阜新：“三集法”应对“风光电”企业涉税风险

“我们利用一周时间对全市逾百家‘风光电’企业进行详细数据分析，发现5家企业存在少申报耕地占用税等税收风险。随后，立即联合自然资源部门调查核实企业实际占用耕地面积，采取纳税辅导和税务约谈等方式，敦促企业补缴税款和滞纳金。”国家税务总局阜新市税务局财产和行为税科负责人向黎明介绍，通过“三集”工作法，即集合涉税数据、集约排查疑点、集中风险应对，该局以服促管、以管促收，今年以来已组织入库风电行业企业所得税、耕地占用税税款和滞纳金5600余万元。 作为一座“因煤而兴”的工业城市，近年来辽宁省阜新市不断加快产业转型，大力发展以风电和光伏发电为主的新能源产业。目前，在阜新注册的风力发电和光伏发电企业超过100家。阜新市税务局针对阜新市风力和光伏发电企业众多、享受优惠面大的特点，采取“三集”工作法，探索建立“风光电”行业税收管理新机制。 2024年底，阜新市税务局企业所得税科税务干部在常规数据检查时，发现某风力发电企业未如实申报项目并网发电时间，存在延后申报取得第一笔收入时间、错误享受企业所得税“三免三减半”优惠政策风险。随后，该局对全市风力和光伏发电企业开展系统性风险分析。 为集合涉税数据，阜新市税务局利用税收大数据平台，收集风力和光伏发电企业的申报数据、发票数据、财务报表等，建立数据分析模型，对企业的经营情况和涉税数据进行深度挖掘和比对分析。通过深入分析，发现部分企业可能存在收入确认和享受优惠政策错误等疑点，为进一步确认风险，该局主动加强与发改、能源、财政、电力等部门的沟通协作，从发改、能源部门获取企业的项目审批、备案信息，了解新能源发电项目的建设、投资、运营情况；与财政部门共享补贴发放信息，了解企业取得的政府补贴申报收入情况；借助电力部门数据，了解企业首次并网发电时间和每年的发电量。 归集到这些数据后，阜新市税务局集约排查疑点，开展全税种风险分析，定位企业风险。这些风险主要包括：税收优惠适用不准确，未在企业试运行发电当年确认收入，延迟确认第一笔收入；收入确认时间不准确，以未实际收到补贴或未开具发票为由延迟确认收入；项目所得核算不准确，将应归属于免税项目的成本费用列支在减半征收项目或正常缴税项目，减少应纳税所得额；实际占用耕地计算不准确，少缴耕地占用税等。在充分分析数据的基础上，该局编制《“风光电”企业风险应对指引》，指导风险应对工作。 进行风险评估后，阜新市税务局集中“市局+征收局+稽查局”等多方力量，按照风险程度高低开展分级分类管理。对于高风险企业，由风险应对团队，进行全面深入的税务检查，实地核实企业的收入、成本、费用和享受优惠等涉税事项，督促企业纠正违法行为。对于中低风险企业，由主管税务机关风险应对部门采取约谈和纳税辅导等方式，督促企业自行整改。