税收确定性工具缘何受重视？

随着全球产业链重构和数字经济深化发展，“走出去”企业面临的国际税收环境日趋复杂。经济合作与发展组织（英文简称OECD）公布的统计数据显示，2022年全球双重征税争议案件数量较五年前增长67%，平均解决周期长达34个月。在此背景下，国际税收确定性工具日益成为企业化解涉税争议、锁定税费成本的一个重要抓手。 简单理解，税收确定性工具是税务部门通过一定方式帮助纳税人预见其税务行为、降低税务风险的方法体系。国际上，较为常见的税收确定性工具主要包括预约定价安排（APA）、相互协商程序（MAP）、国际合规保障计划（ICAP）、联合税务审计等。笔者认为，从各国实施税收确定性工具的情况来看，税收制度创新对加强国际税收合作有着积极影响。 国际税收合作需要 国际税收合作是确保税收政策有效实施的必要手段。国际税收合作可以防止跨境利润转移等不合理避税行为。同时，国际税收合作可以协调各国税制的差异，避免产生国际双重征税，保障跨国投资稳定和公平，维护国际贸易的公平竞争。国际税收合作还可以促进技术和经验的共享，加强财政部门的合作和信息交流，提升全球税收体系的透明度和稳定性。 由于国际税收合作的频繁性、复杂性，税收政策的协调性对各国来说是十分必要的。一方面，在国际税收合作中，各国需通过谈判互相协调，据此制定出既能实现本国经济目标，又能避免对其他国家造成不利影响的税收政策。另一方面，经济体量较小的国家可通过国际税收合作，消除跨国企业在全球范围内违规享受税收优惠和双重不征税问题，在全球市场中获得竞争优势。 在全球化背景下，国际税收合作已成为国际税收体系中不可或缺的一部分，有利于促进积极纳税行为、防范不合理避税行为，进而发挥税收调节经济的功能。因此，有必要进一步加强各国之间的交流与合作，共同努力推进国际税收合作进程，进一步提升全球税收体系的效率和透明度，加大全球税收体系的治理力度。 税收政策协调需要 税收政策协调是国际税收合作的重要组成部分，也是确保国际税收制度有效实施的关键环节。国际税收竞争是现代国际税收制度面临的重要挑战。当前，各国税收政策处于动态变化中，税基侵蚀和利润转移等现象不断增多，国际税收竞争日趋激烈。各国如果在税收政策领域缺乏协调，不仅容易导致国际双重征税和避税等问题，还会对各国的税收治理和税制稳定性产生不利影响。 因此，税收政策的协调成为各国共同的目标。各国应该加强信息共享，通过合理的税收信息共享机制推动全球税收管理水平的提升，有效应对跨国企业相关的税收问题，提高税收法律的执行力。同时，各国应该加强税收政策的对话和协调，积极落实税收政策统筹规划的相关机制，加强国际税收合作的多边机制，统筹处理好税收政策领域的问题。除此之外，各国要深化合作，通过税收协定、税收情报交换和税收信息交换机制等方式，推进税收政策的协调，加强国际税收规则的协商和制定。各国还应完善自身的税收法律法规和制度，建立健全的税收制度，形成有利于国际税收合作发展的良好政策环境。 税收政策协调是推动国际税收合作发展的重要方向。各国应该以此为契机，共同应对国际税收竞争的挑战，建立更加有效的国际税收管理机制，为各国经济和贸易的发展提供良好的税收环境。 税收制度创新需要 税收制度创新是国际税收合作和税收政策协调的有效补充，能够帮助各国协调税收法规和制度，打击跨境税收逃漏税行为，推进全球税基公正性的实现。然而，国际范围内现有的税收制度，显然不能完全跟上国际税收的发展需求。因此，税收制度创新需要完全重构既有的税收政策框架，创造出更适应经济形势和国际市场发展的税收制度体系。 同时，税收制度的创新也需要建立起全新的内部收入市场，并将其纳入全球范围内税基进行合理分配。值得注意的是，国际税收合作也应基于税收创新，将全球的税收制度进行协调，以免造成企业调整国家利润分配所带来的不必要的财务损失。 此外，税收制度创新不能忽视技术创新。通过新兴技术手段的运用，如金融科技、人工智能等，可以更好地追踪跨国利润转移、避税等行为，提高税收征管效率。税收制度创新还要注重政策落实，避免“空口说白话”现象。主管税务机关要根据税收制度创新所提出的各项措施，制定具体实施方案，并加强监管，确保实施的顺利推进。 [作者单位：国家税务总局宁波市北仑区（宁波经济技术开发区）税务局]