给重要事项涉税风险找准解决路径

《中华人民共和国民营经济促进法》将于5月20日起施行。民营经济促进法明确规定，民营经济组织从事生产经营活动应当遵守劳动用工、安全生产、职业卫生、社会保障、生态环境、质量标准、知识产权、网络和数据安全、财政税收、金融等方面的法律法规。在我国民营经济大省福建，民营企业注重给重要事项涉税风险找准解决路径，从而实现平安经营、健康发展。 宁德时代动力电池、福耀汽车玻璃市场占有率稳居全球首位，安踏体育入选全球十大最具价值运动服饰品牌，九牧集团的智能马桶等产品稳居“中国第一、世界前三”……截至2024年底，福建民营经济贡献了全省近70%的地区生产总值、70.6%的税收、70%以上的科技创新成果、80%以上的城镇劳动就业、94%的企业数量。一系列数据表明，民营经济已经成为福建经济的重要特色，也是其活力所在和优势所在。值得注意的是，在税务合规管理方面，福建省民营企业注重给重要事项涉税风险找准解决路径，从而实现平安经营、健康发展。 借力事先裁定 提高并购重组税收确定性 前不久，福建民营上市公司福建圣农发展股份有限公司（以下简称圣农发展）发布公告称，拟收购安徽太阳谷食品科技（集团）有限公司54%股权。根据公告，圣农发展此次开展股权收购的目的是进一步整合企业现有资源，提升公司市场占有率与行业综合竞争力，稳固市场地位。 得益于新“国九条”“并购六条”等政策的支持推动，民营企业并购重组持续升温。证监会公布的数据显示，2024年，57家民营企业在沪深交易所上市，2230家次民营上市公司实施了并购重组，占全市场的70%以上。 “民营企业借助政策红利踊跃并购重组，寻求新的增长点和突破点，反映了其在市场竞争中的灵活性和敏锐性。”吉林财经大学中国大企业税收研究所高级研究员姜新录介绍，为支持企业并购重组、降低企业并购成本，我国出台了一系列税费政策。比如，企业符合条件的重组整合可以适用特殊性税务处理，递延缴纳企业所得税，可以享受不征收增值税、暂不征收土地增值税、免征契税和印花税等优惠。姜新录表示，并购重组属于企业的非常规事项，具有交易业务复杂、标的金额较大等特点，其税务处理往往涉及税收、会计、法律等诸多领域，需要财税人员既精通税收业务又了解并购重组操作实务。 那么，企业如果在并购重组中，遇到一些复杂事项怎么办？福建民营企业的选择是——申请税收事先裁定。福建一家民营上市公司A公司，就是税收事先裁定的受益者。受行业周期性因素影响，A公司陷入经营困难。为实现自救，A公司于2024年宣布进入资产重组程序，拟将资不抵债的全资子公司、参股子公司通过整合、打包至目标公司，再转给信托公司的方式实现资产重组，轻装再上市。但是，由于资产重组业务较为复杂，企业财税人员在税收政策适用上存在疑问，希望通过税收事先裁定的方式寻求税收确定性。 国家税务总局福建省税务局在了解A公司的诉求后，通过省市县三级联动、政策梳理、案头研判、实地走访等方式，协调相关业务处室，就企业重组过程中的政策适用问题达成一致意见，并与企业签订《大企业事先裁定备忘录》，明确政策执行口径。A公司财务总监说，与税务部门签订《大企业事先裁定备忘录》后，企业得以准确计算资产重组的成本，合规进行税务处理，既有效防范了税务风险，也让企业经营决策更有底气。 在解决A公司税收确定性问题的同时，福建税务部门还组织业务骨干，围绕A公司此次资产重组中的关键事项，为企业财税人员进行税收政策辅导。特别是在协议生效时点与股权变更手续时点不一致的情况下，帮助企业搞清楚如何确定纳税义务发生时间、如何确定股权转让计税价格等问题，并提醒企业完善备查资料，防范涉税风险。 福建省税务局第一税务分局有关负责人建议，有税收事先裁定需求的企业要在申请前完整梳理涉税诉求，准备好有关事项的数据、资料，全面客观地反映拟开展交易的真实情况，以便税务部门更好地了解业务全貌。姜新录结合实务情况建议民营企业，在处理并购重组涉税事项时，要准确理解税收政策要求，重点关注政策制定背景、目的和适用条件等内容，在厘清复杂交易业务实质的基础上，找到税务合规路径。如果自己无法妥善处理，寻求税收事先裁定是一个很好的路径。 强化税务内控 全流程管控跨境交易风险 “走出去”民营企业福建雪人集团股份有限公司（以下简称雪人集团），是冰雪产业制造领域的单项冠军企业，专注于冰雪场地配套基础设施的建设以及制冰造雪设备的供应。随着冰雪经济的发展，雪人集团制冰造雪设备的产销量不断上升，产品销往沙特、迪拜、卡塔尔等多个国家和地区。雪人集团副总经理兼财务总监许慧宗介绍，他们公司于2013年开始拓展海外市场，经过10多年的发展，在阿联酋、迪拜和印尼等地设立了本土化公司，融入当地市场提供技术支持和售后服务，并在瑞典、意大利、加拿大、日本等地建立了技术研发中心。 “在海外投资的过程中，税务事项是我们重点关注的问题之一。”许慧宗告诉记者，在通过直接投资、跨境并购等方式进入某国市场前，为了避免因不熟悉当地税收法律法规而引发税务风险，雪人集团会进行较为全面的税务尽职调查，了解目标国相关税收政策规定，重点研究与企业所属行业、拟开展业务模式相关的政策要求。 许慧宗进一步介绍，对于海外子公司，雪人集团要求其遵守当地税收法律法规要求，依法合规进行纳税申报和税款缴纳。考虑到不同国家和地区的经济发展水平有差异，对企业的管理要求、具体的会计政策也有所不同，雪人集团海外子公司多按较为严格的标准进行财税核算和处理。如果投资地对于某项业务的财税处理没有明确要求，雪人集团通常要求子公司按照国内上市公司的标准去执行。同时，为了满足合规要求、提高管理效率，雪人集团建立了统一的财税管理系统，规范海外公司的会计核算。 在此基础上，雪人集团通过定期内部审计、内控管理和实际责任人业绩考核等方式，防范海外子公司的经营风险，避免在财税等方面出现问题，造成不必要的资金流失和财产损失。如果企业通过内部审计发现某家海外子公司存在财税问题等经营风险，集团会要求相关责任人尽快进行整改，并在订单管控、资金审批等方面提高管理要求。在税务内控管理方面，跨境关联交易价格的确定，对企业依法合规申报和缴纳税款有着重要影响。对此，雪人集团明确要求各成员企业坚持独立交易原则，以市场公允交易价格为基础确定内部关联交易价格，并定期核查跨境关联交易价格的合理性。 福建省税务局国际税收管理处处长李宁提醒，“走出去”企业既要在投资前做好税务尽调，在生产经营中合规进行税务处理，也要关注利润汇回、投资收回等方面的税务问题。比如，跨境投资企业在将利润汇回我国境内时，需要重点关注投资国与我国的税收协定中是否存在税收饶让、税收抵免等优惠，根据集团境外所得国别分布的不同，恰当选择综合限额抵免（不分国不分项）或分国限额抵免（分国不分项），并关注股息红利所得间接抵免相关政策。 李宁介绍，福建省税务局发布了《涉外税收合规手册——20国（地区）跨境投资“税收锦囊”》，梳理福建企业境外投资较为集中的20个国家（地区）的税收政策动态与实务要点，既包括对我国与相关国家（地区）税收协定的解析，也有对“走出去”企业共性涉税问题的解答，建议“走出去”民营企业用好这份合规手册，了解投资国税收动态、充分用好税收协定待遇，并掌握跨境涉税争议解决路径，有效防范跨境涉税风险。 接入乐企平台 加速税务管理数字化转型 位于福州市的兴业银行股份有限公司（以下简称兴业银行），是经国务院、中国人民银行批准成立的首批股份制商业银行之一。兴业银行计划财务部副总经理蒋海宁告诉记者，发票管理是企业税务管理的重要内容，对银行来说也不例外。 “接入乐企直连平台后，我们的发票业务更加高效有序。”蒋海宁介绍，2023年6月，兴业银行成为福建省首家接入税务部门乐企直连平台的企业，已经涵盖了近200家成员企业，99%的发票业务可自动完成。值得一提的是，乐企直连平台不但有助于企业优化顾客体验，而且降低银行各网点的管理负担。保守估计，接入乐企直连平台后，兴业银行每年可节约直接费用和相关人力成本约5000万元。接下来，兴业银行计划持续完善内部税务管理信息化系统模块，拓展数据分析应用功能，进一步挖掘涉税数据价值。 泉州市是“晋江经验”的发源地，安踏（中国）有限公司（以下简称安踏集团）就注册在此地。2023年7月，安踏集团成功将企业的“税e管家”税务管理信息化系统接入税务部门乐企直连平台。据了解，“税e管家”系统汇聚了安踏集团各纳税主体的电子底账库数据。接入乐企直连平台后，企业的发票管理由手工分散模式转变为全量集约智能处理，构建起以“数据+规则”为核心的发票管理引擎，有效降低了企业的办税成本。根据安踏集团财务部门统计，自接入乐企直连平台以来，企业已减少开票人员、开票设备等综合成本约600万元，预计每年减少税控设备采购成本40万元。与此同时，安踏集团进一步拓展“税e管家”系统应用场景，在设计税务内控指标、关注重点会计科目变化、比对涉税数据的基础上，实现对企业税务风险的自动预警和自查自纠，帮助企业减少税务风险。 福建省税务局征管和科技处干部吴荣展介绍，在税企双方的共同努力下，福建省已有近60家大企业接入乐企直连平台，通过直连式数据交互、嵌入式智能服务、生态化协同治理，助力企业加速税务管理数字化转型，不断推动大企业从“被动承担合规成本”向“主动获取价值增量”转变。接下来，福建税务部门将持续优化乐企平台服务能力，建立常态化沟通机制。对于满足复核条件且完成准备的企业，税务部门将探索开通绿色审批通道，助力企业平稳接入、合规增效。 对于有接入乐企直连平台意向的企业，吴荣展建议其对照乐企自用相关规范指引，做好资质合规性审查、系统改造与技术储备，并规划好测试联调与应急预案，以推动企业税务管理系统顺利接入乐企直连平台。在具体推进过程中，企业要强化顶层设计与资源投入，统筹好直连单位与使用单位之间的系统对接节奏，避免因分支机构信息化水平参差影响整体进度，优先保障在乐企平台对接所需的技术、人才投入。同时，企业可以此为契机构建动态风险防控体系，将税务部门的交易真实性校验、发票交付合规性管控等校验规则嵌入业务系统，通过乐企平台实现风险规则前置。