吸引“数字游民” 多国推出税收优惠

清晨在巴厘岛的海浪声中处理邮件，下午在葡萄牙里斯本的咖啡馆里开个视频会议……当下，越来越多年轻人逃离传统工作模式，借助网络数字技术自由移动办公，在全球范围内成为“数字游民”。 由于“数字游民”具有年轻化、数字技能高、创造价值潜力大等特点，多国相继推出“数字游民签证”、个人所得税减免等优惠措施，希望能吸引这一群体“落户”。 “数字游民”为经济带来积极影响 所谓“数字游民”并不是新概念。1997年，一本名为《数字游民》的书最先描绘了这样一群人：他们背着电脑，走遍世界，随时随地都能“上班”。在数字经济迅猛发展的背景下，随着移动互联网的普及和远程办公工具的迭代更新，“数字游民”群体迅速壮大。 如今，“数字游民”一般被认为是无需固定工作场所，完全依靠互联网办公、创造收入的就业群体。数据显示，到2023年底，全球“数字游民”数量已超过4000万人，从摄影师、自由撰稿人到主播、互联网运营者等，职业种类五花八门。预计到2030年，全球“数字游民”将超过6000万人。 有研究表明，“数字游民”可对经济发展带来多方面的积极影响。相关数据显示，当前全球“数字游民”创造的经济价值约为7870亿美元。2019年—2022年，全球“数字游民”将收入的平均35%消费在食物、住宿、娱乐和日常必需品上，带动了当地相关行业的发展。“数字游民”群体还促进了当地数字技术共享与系统开发、商务交流等领域合作，进一步释放了全球经济增长潜力。 发放“数字游民签证” 申请传统的工作签证需要有与当地公司签订的劳动合同或雇佣意向书。远程工作的“数字游民”通常无法申请工作签证，而旅游签证允许的停留期一般又较短（通常为30天，且不能延期）。为此，许多国家推出了“数字游民签证”，给予符合特定条件的入境人员6个月、1年或更长的停留时间，并允许配偶子女同行，从而满足其旅居与远程工作相结合的需求。 2020年，爱沙尼亚发出一年期“数字游民签证”，成为全球首个推出此类签证的国家。德国、葡萄牙、捷克等一些欧洲国家和地区紧随其后。亚洲国家近年来也竞相开始吸引“数字游民”，韩国推出两年期逗留签证，日本2024年4月1日启动“数字游民签证”计划，年收入达到1000万日元的远程工作者可申请6个月的逗留许可，并获得租房方面的协助。 据毕马威统计，截至今年4月全球已有52个国家和地区出台“数字游民签证”政策，其中美洲18个、欧洲16个，亚洲和非洲各9个。 大部分国家的“数字游民签证”要求申请者提供月平均收入超过一定标准的收入证明、境外远程工作证明、有效的健康保险、入境后的住宿证明、无刑事犯罪记录等，通常不允许“数字游民”进入当地劳动力市场。其中，月平均收入最低标准一般是所在国家或地区平均工资的3倍，例如欧洲国家规定，对“数字游民签证”申请者月平均收入最低标准为2000欧元—5000欧元。 推出税收优惠吸引“数字游民” 近年来，多国出台税收相关政策，对“数字游民签证”持有者给予个人所得税减免等税收优惠待遇，以降低其跨境就业税负水平。 按照国际通行惯例，多数国家将一个纳税年度内累计居住时间是否超过183天作为判别居民税收身份的标准。居住累计满183天的个人被视为税收居民，对其从境内和境外取得的所得均依照当地税法规定征收个人所得税。 目前，“数字游民签证”允许的停留时间通常都超过了6个月，因而这些人可被视为税收居民。目前，有21个发放“数字游民签证”的国家和地区出台了相应的个人所得税优惠，主要包括完全免征、部分免征、税率式减免三种类型。 完全免征。克罗地亚、罗马尼亚等14个国家对持有“数字游民签证”的人员免征个人所得税。例如，克罗地亚将“数字游民”视为长期游客，不仅免征个人所得税，还提供公共医疗保险等其他居民福利。 2023年4月，罗马尼亚出台最新法案，规定连续12个月内在罗马尼亚境内停留达183天的“数字游民”，可享受免缴所得税、社会保险和社会医疗保险等税收优惠。哥斯达黎加对“数字游民”远程工作所需的“基本个人设备”进口免征所有税款。 部分免征。意大利对高技能“数字游民”70%的收入免征所得税，若居住在人口稀少的中部或南部地区则90%的收入免税。希腊对“数字游民”50%的劳动所得免税。葡萄牙、巴拿马对符合税收居民身份的“数字游民”的境外收入免征个人所得税，仅对在当地的所得征税。 税率式减免。西班牙规定“数字游民”可享受15%的所得税优惠税率，而不是通常的24%。葡萄牙对“数字游民”在当地取得的所得按20%的比例税率征税，而非适用累进税率。格鲁吉亚对居住时间不满183天的“数字游民”免征个人所得税，对居住时间满183天的“数字游民”适用20%的比例税率，对注册登记为小微企业的自雇者经营所得则仅按1%税率征收所得税。泰国对年收入超过14万美元的高技能“数字游民”给予17%的优惠税率，而不是按当地税法适用35%的累进税率。 此外，卢森堡、瑞士等国通过国际税收协定明确了跨国远程工作者征税问题，希望减轻“数字游民”跨境税法遵从负担，避免双重征税。