合规执业：涉税专业服务必须坚守的底线

自2025年5月1日起，《涉税专业服务管理办法（试行）》（国家税务总局令第58号，以下简称《管理办法》）施行。《管理办法》旨在进一步完善涉税专业服务制度体系，维护国家税收利益和纳税人合法权益。那么，《管理办法》有哪些突出亮点？涉税专业服务机构应当注意哪些关键事项？今后如何才能更稳走好合规发展之路？带着这些问题，记者采访了中国注册税务师协会副会长兼秘书长郑江平、国家税务总局宁波市税务局纳税服务处副处长徐朝威、安徽中锐税务师事务所有限公司董事长李锐三位专家。 涉税专业服务合规监管时代到来 记者：近期，《管理办法》以部门规章形式公布，进一步完善了涉税专业服务管理制度体系。您如何看待《管理办法》的发布？ 郑江平：《管理办法》的出台，是国家税务总局深入贯彻落实党的二十届三中全会精神、中办国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》《关于进一步加强财会监督工作的意见》的重要举措。《管理办法》作为部门规章，在涉税专业服务制度规定中层级更高，对进一步规范涉税专业服务管理，引导涉税专业服务机构及其从业人员合规诚信执业、提升服务质量，提供了重要的制度保障。《管理办法》的发布，再次明确地强调：合规执业，是涉税专业服务必须坚守的底线。 当前，涉税专业服务行业迅速发展，从业人员已超过72万人，从业机构已达19万家，除税务师事务所、会计师事务所、律师事务所外，已拓展到代理记账机构、税务代理公司、会计咨询公司等各类涉税服务机构，服务内容已从传统的代理代办纳税事宜，发展为提供咨询顾问、鉴证审核、税务合规等高附加值、综合性、创新性税务专业服务，服务领域涉及经济社会的各个方面，如服务专精特新企业、国有企业改革，参与“一带一路”建设以及服务政府机关、社会团体涉税事项等。然而，在实践中，涉税专业服务行业也存在执业不规范、执业质量不高、违规失信执业等问题，影响了行业的健康发展，干扰了税收秩序。因此，《管理办法》的颁布，契合了行业规范发展、健康发展的迫切需要，对于促进和保障涉税专业服务行业可持续健康发展、更好地服务纳税人缴费人、服务经济社会有着重要意义。 徐朝威：正如郑会长所言，《管理办法》以部门规章形式明确了涉税专业服务机构的执业边界、行为准则和法律责任，标志着涉税专业服务管理从“政策引导”向“法治规范”转变。一方面，《管理办法》与信息采集、信用评价、职业道德守则等既有文件形成闭环，实现从机构准入到执业过程的全链条监管，构建起覆盖执业全流程的制度框架体系。另一方面，《管理办法》明确了税务部门、涉税专业服务机构及其人员的责任边界，例如严禁税务干部干预机构经营，强化保密义务，为规范政企、税企关系提供了法律依据，也为基层税务部门强化涉税专业服务机构及其人员的服务监管提供了更具操作性的制度保障。 对于税务部门而言，《管理办法》明确了检查主体、检查内容、检查方式、检查程序、时限要求和结果处置等内容，规范了税务部门的执业检查流程。同时，建立了税务部门与行业协会的数据共享机制，要求服务机构定期报送业务开展情况，为税务部门精准识别高风险纳税人提供数据支撑。 李锐：从税务师事务所负责人的角度看，《管理办法》的发布和实施，意味着涉税专业服务合规监管时代已经到来。《管理办法》强化监管措施，加大对违规行为的处罚力度，通过制度化、透明化的监管要求，遏制行业乱象，进一步引导和提升涉税服务专业化、规范化水平。比如，《管理办法》要求涉税专业服务机构必须与委托人签订协议、公示服务内容及收费标准，并建立投诉处理机制。同时，《管理办法》还引导涉税专业服务机构和人员强化合规管理理念，促进行业可持续发展。 创新监管形式更加贴合行业现实 记者：《管理办法》在《涉税专业服务监管办法（试行）》上进行了迭代升级，与前期出台的涉税专业服务信息采集、信用评价管理等相关税务规范性文件相衔接，您认为《管理办法》的变化点主要聚焦在哪些方面？ 郑江平：较之以前的相关制度，《管理办法》聚焦“信用+风险”、管理与服务、合规促发展三条核心主线，内容更丰富、体系更完整。在引导规范执业、实施精准监管、强化信用建设、优化服务措施、细化法律责任等方面有突破、有亮点，更加符合涉税专业服务行业现实和长远发展的需要。 比如，《管理办法》进一步明确了从业主体和业务范围，优化了“纳税申报代办”“其他税务事项代办”“税务合规计划”等业务名称及内涵，将八项业务划分为一般和特定涉税专业服务等，有利于引导从业机构及人员提升专业能力、合规提供各项服务。又如，《管理办法》以涉税专业服务实名制为基础，实行“信用+风险”的管理服务机制，推行展示执业信息和信用等级的“信用码”制度，并配套实施激励惩戒制度，这对于从业机构及人员合规诚信执业将产生重要的推动和保障作用。 徐朝威：我认为，《管理办法》更贴合数字经济时代监管需求。相较《涉税专业服务监管办法（试行）》偏重“静态管理”，《管理办法》实施信用评价分级，要求涉税专业服务机构及服务人员通过实名认证获取信用码，通过动态信用积分和TSC五级信用评价体系，实现机构及人员的实时信用可视化，强化正向激励与失信惩戒。例如，高信用机构可享受“绿色通道”等激励，失信主体则会被公示并限制业务范围。同时，税务部门依托信息化平台，可以对涉税专业服务机构及服务人员执业合规性进行智能分析、风险预警，并通过约谈、限期整改等手段分层处置问题，强化对风险的分级处置与智能监控，从而有效提升监管的精准度。 李锐：的确，《管理办法》创新了管理服务措施，最大的亮点是明确了涉税专业服务“实名制+信用码+信用积分管理”的服务机制。税务部门运用信息技术对涉税专业服务机构及涉税服务人员赋予信用码，采用二维码形式形成对机构及人员的数字标识，推行“亮码”执业，保证业务留痕，确保责任可追溯。同时，《管理办法》实施动态信用评价，并与税务部门便利化措施相衔接。比如，高信用等级机构可享受便利措施，低信用等级机构将被列为重点监管对象。这些规定，有助于推动涉税专业服务机构从“被动接受监督管理”向“主动展示专业价值”转变。 多方协同，提升合规管理水平 记者：近年来，税务部门持续加大对涉税违法典型案件的曝光力度，结合新出台的《管理办法》相关内容，您觉得应当如何促进涉税专业服务的合规性？ 郑江平：在税务部门曝光的案例中，不乏涉税中介机构违法案件，有的通过虚构资质、伪造材料等手段帮助企业骗取税收优惠，有的充当“掮客”与税务干部内外勾结等，侵害了国家税收利益。对于不法中介的涉税违法行为，税务部门通过持续加大曝光力度，释放出“零容忍”的强烈信号。对于税务师行业中的极个别极少数“害群之马”，中税协给予了严厉惩戒。 《管理办法》明确要求税务师行业在涉税专业服务领域发挥示范引领作用，这对税务师行业带头诚信合规执业提出了更高要求。对此，加强税务师行业自身建设尤为重要。中税协及各地方税协将持续组织开展最新政策解读、合规培训等，提升税务师专业素质能力，定期开展警示教育，通过以案释法的形式，强化教育和震慑作用，督促引导税务师行业落实涉税专业服务管理制度及执业准则各项规定，指导完善事务所内控制度，健全风险防控机制，加大全行业合规文化建设力度。 李锐：如郑会长所说，税务师事务所要持续强化执业合规体系建设。近期，国家税务总局曝光的6起典型违法案例，以警示教育的形式让涉税中介知敬畏、守底线。在“以数治税”背景下，税务师事务所的合规风控管理必须主动升级。近年来，我们所严把选人用人关，按照准则规范标准配备具有专业胜任能力和职业道德水准的专业人员；规范内部财务、法务制度，完善业财税法管理和执业体系；通过将风险控制深度嵌入业务流程，培育全员合规文化，在保障服务质量的前提下有效防控风险。在实施上述措施后，我所客户续约率保持在90%，充分证明合规管理与业务发展的相互促进、相辅相成。 徐朝威：从监管的角度看，我局试点推行的涉税专业服务机构“一户式”体检报告制度，与《管理办法》加强涉税专业服务管理信息化建设，实现涉税专业服务数据集成、智能分析等功能的要求相契合。我局围绕委托方纳税人的高频业务，以已申报数据为切入口，筛选出具有代表性和针对性的风险指标疑点数据，进一步归集税收征管数据，形成了以纳税信用指标、服务效能指标为核心的涉税专业服务机构质量体检报告和涉税服务人员质量体检报告。这些措施的实施，有效提升了我市委托方纳税人整体申报质量。实践证明，利用信息技术整合涉税基础数据，搭建涉税专业服务监管模块，能够实现对涉税专业服务机构及涉税专业服务人员的实名管理、实时监控，通过风险预警等方式促进涉税专业服务的合规性。 建立“合规创造价值”的战略思维 记者：从税务合规的角度看，您认为《管理办法》在执行过程中，涉税专业服务机构还需要关注哪些事项？ 郑江平：建立健全三方沟通机制，是《管理办法》的重要制度安排，这对于发挥各方作用，及时解决税收政策执行中的问题、协调征纳关系等具有积极作用。涉税专业服务机构在遇到业务难题时，可以积极与行业协会、税务部门沟通，有效防范涉税风险。对此，中税协、地方税协将主动作为，发挥桥梁纽带作用，协同税务部门完善落实三方沟通机制的具体措施办法，扩展沟通渠道，健全快速响应机制，及时收集并协调有关部门解决纳税人缴费人“急难愁盼”的涉税问题，促进税收协同共治。 徐朝威：《管理办法》加强了对执业真实性的核查，严禁虚构业务、虚假申报，尤其是滥用税收优惠政策的恶意筹划行为。税务部门将重点监测“税收洼地”关联交易、虚开发票等高风险领域，涉税专业服务机构应确保自身执业合规。同时，涉税专业服务机构提供涉税鉴证等特定专业服务业务，需要具备专业资质，建议相关机构对照《管理办法》中的“专属业务清单”，明确业务资质门槛，严格审核自身及人员的资格条件，避免超范围经营。在此，提醒涉税专业服务机构进一步完善内控制度，将《管理办法》的合规要求内化为管理制度。只有将合规作为生存底线，才能在行业规范化进程中实现可持续发展。 李锐：我认为，涉税专业服务机构需要转变对合规管理的传统认识，建立“合规创造价值”的战略思维。《管理办法》明确信用积分与执业资格挂钩，比如，代理高风险业务可能导致信用等级下降，进而影响业务承接能力。所以，合规管理才是企业守法经营、长久发展的立身之本。税务师事务所作为涉税专业服务行业的主力军，应当认真贯彻落实《管理办法》各项规定，将合规发展融入事务所战略决策，以职业道德和诚信文化建设、质量控制制度、执业规范流程，构建“三位一体”的合规防控体系，从而在合规监管的背景下实现稳健发展。