加计扣除的案例最多、金额最大。有的企业为了享受研发费用加计扣除，将简单生产包装成高端研发，虚增研发费用，甚至虚构研发项目；有的为了享受小规模纳税人免税政策，不惜拆分成十几个、几十个企业；有的为了使小型微利企业不超标，违规减少应纳税所得额。 不法分子违规享受、恶意骗取税收优惠，大肆侵蚀国家优惠政策，既造成大量税收流失，也造成与守法企业的不公平竞争。因此，为维护市场公平竞争，堵塞征管漏洞，应当加强对违规享受税收优惠的监管。 对于不应享而享的企业要严防严查，紧盯减免规模大、增长快、违规骗享风险高的优惠项目。很多税收优惠项目体现在申报表上仅有金额，缺乏逻辑关系，难以设置相对准确的指标模型，可通过“金额大、增速快”等特征筛选风险企业。有的企业长年享受大额研发费用加计扣除，但未见任何研发成果；有的企业由于经济下行收入减少，但享受优惠的金额未减少甚至增加，这些都可能存在风险。既要抓大也不能放小，小规模纳税人、小型微利企业税收优惠看似金额不大，但往往涉及拆分收入、虚开发票，积少成多，易形成规模效应，产生系统性风险。 加强对违规享受税收优惠的监管，并不意味着限制企业享受税收优惠，要坚持应享尽享，对于遵纪守法的企业，应保障其充分享受税收优惠。近年来，国家税务总局和各地税务机关编制了一系列税费优惠政策指引，取得了良好效果。要进一步加强对享受税收优惠企业的辅导，明确优惠政策口径，精准推送优惠政策直达快享。对于确因非主观故意导致的违规享受税收优惠，税务机关应及时纠正，并指导企业合规享受优惠政策。在辅导政策的同时加大以案说法力度，引导企业合规经营、正确享受，让政策红利真正转化为发展动力。 （作者单位：国家税务总局北京市税务局）