共建共享法治公平的税收营商环境

税收是营商环境的重要考量因素，努力打造法治公平的营商环境，是对经营主体最好的税收支持。 习近平总书记指出，“社会主义市场经济本质上是法治经济”。法治是市场经济的内在要求以及良性运行的根本保障；公平是市场经济的基本原则，公平竞争是实现市场机制高效运行的重要基础。 今年税收宣传月主题为“税收·法治·公平”，充分彰显了法治公平是最优的营商环境，是对经营主体最好的税收支持。税务部门以开展税宣月为契机，积极引导各类经营主体尊法学法守法用法，强化依法诚信纳税观念，增强合规经营和风险防范意识。同时，依托效能税务建设和实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，不断优化税务执法方式，提升依法治税水平，税企携手共建共享法治公平的税收环境。 新经济业态快速发展对税收治理提出更高要求 税收是国家筹集财政收入、调控经济运行、调节收入分配的重要工具，涉及国家与企业、个人以及不同地区、群体之间的利益分配关系。近年来，以互联网、大数据、人工智能等为代表的新技术催生了层出不穷的新经济业态。“三新”经济（新产业、新业态、新商业模式）已成为我国经济高质量发展的新引擎，其占国内生产总值的比重从2017年的15.7%提升至2024年的18%以上。“三新”经济的纳税主体、劳动用工模式、交易模式和利润来源具有多样性、复杂性等特点，对现行税制和税收征管提出了更高的适应性要求。例如，网络直播、灵活用工等新业态蓬勃发展的同时，偷逃税等问题时有发生，既损害国家税收利益，扰乱正常税收秩序，也侵犯合规经营、依法纳税主体的合法权益，妨碍市场公平竞争。 近年来，税务部门针对网络直播等行业持续加强税收监管，先后查处并曝光多起网络主播偷逃税案件。当前，应结合党的二十届三中全会提出的“研究同新业态相适应的税收制度”，围绕新经济业态发展的突出特点、关键环节、潜在问题，加快构建税收监管新机制。通过健全法律规范，厘清不同主体责任，织密税收监管网络，维护税收法律权威，营造公平竞争的市场环境，做到既“规范发展”又“维护公平”，最大限度激发新经济业态健康发展的潜力与活力。 法治公平是对经营主体最好的税收支持 对经营主体来说，法治能够明确权利义务关系、降低制度性交易成本和风险，便于经营主体基于稳定、合理的预期对各种关系和行为作出判断和选择，从而起到稳预期、增信心的作用。因此，为经营主体提供稳定公平透明、可预期的法治化营商环境，是市场经济健康发展的基石，将有效促进各行业规范健康发展。 税收是营商环境的重要考量因素，努力打造法治公平的营商环境，也是对经营主体最好的税收支持。 加快立法，为良好营商环境奠定制度基础。全面落实税收法定原则，推进消费税等税种的立法工作；加快修订税收征管法，结合税制改革、征管实践及不断涌现的新经济业态，将税制改革取得的新成果、税收监管面临的新要求及时体现在税收征管法中。 精确执法，更加彰显公平正义。强化科技赋能税务执法，健全“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系；全面推行行政执法“三项制度”，积极推广动态“信用+风险”新型监管机制，实行纳税人动态信用等级分类和智能化风险监管。 公正司法，维护公平经济税收秩序。完善警税联合办案制度，依法严厉打击各类涉税违法犯罪行为，维护公平经济税收秩序。借鉴英国、加拿大等国家设立税务法庭的做法，推广上海市创新设立税务审判庭的经验，探索设立专门受理涉税案件的税务法庭，为税务行政案件审理提供更加有力的司法保障。 全民普法，筑牢法治公平的社会根基。坚持“民之所望、普法所向”，通过各种方式积极普法，在全社会营造诚信纳税、尊法学法守法用法的良好氛围。把普法融入税收规范性文件制定过程，通过各种渠道听取公众意见建议；把普法融入征管服务过程，精准推送纳税人应知的税收法律法规、优惠政策信息；把普法融入风险防控过程，选取生动、典型的涉税案例，深入开展以案释法活动，帮助纳税人及早识别、防范各类涉税风险，不断提升税法遵从度。 依法合规经营是企业做大做强的重要保障 合规是企业的立身之本，不仅是企业依法经营的体现，更是防范法律风险、提高市场竞争力、提升企业形象的重要手段。企业依法经营、依法治企、依法纳税，才能行稳致远、做大做强，整个市场才能更加公平有序、充满活力。反之，企业在税务方面的合规性欠缺，既可能使得税收优惠政策“应享未享”，又可能造成受到处罚等法律风险。 随着新经济业态快速发展，企业税务处理也越来越专业复杂。面对市场竞争机遇与挑战，企业须把税务合规置于更加重要的位置，完善税务合规制度并有效执行，为企业长远发展打下坚实基础。 牢固树立税务合规理念。企业管理层应将税务合规作为企业发展的内在需求，树立合规即发展、合规即竞争力的理念。在日常经营中，应将合规纳入企业核心价值观、渗入企业文化建设、嵌入企业发展每一个环节，培育具有企业特色的合规文化。 健全税务合规管理制度。税务合规内容包括纳税申报、缴纳税款、税务备案、税务报告、发票管理等诸多方面，企业应建立完善的税务合规管理制度，确保各个环节的规范操作。有条件的企业应设置专门的税务管理部门，明确岗位职责权限，强化财务人员、办税人员的合规培训，确保税务管理的专业性和规范性‌，确保企业在税务方面合法合规。 完善税务合规运行机制。企业应建立税务合规风险识别评估预警机制，全面梳理企业经营管理过程中的合规风险，积极开展税务合规自查，提前预判并防范税务风险。借助信息化手段，探索涉税业务管理数字化转型，如对发票管理、税费计提、税费申报等核心环节的智能化管理，及时发现并有效应对潜在的税务风险，提升税务合规管理的透明度和时效性。 （作者系国家税务总局税收科学研究所副所长、研究员）